Заполнение баланса при усн пример. Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Бухгалтерский баланс при УСН за 2018 год обязательный для сдачи. Компании могут использовать либо стандартный бланк, либо упрощенную форму. Правда упростить отчетность могут не все. Как составить отчетность и пример заполнения баланса для УСН в 2019 году смотрите в статье.

Срочная новость:

Надо ли сдавать бухгалтерский баланс за 2018 год при УСН на ООО

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет (ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). А по данным бухгалтерского учета составляют бухотчетность. Но поскольку многие компании на УСН подпадают под критерии малого предприятия, они вправе выбирать упрощенные бланки бухотчетности.

Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основаниях . Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Исключение предусмотрено только для малых предприятий . Такие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и могут составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам .

Баланс за 2018 год упрощенцы могут сдавать в налоговую как на бумаге, так и электронно. От численности сотрудников это не зависит (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-02-08/34055 и ФНС России от 7 декабря 2015 г. № СД-4-3/21316). Поэтому компания может выбирать: отчитаться лично, по почте или через интернет. Срок сдачи документов остался прежним - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Отчетность за 2018 год надо представить не позднее 1 апреля 2019 года.

По какой форме упрощенцам сдавать баланс

Типовая форма бухгалтерского баланса для ООО утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н - она в приложении № 1 к этому приказу.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Приложения — это три отчета: об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, а также пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Аудиторское заключение в состав бухгалтерской отчетности не входит (письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724).

Вы ведете учет в компании, которая является малой? В таком случае у вас есть два варианта того, как можно представлять отчет - в сокращенном виде или по общим правилам наравне со всеми.

Образец заполнения баланса за 2018 год

Как исправлять баланс

В бухгалтерском учете исправлять ошибки нужно по разным правилам в зависимости от того, являются эти ошибки существенными или нет. Но малые предприятия могут любые ошибки, которые выявили после утверждения бухгалтерской отчетности, исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010). Если закрепить такое правило в учетной политике, то все ошибки можно будет исправлять в текущем периоде. То есть в том, в котором их выявили (п. 14 ПБУ 22/2010).

Возможная формулировка об исправлении ошибок: «Организация исправляет существенные ошибки, выявленные после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, записями за текущий период по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета».

Как компании на УСН могут упростить баланс 2018 года и другую бухотчетность

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам.

Малые предприятия могут применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса приведены в приложении 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это следует из части 4 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

О том, как составить бухгалтерскую отчетность субъекту малого бизнеса по специальным формам,:

• Порядок заполнения Бухгалтерского баланса малым предприятием ;
• Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием .

Вместе с тем, может возникнуть ситуация, когда в отчетности нужно указать дополнительные сведения для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если упрощенные формы не содержат необходимых граф, дополнений в них не вносите. Используйте для этого общеустановленные формы.

Ведь малые предприятия вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1-4 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (т. е. в общеустановленном порядке). Поступать так позволяет абзац 2 подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это означает, что субъекты малого предпринимательства могут сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах по основным формам, приведенным в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. При этом данные формы могут содержать только укрупненные показатели по группам статей, то есть без детализации по статьям.

Это указано в подпункте «а» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 29.05.2015 № ГД-3-3/2180 в отношении электронных форматов отчетности.

Таким образом, организация самостоятельно определяет, по каким формам сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах малые предприятия вправе не сдавать. Однако эти отчеты все же придется составить, если важная информация о финансовом положении или результатах деятельности предприятия не отражена в Бухгалтерском балансе или Отчете о финансовых результатах. Отметим, что инспекторы на местах могут потребовать представить машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности.

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка - 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).

Таким образом, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).

Например, если по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок - то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", 1260 "Прочие оборотные активы".

В последнюю строку актива баланса - 1600 "Баланс" - вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке "Капитал и резервы" указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III "Капитал и резервы" обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

В последней строке пассива баланса 1700 "Баланс" указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно указать, например:

Положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);

Данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по упрощенной форме:

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив

Показатель строки 1110 "Нематериальные активы" бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. - 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 "Основные средства" определен так: дебетовое сальдо счета - кредитовое сальдо счета . Результат - 579 960 руб. (600 000 руб. - 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета - 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 "Запасы" определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета . Итог - 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета . Результат - 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200 : 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Таким образом, в упрощенном балансе:

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье "Материальные внеоборотные активы". Указан код строки - 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю "Финансовые вложения").

В строку "Запасы" записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка "Денежные средства и денежные эквиваленты" включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки - 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке "Финансовые и другие оборотные активы" (код строки - 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Пассив

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке "Капитал и резервы". Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.

кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета . Результат - 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать заполненной верно.

Малые предприятия активно пользуются упрощенными формами отчетности при составлении баланса и отчета о финансовых результатах за прошедший год. Казалось бы, куда проще: в активе упрощенного баланса всего 5 статей, а в пассиве – 6 статей. Однако даже под этими «тремя соснами» есть кочки. В этой статье мы поговорим о них.

Напомню, что упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. №113н. Сначала пара слов о том, какие активы и пассивы в какие строки упрощенного баланса попадают:

1. Материальные внеоборотные активы: основные средства, незавершенные капитальные вложения (счета 01, 03 за минусом 02, счета 07, 08).

2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы: нематериальные активы (счет 04 за минусом 05), долгосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58, субсчет 55/3, возможно 73), незавершенные вложения в нематериальные активы, результаты исследований и разработок (соответствующие субсчета счета 08, 04)

3. Запасы: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары (счета 10, 20, 23, 41, 43, 45 и др.)

4. Денежные средства и денежные эквиваленты: деньги наличные и на счетах (счета 50, 51, 52, 55 кроме депозитов, 57)

5. Финансовые и другие оборотные активы: краткосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58), НДС (счет 19), дебиторская задолженность и прочие активы (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).

1. Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
2. Долгосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (счет 77, 96)
4. Краткосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по краткосрочным кредитам и займам (счет 66).
5. Кредиторская задолженность: задолженность кредиторам по счетам 70, 71, 68, 69, 76 и др.
6. Другие краткосрочные обязательства (счет 96)

Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.

Например, пусть у ООО «Ромашка» в состав строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включены:

— нематериальные активы – 80 тыс. руб.

— долгосрочные финансовые вложения – 200 тыс. руб.

— результаты исследований и разработок – 150 тыс. руб.

Итого: 430 тыс. руб.

Наибольший удельный вес имеют финансовые вложения. Им соответствует код 1170. Именно он и будет проставлен в упрощенном балансе в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» с суммой 430 тыс. руб.

Вопрос – что делать, если в какую-то строку нечего записывать? Т.е. никаких активов или пассивов, соответствующих строке, нет. В этом случае строку просто не приводят.

Распространенная ситуация – компания только недавно образована, деятельность пока не ведется. Обычный при этом вопрос: как составить нулевой (пустой) баланс?

Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.

Если организация создана, то, как минимум у нее сформирован уставный капитал:

Дебет 75/1 – Кредит 80

Если учредители пока не вносили уставный капитал в виде имущества (денег, товаров, основных средств и т.п.), то существует задолженность учредителей, которая является дебиторской.

Чаще всего учредители вносят свой капитал в виде денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 – Кредит 75/1

В результате в балансе у вас будут заполнены строки:

Капитал и резервы (остаток по счету 80)

Денежные средства и денежные эквиваленты (остаток по счету 51).

Обычно даже при отсутствии деятельности банк списывает средства с расчетного счета за банковское обслуживание. В итоге денежные средства на счете «тают», а актив баланса стремится к нулю.

В этом случае у организации появляется по итогам года непокрытый убыток, отрицательная величина которого «съедает» уставный капитал и пассив становится равным нулю.

В этом случае лучше использовать общую форму баланса, чтобы показать в отдельных строках пассива уставный капитал и непокрытый убыток в скобках. Или предоставить пояснения к балансу.

Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой «нулевой отчетности» и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:

Еще одна распространенная ситуация для молодых организаций – непокрытые убытки превышают величину уставного капитала, за счет чего строка Капитал и резервы становится отрицательной.

Пусть у ООО «Незабудка» уставный капитал 10 тыс. руб., непокрытый убыток 30 тыс. руб. Тогда при заполнении упрощенного баланса в строке Капитал и резервы она покажет величину (20) и код строки 1300.

Ситуация, близкая к этой, начинается словами: пытаемся составить баланс, актив получается меньше пассива. Такого в принципе быть не может. Варианты: что-то не отразили в активе, или более вероятно – есть непокрытые убытки по величине превышающие уставный капитал.

Пример упрощенного баланса

ООО «Ромашка» является субъектом малого предпринимательства и заполняет по итогам 2014 года баланс по упрощенной форме.

По состоянию на 31.12.2014 у компании имеются следующие активы:

— закупленные товары, отраженные на счете 41, на сумму 20 000 руб. Эта сумма отражается в статье баланса «Запасы»;

— денежные средства на расчетном счету в сумме 10 000 руб. Эта сумма отражается по строке 1250;

— задолженность покупателей по оплате товара (т.е. дебиторская задолженность) в сумме 15 000 руб. Эти данные заносятся в строку 1230.

Итого активов (строка 1600): 45 000 руб.

Пассивы компании:

— уставный капитал — 10 000 руб., нераспределенная прибыль — 25 000 руб. Всего по строке 1300 отражается 35 000 руб.;

— задолженность по оплате труда — 3 000 руб., задолженность перед поставщиками — 5 000 руб., задолженность по налога и сборам — 2 000 руб. Итого кредиторская задолженность: 10 000 руб.

Итоговая сумма пассивов по строке 1700: 45 000 руб.

Баланс ООО «Ромашка» заполняется в тысячах рублей и выглядит следующим образом:

СКРИН-ШОТ

Компания начала деятельность в феврале 2014 года, поэтому данных на 31.12.13 и 31.12.12 у нее нет, поэтому в столбцах, посвященных предыдущим годам, ставятся прочерки.

Проблемы, возникающие при составлении отчета о финансовых результатах по сокращенной форме, мы обсуждали в .

Успешной вам сдачи отчетности!

Надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке. С какого года УСН сдают баланс

Вопрос, с какого года УСН сдают баланс, буквально недавно очень интересовал налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим. До 2013 года эта форма отчетности не была обязательной для малого бизнеса. В начале 2013 года были внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. С этого момента бухгалтерская отчетность стала обязательной не только для ОСНО, но и для организаций на УСН. ИП финансовую отчетность не сдают.

Таким образом, на вопрос надо ли утверждать баланс ООО на упрощенке, ответ будет следующим: нужно, хотя раньше этого не требовалось.

ООО на упрощенке должны подавать отчетность в две инстанции: в ИФНС и в Росстат по месту учета.

По ст. 14 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность включает в себя:

• баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к этим двум формам.

Приложения не являются обязательными для большинства предприятий, они предоставляются только в определенных случаях. К приложениям относятся отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.

При необходимости к перечисленной финансовой отчетности можно дополнительно приложить пояснения. Их можно оформить в виде таблицы или текста. Обязательно также приложить заключение аудиторской проверки, в котором было бы указано, что данные являются достоверными. Это уточнение относится только к организациям, которые в соответствии с п. 10 ст. 13 Закона №402-ФЗ подлежат обязательному аудиту.

Некоммерческие организации могут не подавать отчет о финансовых результатах. Вместо него они представляют отчет о целевом использовании средств и приложения к нему.

Субъекты малого предпринимательства (СМП) имеют право сдавать отчетность в упрощенном виде. В частности они могут заполнять показатели только по основным статьям, не детализируя информацию. Приложения к отчетности они заполняют лишь тогда, когда несдача приложений приведет к невозможности достоверно оценить результаты деятельности ООО и его финансового положения. Если таковых данных нет, то они могут сдать только баланс и отчет о финансовых результатах (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80).

Большую часть упрощенцев можно отнести к малым предприятиям. Поэтому актуально будет рассмотреть особенности заполнения баланса в упрощенной форме.

Как упрощенцы должны заполнять баланс

При заполнении баланса ООО на упрощенке должны самостоятельно добавить графу «Код» после графы «Наименование показателя». В ней нужно будет проставить коды показателей по приложению №4 к приказу № 66н. При отражении показателей без детализации код строки нужно ставить по тому показателю, которому принадлежит в укрупненном показатели наибольшая доля (п. 5 приказа № 66н).

Данные должны быть указаны округленные до целых чисел в тысячах рублей. Не допускается наличие в балансе исправлений, помарок, подчисток.

Если в какой-то статье нужно показать нулевой показатель, то достаточно будет поставить в нужной строке прочерк.

ООО на УСН представляют баланс в ФНС и Росстат по окончании отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подается отчетность не позднее 31 марта. То есть баланс за 2017 год должен быть сдан до 02.04.2018 года (т.к. 31.03.2017 – это суббота).

Иногда организации заполняют не только окончательную отчетность, но и промежуточную. Однако такую отчетность им предоставлять в контролирующие органы не нужно. Она ими составляется исключительно для упрощения понимания и формирования основной отчетности.

Баланс ООО на УСН за 2017 год

Упрощенный баланс сдается по форме, приведенной в приложении №5 к приказу № 66н. В ней малые предприятия при заполнении баланса за 2017 год должны отразить общие показатели за три года (2017,2016 и 2015).

Упрощенный баланс, также как и обычный, состоит из актива и пассива. Итоги по ним рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700. После заполнения формы показатели этих двух строк должны быть одинаковыми.

В активе отражается сумма внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве – сумма собственного капитала, заемных средств и задолженности кредиторов.

Общий баланс заполняется аналогичным образом. Заполнять его нужно по форме, которая приведена в приложении №1 к приказу № 66н. СМП могут сдавать баланс как в упрощенной форме, так и в общей. Законодательно это не запрещено.

ООО «Золотое Руно», зарегистрировалось в 2017 году. Вид деятельности – розничная торговля текстильными изделиями (ОКВЭД 47.51). Предприятие применяет упрощенный режим. В таблице 1 приведем остатки на счетах фирмы ООО «Золотое Руно» на 31.12.2017 года. (Дт – дебетовые сальдо, Кт – кредитовые сальдо). Для того чтобы узнать остатки по счетам, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31 декабря 2017 года. В баланс будут разноситься сальдо по счетам.

На основании имеющихся данных рассмотрим пример заполнения упрощенного баланса для УСН 2017.

При заполнении баланса нужно помнить, что его строки закодированы, их коды можно посмотреть в приложении №4 к приказу № 66н. В упрощенный баланс нужно вписывать только укрупненные показатели (то есть без детализации). Поэтому код строки нужно будет указывать по показателю, которому в структуре принадлежит наибольший удельный вес.

В активе баланса будут отражаться следующие сроки.

В пассиве упрощенного баланса мы отразим всего три строки:

После заполнения актива и пассива баланса нужно сравнить результаты строк 1600 и 1700.Показатели в этих строках должны совпадать. В нашем примере сумма активов равна сумме пассивов и составляет 1 339 тыс. руб. Таким образом, мы правильно заполнили баланс, и можем его отправлять в налоговую и службу статистики.

Поскольку ООО «Золотое руно» было зарегистрировано в 2017 году, то в формируемом в нашем примере балансе не нужно заполнять данные по двум предыдущим годам. В пустых ячейках нужно будет только проставить прочерки. В дальнейшем эти колонки нужно будет заполнять на основании прошлогодних сданных отчетов.

Упрощенный баланс для УСН 2017 — пример заполнения можно скачать по данной ссылке.

Главному бухгалтеру подписывать упрощенный баланс не нужно, его должен подписать только руководитель организации.

Нулевая отчетность. Штрафные санкции за несдачу баланса

Приостановление деятельности предприятия на время не означает, что оно не должно сдавать отчетность. В ФНС и Росстат таким ООО все равно нужно представлять нулевой бухгалтерский баланс. В противном случае должнику будут назначены санкции и может дойти дело даже до блокировки банковского счета.

Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.

Штраф за непредставление отчетности в 2017 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы. А непредставление баланса в органы статистики влечет за собой также привлечение к ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ. При этом для организаций штраф составит 3 – 5 тыс. руб., а для руководителя – 300 – 500 рублей.

Итоги

Таким образом, ООО на УСН в обязательном порядке должны представлять в ФНС и Росстат баланс в конце года. Баланс составляется упрощенцами в соответствии с общеустановленными принципами и правилами. Но, поскольку многие упрощенцы относятся к субъктам малого бизнеса, они могут сдавать бухгалтерскую отчетность не в общей форме, а в упрощенной. Главная суть такого упрощения состоит в том, что показатели баланса объединяются в определенные группы, а не детализируются как в обычном отчете. Однако при желании организация может сдавать отчет по стандартной форме.

В настоящее время Минфин подготовил проект закона об отмене необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в органы статистики, поскольку формы отчетности, по которым сдаются отчеты в эти две инстанции идентичны. Это улучшило бы уровень отчетной дисциплины и государственные органы не дублировали бы друг друга. Но пока это только проект.

Когда подходит к концу очередной календарный год компаниям, в том числе работающим на упрощенной системе налогообложения , стоит приступить к подведению итогов деятельности, а также не забыть в срок сдать отчетность в контролирующие органы. Хотя времени для сдачи отчетности достаточно, – законодательством установлен срок до 31 марта, – но стоит заранее ознакомиться с действующими формами.

Упрощенцы в большинстве своем бухгалтерскую отчетность за 2016 год могут сдать по упрощенной форме – это разрешено малым предприятиям, участникам проекта «Сколково» и некоммерческим фирмам вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Рассмотрим детально, какую форму бухгалтерской отчетности должны сдавать упрощенцы.

Упрощенный баланс для УСН 2016: пример заполнения

Получается, что любая компания должна сдавать бухгалтерскую отчетность, но малые предприятия на ОСНО и УСН ( и 15%), а также компании, не названные в ст. 6 Закона №402-ФЗ, могут сдавать отчетность по упрощенной форме, то есть состоящую всего из двух форм – бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате . При этом обе формы составляются также по упрощенным формам, специально для небольших фирм и утвержденным.

Остановимся на том, как заполнить упрощенный баланс при УСН на примере ООО «Престиж», занимающейся розничной торговлей.

Компания зарегистрирована в 2015 году, поэтому за 2014 год информации нет. В составленном балансе по году в активе приводятся данные обо всем имуществе компании. В нашем примере активы компании по итогам 2016 года равны 45 млн рублей (строка 1600). Используем упрощенную форму баланса – для УСН проще всего использовать ее, в связи с меньшим количеством строк и укрупненным по ним показателям.

Активы складываются из пяти строк баланса. В первой строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах компании, к которым относится имущество компании стоимостью в бухгалтерском учете более 40 тыс. рублей и длительным сроком использования (более 12 мес.). Это может быть оборудование, машины, недвижимость, земля и т.п. В строку 1150 заносим их остаточную стоимость, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации . В нашем примере стоимость основных средств увеличилась, если сравнивать с предыдущим годом и составляет 18 млн рублей.

В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» зафиксирована сумма 6 млн рублей, которая отражает стоимость нематериальных активов (НМА). К ним относятся: работы по созданию и продвижению интернет-сайта, разработка бренда и фирменного знака, авторские права, новые технологии, франшиза и т.п. В балансе НМА показываются также по остаточной стоимости, которая получается в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость НМА складывается из расходов, которые осуществлялись в связи с покупкой либо созданием НМА.

В строке «Запасы» ООО «Престиж» учитывает сумму товаров для перепродажи, которая числится по дебету счета 41 «Товары». Здесь также могут учитываться расходы будущих периодов, сырье и материалы, а также продукция при производстве.

По строке упрощенной формы баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты» все достаточно просто: здесь фиксируем денежные средства на счетах или в кассе фирмы, а также денежные эквиваленты (депозиты, векселя и т.п.), если они есть.

Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает суммы краткосрочных вложений (не более 1 года), задолженность дебиторов, предъявленный НДС (если таковой был), но не принятый к вычету, акцизы и другое. Код строки приводится в зависимости от того, какой показатель этой строки имеет наибольшее значение. В нашем примере код 1230, так как здесь самый большой показатель дебиторской задолженности.

В пассиве упрощенной формы баланса отражаются обязательства общества, имеющиеся на конец года, и источники формирования имущества. Источники образуются с помощью собственных или заемных средств. Собственные средства отображаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

Заемный капитал фиксируется в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства». Под долгосрочными обязательствами мы понимаем кредиты и займы, которые выданы на срок более 1 года.

Название строки «Кредиторская задолженность» полностью говорит за себя. Здесь отражаются обязательства компании. В нашем упрощенном балансе обязательства значительно уменьшились по сравнению с предыдущим годом, что говорит о положительной тенденции.

В строку «Другие краткосрочные обязательства» можно записать предстоящие доходы и предстоящие расходы, например, резерв на оплату отпусков сотрудников или планируемый ремонт имущества.

Итог пассива указывается в строке 1700 и должен быть равен итогу актива по строке 1600. Если они не равны, это значит, что-то пошло не так, и надо внимательно пройтись по строкам упрощенного баланса, чтобы найти «потерю».