Все для предпринимателя. Информационный портал

Уточненная рсв. Уточненный расчет по страховым взносам

После сдачи бухгалтер может обнаружить, что указал в отчете неправильные показатели. Существует два способа их исправить, а именно:

В статье мы расскажем, как правильно заполнить и сдать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. А в следующем номере — о втором способе исправления ошибки.

Порядок действий бухгалтера будет зависеть от вида ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Выделим две категории:

  • ошибки, влияющие на , подлежащих уплате;
  • сведения, которые содержат недостоверную информацию.

Занижены взносы: ошибку обнаружил сам бухгалтер

Ошибки, влияющие на величину страховых взносов, могут:

  • привести к ее занижению;
  • оставить ее прежней или увеличить.

В зависимости от вида ошибки бухгалтер обязан или не обязан подать «уточненку».

Обязанность подать «уточненку»

Уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать, если бухгалтер сам нашел ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Сроки представления «уточненки»

Ограничений по срокам сдачи уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР в Законе № 212-ФЗ нет. Специалисты ПФР обязаны принять его в любое время.

С 7 августа 2015 года Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок заполнения), действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. По новым правилам взаимосвязаны срок подачи «уточненки» и комплект документов.

Занижены взносы в ПФР . Если уточненный расчет компания подает до наступления ближайшего периода сдачи отчетности (например, до 1 октября 2015 года), в этом случае в комплект войдут индивидуальные сведения с типом «исходные» (раздел 6) (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Если вы не уложитесь в этот срок, «уточненку» можно сдать позже. Но тогда уже без раздела 6 с типом «исходные» и без подразделов 2.5.1 и 2.5.2. При этом индивидуальные сведения с типом «корректирующие» или «отменяющие» представляются в составе расчета за истекший отчетный период, срок представления которого наступил (абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Занижены взносы в ФФОМС . Если вы решили представить уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ), нужно подать только разделы 1 и 2. Индивидуальные сведения (раздел 6) заполнять не нужно, поскольку ошибка не затронула данные персонифицированного учета.

Вместо «уточненки» . Также исправление ошибки по взносам в ПФР и ФФОМС можно показать в отчете за ближайший отчетный период (п. 24 Порядка заполнения). Например, в отчете за 9 месяцев. Для этого предназначены строка 120 в разделе 1 и раздел 4 формы РСВ-1 ПФР.

Бланк для уточненного расчета

Уточненный расчет представляется по той же форме, по которой представлялся первоначальный расчет (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Начиная с отчетности за I квартал 2014 года применяется бланк формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В нем отражают сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и взносах на медицинское страхование по всей компании и индивидуальные сведения.

С 7 августа 2015 года форма РСВ-1 ПФР действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. Их нужно применять начиная с отчетности за 1-е полугодие 2015 года.

Особенности заполнения титульного листа в «уточненке»

При подаче уточненного расчета на титульном листе в поле «Номер уточнения» указывается порядковый номер уточнения. Если вы впервые вносите изменения — 001, в случае повторного исправления — 002 и т. д. (абз. 3 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

В поле «Причина уточнения» следует указать код причины подачи уточненной формы РСВ-1 ПФР (абз. 4 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения). Для этого нужно выбрать одно из значений:

  • 1 — уточнение показателей при корректировании сумм страховых взносов на ОПС, в том числе по доптарифам, подлежащих перечислению ;
  • 2 — уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
  • 3 — если уточнение коснулось страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Заполнение раздела 1 и подраздела 2.1

В уточненной форме следует заполнить и те строки, где допущена ошибка, и те, где были правильные цифры. Причем указать следует не величину отклонений от истинных значений, а правильные показатели целиком.

В уточненном расчете раздел 4 не заполняется (абз. 3 п. 24 Порядка заполнения).

Пример 1. Заполнение уточненного расчета. Ошибка привела к занижению взносов

31 августа 2015 года бухгалтер ООО «Вязь» обнаружил, что в июне 2015 года не начислены страховые взносы в ПФР и ФФОМС на невозвращенную Л.А. Михайловым подотчетную сумму 5000 руб.

Компания в 2015 году применяет общие тарифы страховых взносов, в частности:

  • в ПФР — 22%;
  • в ФФОМС — 5,1%.

В компании работают:

Все сотрудники являются гражданами РФ.

Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, компания подает уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года.

Какие разделы необходимо заполнить бухгалтеру, представляя уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года?

Решение

В первую очередь нужно показать доначисление страховых взносов в бухгалтерском учете. Его отражают записью: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Основанием для этой записи будет бухгалтерская справка.

В уточненной форме РСВ-1 ПФР необходимо заполнить:

  • титульный лист;
  • разделы 1 и 2 (подраздел 2.1);
  • раздел 6, указать тип корректировки — «исходный» (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).

Раздел 4 не заполняется.

Образцы заполнения титульного листа, раздела 1, подраздела 2.1 и раздела 6 см. ниже.

Образец 1

Образец 2

Образец 3 Фрагмент раздела 2, подраздела 2.1

Образец 4

Перед подачей «уточненки» доплатите взносы и пени

За неполную уплату страховых взносов компанию могут оштрафовать (ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Однако, если вы сами обнаружили и уплатили сумму недоимки и пени, штраф вам не грозит. Поэтому перед тем, как направить уточненную форму РСВ-1 ПФР, нужно уплатить сумму недоимки взносов и пени (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Пени следует перечислить разными платежными поручениями в зависимости от вида взносов. В КБК в 14-м разряде нужно поставить цифру 2. Например, КБК для уплаты пеней:

  • по пенсионным взносам в ПФР на выплату страховой пенсии — 392 1 02 02010 06 2000 160;
  • взносам в ФФОМС — 392 1 02 02101 08 2011 160.

Пример 2 . Расчет пеней

Воспользуемся данными предыдущего примера.

Бухгалтер выявил ошибку — с суммы 5000 руб. не были вовремя перечислены взносы за июнь 2015 года. Бухгалтер доначислил взносы в ПФР — 1100 руб. (5000 руб. × 22%) и в ФФОМС — 255 руб. (5000 руб. × 5,1%). Они уплачены 1 сентября 2015 года. Нужно посчитать сумму пеней. Ставка рефинансирования — 8,25% (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У).

Решение

Количество календарных дней просрочки уплаты страховых взносов Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Так как взносы за июнь 2015 года необходимо было уплатить не позднее 15 июля 2015 года (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ), значит, пени нужно начислить за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно.

Количество календарных дней просрочки равно 48 календ. дн. (16 календ. дн. + 31 календ. дн. + 1 календ. дн.).

Размер пеней за период действия ставки 8,25% . Процентная ставка пеней — 1/300 действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (ч. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно составит 17,89 руб., в том числе:

  • в ПФР — 14,52 руб. (1100 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300);
  • в ФФОМС — 3,37 руб. (255 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300).

Ошибка не привела к занижению взносов

Перечислим ошибки, которые не приводят к занижению суммы страховых взносов. Например, в форме РСВ-1 ПФР неправильно указаны:

  • код тарифа;
  • выплаты, не включаемые в облагаемую базу для начисления взносов;
  • регистрационный номер в ПФР, отчетный период, количество застрахованных лиц, средесписочная численность работников компании и т. д.

В таких случаях компания имеет право самостоятельно решить, будет она подавать уточненный расчет или нет (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

«Уточненку» подавать не надо

Если ошибку в расчете взносов выявили специалисты ПФР по итогам камеральной или выездной проверки, то подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР не надо (п. 3 и 24 Порядка заполнения).

Страховые взносы будут доначислены на основании решения по проверке. Данную сумму страховых взносов надо отразить в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

  • в строке 120 раздела 1;
  • в разделе 4.

Не надо подавать «уточненку» и в том случае, если вы нашли ошибку в расчете зарплаты и доначислили работнику недостающие суммы. Их отражают в бухгалтерском учете в месяце начисления доплаты. В этом же месяце на сумму доплаты начисляют страховые взносы. Их нужно будет отразить в форме РСВ-1 ПФР за отчетный период, в который входит месяц доначисления заработной платы.

Сентябрь 2015 г.

Обнаружив в ранее сданном расчете по страховым взносам ошибку, нужно подать в ИФНС корректирующий расчет. Он заполняется по той же форме, что и первичный, но с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе. О том, в каких случаях подается уточненный Расчет по страховым взносам-2018 и об особенностях его оформления, расскажем далее.

«Расчет по страховым взносам»: когда подавать корректировку

В обязательном порядке «уточненка» подается в ИФНС при обнаружении плательщиком неотраженных (или отраженных не полностью) фактов и ошибок, которые привели к занижению сумм страховых взносов (п. 1 ст. 81 НК РФ). НК РФ не ограничивает сроки, в течение которых нужно сдать исправленную отчетность, но, если нарушения обнаружат сами налоговики, прислав плательщику соответствующее требование, срок, необходимый для внесения исправлений и сдачи уточненного расчета, составит 5 дней.

Сразу скажем, что корректирующий расчет подается не всегда – если первичный расчет не был принят налоговиками в связи с ошибками, перечисленными в п. 7 ст. 431 НК РФ, он считается непредставленным, а исправленный расчет сдается заново как первичный, а не корректирующий.

Как оформляется корректировка «Расчета по страховым взносам»-2018

Уточненный расчет сдается на бланке, который действовал в период подачи первичного отчета. С начала 2017 г. и по сей день продолжает действовать форма «Расчет по страховым взносам », утвержденная приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполняется корректирующий «Расчет по страховым взносам»-2018 так же как и обычный (первичный) расчет, по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551, но с учетом некоторых нюансов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета):

  • На титульном листе в поле «Номер корректировки» вносится порядковый номер уточненного отчета (1--, 2-- и т.д.). Такой же номер указывается в поле 010 раздела 3 при уточнении персонифицированных сведений.
  • В «уточненку» включаются все разделы и приложения к ним (кроме раздела 3 с персонифицированными сведениями), которые были заполнены в ранее представленном расчете, даже при отсутствии в них изменений, а также новые разделы, если это необходимо.
  • Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных» заполняют только по тем физлицам, в отношении которых вносятся какие-либо исправления или дополнения.
  • Подается скорректированная отчетность в ту же ИФНС, куда сдавался первичный расчет. Обратите внимание: если «уточненка» касается периодов до 01.01.2017 г., то ее следует подавать не в ИФНС, а в ПФР на соответствующих отчетных бланках, действовавших ранее.

Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2017 № БС-4-11/14022, от 28.06.2017 № БС-4-11/12446).

Исправление ошибок в разделе 3 «Расчета по страховым взносам»

Если ошибки обнаружены в персональных данных застрахованных физлиц, в «уточненке» необходимо заполнить подразделы 3.1 и 3.2, причем сделать это придется дважды:

  • сначала в соответствующие строки подраздела 3.1 вносятся данные, которые были отражены в первичном «неправильном» расчете, а в подразделе 3.2 по строкам 190-300 проставляются нулевые значения;
  • затем заполняется еще один подраздел 3.1, но уже с правильными данными, а в подразделе 3.2 отражаются соответствующие суммы выплат и взносов.

Пример 1

Сотрудница после замужества сменила фамилию Чернова на Светлова, но при заполнении расчета по страхвзносам это не было учтено. В «уточненке» будет отражена старая и новая фамилия, а суммовые показатели «обнулятся» и заново отразятся в разделах 3.2:

Порядок исправления суммовых показателей Раздела 3 зависит от того, какие ошибки были допущены в первоначальном расчете:

  • Если застрахованное лицо вообще не было отражено в первичном расчете, на него заполняется раздел 3, и одновременно корректируются сводные показатели Раздела 1.
  • Если же физлицо, внесенное в первичный расчет по ошибке, нужно исключить из расчета, первоначальные данные по нему «обнуляют», заполнив подраздел 3.2. нулевыми показателями. Одновременно уменьшаются и сводные показатели Раздела 1.

Пример 2

В расчет по страхвзносам за 1 квартал 2018 г. ошибочно включили уволенного из компании в декабре 2017 г. сотрудника Иванова. По разделу 3 пример «уточненки» Расчета по страховым взносам будет выглядеть следующим образом:

В случае, когда обнаружены ошибки в ранее представленных показателях подраздела 3.2, по такому физлицу заполняется раздел 3 с указанием правильных значений в подразделе 3.2. Обратите внимание, что суммы указывают полностью, а не в виде разницы между старыми и новыми значениями. Если в результате исправления изменилась и сводная сумма в разделе 1, то ее тоже следует откорректировать.

Исправление РСВ-1 происходит с учетом правил, прописанных в Порядке заполнения (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п). Но есть и особенности, которые знают только специалисты фонда.

Заполняйте формы, действующие в уточняемом периоде

Порядок исправления сведений зависит от того, за какой период компания допустила ошибку. Чтобы откорректировать сведения за первый квартал, надо заполнить раздел 6 с типом «Корректирующая». Его надо сдать в составе РСВ-1 по новой форме. Этот раздел полностью заменяет сведения исходной формы, поэтому в нем надо заполнить все данные, кроме подраздела 6.6. Сведения о корректировках надо отразить также в подразделе 2.5.2 и подразделе 6.6 раздела 6 с типом «Исходная» за текущий период. Сведения с разными типами («Исходная», «Корректирующая») надо формировать в отдельные пачки.

Если компания корректирует сведения за 2014 или 2013 год, то вместе с исходным разделом 6 надо сдать корректирующую или отменяющую форму СЗВ-6-4. За более ранние периоды — СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2. Эти сведения необходимо сопроводить описями АДВ-6-5 или АДВ-6-3.

Сдавайте исправление РСВ-1 с текущей отчетностью

Корректирующие и отменяющие сведения за предыдущие периоды (раздел 6 или формы СЗВ) можно сдать только вместе с исходными данными за текущий квартал (п. 33 Порядка № 2п). Например, если компания правит данные о сумме выплат, взносов или страховом стаже за первый квартал, то корректирующие или отменяющие сведения надо подать вместе с исходными данными за полугодие. Для этого надо заполнить раздел 6 с типом «Корректирующая» или «Отменяющая», а также подраздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях» в исходном разделе 6.

Из этого правила есть одно исключение. Если сразу после компания нашла в ней ошибку, она может подать уточненку. Но только если с момента окончания отчетного периода не прошло двух месяцев. К примеру, исправить расчет за второе полугодие можно не позднее 31 августа. После этой даты все ошибки ПФР рекомендует уточнять в исходном расчете за следующий отчетный период (письмо ПФР от 25.06.14 № HII-30-26/7951).

Порядок, предложенный фондом, не следует из Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. В нем нет никаких ограничений на подачу уточненок. Тем более если не вовремя исправить ошибки, то возможен штраф 20 процентов от заниженных взносов по статье 47 закона № 212-ФЗ. А значит, если компания торопится исправить сведения за прошлые периоды, то можно не ждать начала следующей отчетной кампании. Если фонд не примет такие сведения, у компании будет доказательство, что она пыталась исправить ошибку.

Указывайте корректируемый период перед отчетным

В разделе 6 надо отразить два кода отчетного периода — для исходной формы и корректируемой. Код первого — это период, в котором компания сдает исправление РСВ-1. А второй — тот, за который компания сдала сведения с ошибкой и теперь хочет исправить. Поэтому код периода в корректирующем разделе 6 всегда должен быть более ранним, чем код в исходной форме.

Допустим, компания вместе с отчетностью за полугодие сдает раздел 6 с типом «Корректирующая» за первый квартал 2014 года. Тогда в подразделе 6.2 исходной формы надо поставить код отчетного периода 6, а в подразделе 6.3 корректирующей формы — код 3.

Для исправления ошибок за прошлые периоды используйте старые коды

При корректировке сведений за прошлые периоды в подразделе 6.3 надо заполнить код отчетного периода, за который компания исправляет данные. В 2014 году отчетные периоды обозначали цифрами 3 (первый квартал), 6 (полугодие), 9 (девять месяцев) и 0 (год), в 2013 году действовал другой тип кодировки — 1 (первый квартал), 2 (второй квартал), 3 (третий квартал) и 4 (четвертый квартал). Если компания исправляет старые ошибки, надо использовать коды прошлого периода.

Для каждой ошибки используйте свой тип корректировки

При сдаче уточненного РСВ-1 на титульном листе надо поставить в поле «Тип корректировки» код причины уточнения. Их три: 1 — при уточнении оплаченных взносов, 2 — при корректировке начисленных, 3 — при исправлении медицинских взносов и других показателей, не затрагивающих раздел 6. Если компания корректирует и начисленные и уплаченные взносы, в ПФР рекомендуют ставить тип корректировки 2. Тот же тип надо выбрать, если компания меняет в разделе 6 только стаж, а не взносы.

Взносы, начисленные до 2014 года, делите на две части

Если компания доначислила взносы за 2010-2013 годы, их надо разбить в подразделе 6.6 на страховую и накопительную части и показать в двух графах — 4 и 5. А взносы, доначисленные за 2014 и 2015 год, надо отразить только в графе 3. Ведь с этого года работодатели платят взносы по общим только на страховую часть.

По итогам выездной проверки ПФР доначислил страховые взносы

В этом случае подайте уточненный РСВ-1 за 2016 год. Укажите доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 и разделе 4. Включите в расчет разделы 6 с типами «исходная» и «корректирующая». На титульном листе уточненного расчета укажите:

В строке 120 раздела 1 и разделе 4 приведите сумму перерасчета страховых взносов.

Разделы 6 заполните по тем сотрудникам, по которым скорректировали сведения. В подразделе 6.1 в графах 1–3 укажите фамилию, имя и отчество сотрудника в именительном падеже. В графу 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

Раздел 6 с типом «исходная» оформите так. В подразделе 6.2 в поле «Отчетный период (код)» укажите сведения о периоде, в котором фактически подаете уточненный расчет:

  • в поле «Календарный год» – год (2017 год или позже);
  • в поле «Отчетный период (код)» – код отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев или год в 2017 году или позже).

В подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» поставьте отметку напротив поля «исходная». Поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» не заполняйте.

В подразделе 6.6 раздела 6 с типом «исходная» укажите периоды до 2017 года, за которые скорректировали сведения, а также суммы доначисленных взносов.

Раздел 6 с типом «корректирующая» оформите так. В подразделе 6.2 в поле «Отчетный период (код)» укажите информацию о периоде, за который исправляете сведения:

  • в поле «Календарный год» – год (до 2017 года);
  • в поле «Отчетный период (код)» – код отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев или год до 1 января 2017 года).

В подразделе 6.3 отметьте тип корректировки сведений «Корректирующая». В полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» укажите отчетный период и год корректируемого периода.

В подразделах 6.4, 6.5 укажите правильные данные (о суммах выплат и страховых взносов) за корректируемый период. В подразделе 6.7 отразите суммы выплат, по которым доначислили страховые взносы. Подраздел 6.6 в разделе 6 с типом «корректирующая» не заполняйте.

Сведения о корректировках внесите в подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета».

Если перечисляете страховые взносы за декабрь 2016 года в январе 2017, то нужно платежку составить по правилам для уплаты налогов со своими КБК!!!.


к меню

Пример заполнения уточненного расчета по форме РСВ-1 за периоды до 2017 года

Отделение ПФР провело в ООО «Гаспром» выездную проверку по страховым взносам за 2014–2016 годы. Контролеры выявили малюсенькую недоимку взносов на обязательное пенсионное страхование – 400 руб. Взносы доначислили на выплаты июня 2015 года сотруднице Е.В. Петровой.

Решение о привлечении к ответственности вступило в силу в феврале 2017 года. В I квартале 2017 года ООО «Гаспром» подала в отделение ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 за 2016 год.

На титульном листе уточненного расчета РСВ-1 указываем:

  • в поле «Отчетный период (код)» – «0»;
  • в поле «Календарный год» – показатель «2016»;
  • в поле «Номер уточнения» – 001 (раньше корректировок не было);
  • в поле «Причина уточнения» – показатель «2».

Примечание : в поле "Причина уточнения" указывается код причины предоставления уточненного Расчета и обозначается: "1" - уточнение Расчета в части показателей, касающихся уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), "2" - уточнение Расчета в части изменения сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам), "3" - уточнение Расчета в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

В строке 120 раздела 1 и раздела 4 расчета ставим сумму доначисленных страховых взносов – 400 руб. В столбце «Основание для перерасчета страховых взносов» раздела 4 ставим код «2» – доначисление по итогам выездной проверки.


Раздел 6 с типом «исходная» нужно оформить так. В подраздел 6.2 «Отчетный период» раздела 6 вписал:

  • в поле «Календарный год» – «2017»;
  • в поле «Отчетный период (код)» – «3» (I квартал).

В подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» в поле «исходная» поставим символ «Х», поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» этого подраздела не заполняем.

В подразделе 6.6 исходного раздела 6 указываем:

  • в первой строке – «6», «2015» и «400,00»;
  • в поле «Итого» – «400,00».

Обязательно нужно включить в расчет корректирующий раздел 6 с правильными суммами взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2015 года.


к меню

Корректировка и сдача уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР

1. Перед заполнением "уточненки" РСВ-1 ПФР, рекомендуется сделать пересчет сумм и оформить его бухгалтерской справкой, на основании которой выполняются записи в бухгалтерском и в налоговом учете. Уточненный расчет выполняется по той форме, которая была действительна в том отчетном периоде, который уточняется. При этом необходимо «уточненке» писать корректные данные, как будто вы заносите их впервые . Разница между первичными и скорректированными показателями фигурировать в расчете не будет.

2. К корректировке РСВ-1 приложите исправленные сведения персонифицированного учета по застрахованным лицам, данные которых корректируются. Сведения готовятся по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (абз. 5 п. 5.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Возможно, что в ПФР РФ попросят представить те сведения персонифицированного учета, в которые вносятся корректировки. То есть с поправленной отчетностью вам нужно подавать еще и ошибочные листы, содержащие персонифицированные начисления.

3. На титульном листе «уточненки» по РСВ-1 в поле «Номер корректировки» запишите порядковый номер изменяющего расчета. Так, если вы первый раз подаете уточненный расчет за конкретный период, поставьте 001. В случае повторного исправления - 002 и т. д. Также, если подается «уточненка» за 2014 год, на титульном листе формы заполните строку «Тип корректировки». Для этого нужно выбрать одно из значений: 1, 2 или 3. Это код причины предоставления уточненного расчета: 1 - для случая, когда вы уточняете уплату пенсионных взносов, 2 - если поменяли суммы пенсионных начислений, 3 - для ситуации, когда «уточненка» подается из-за корректировки взносов на медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения персучета (абз. 3 и 4 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

4. К расчету рекомендуется приложить сопроводительное письмо, в котором объяснить причину корректировки и ее содержание, или вместо письма приложить бухгалтерскую справку, на основе которой сделана корректировка формы РСВ-1.

5. Уплатите недоимку и пени, если срок уплаты взносов по первоначальному расчету уже прошел, до подачи уточненного расчета.


к меню

Как внести изменения в персонифицированный отчет

Форму РСВ-1 ПФР нужно использовать и при подаче уточненных данных персонифицированного учета за периоды начиная с 2014 года. Если подаете уточненный расчет до наступления срока представления расчета за следующий отчетный период, заполните в нем раздел 6 с типом «исходная». В разделе 6 с типом «исходная» сведения укажите в обычном порядке, а вот подраздел 6.6 заполните с учетом корректировки.

Если подаете уточненный расчет после этого срока, включите раздел 6 в состав текущего расчета с типом «корректирующая» или «отменяющая». Уточненный раздел 6 представляется вместе с разделом 6 за текущий отчетный период с типом «исходная».

Вот что нужно будет сделать:

  1. заполняйте раздел 6 по форме и правилам, которые действовали в том периоде, за который вносите корректировки;
  2. заполните в обычном порядке подраздел 6.1 и подраздел 6.2 ;
  3. проставьте тип корректировки в подразделе 6.3 , в нем же укажите код отчетного периода и год, данные которого исправляете. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняйте только в тех случаях, если получали другой номер. Например, при перерегистрации;
  4. укажите в подразделах 6.4 , 6.5 и 6.7 правильные сведения;
  5. скопируйте сведения (если они были) из исходной формы в подраздел 6.6 .

Помните, данные корректирующей формы полностью заменяют собой сведения , ранее отраженные в лицевом счете сотрудника. Поэтому наряду с исправленными показателями укажите в корректирующей форме и те данные, в которых ошибок не было.


к меню

ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ по уточненке РСВ-1

Уточнять ли расчет РСВ-1, если ошибка только в страховом стаже?

Да, необходима уточненка. Но сдать корректировки надо только на тех сотрудников, у кого сведения ошибочны. По остальным раздел 6 исправлять не требуется. В корректирующий раздел 6 нужно перенести все сведения из исходной формы, а стаж записать новый.

Как уточнять расчет РСВ-1, если начислена зарплата за прошлый год?

Ничего исправлять не требуется. Зарплату компания доначислила во втором квартале. Значит, и взносы надо начислить в этом же периоде и отразить начисленную сумму в строках 111–113 раздела 1, а также в разделе 2 формы РСВ-1 за полугодие.

Уточнять ли расчет РСВ-1, если найдена ошибка, а сотрудник уже уволился?

Да, надо уточнить. Но только если в уже сданных сведениях о работнике неверно отражены выплаты, взносы или стаж. Если компания доначислила зарплату, надо сдать исходный раздел 6 за полугодие с выплатами и начисленными взносами, но без стажа.

Нужно уточнять расчет, если доплатили взносы за прошлые периоды?

Уточнять РСВ-1 не надо. Оплаченные суммы надо показать в том периоде, в котором компания их перечислила в бюджет. К примеру, если в июне компания погасила долг за прошлый год, то их надо показать в строке 143 раздела 1 РСВ-1 за полугодие.

к меню

  • Уточняющий расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки.
  • «Уточненка» в ПФР сдается в течение двух месяцев после окончания отчетного периода. Если ошибка обнаружена позже, то ее надо отражать в текущей отчетности по строке 120 раздела 1 с расшифровкой суммы в специальном разделе 4 расчета. Также при необходимости корректируются сведения персучета.

«Уточненки» по взносам за 2016 год и более ранние периоды нужно представлять в фонды

Расчеты по страховым взносам за 2016 год и «уточненки» за периоды 2010 - 2016 гг. плательщики страховых взносов должны направлять в территориальные органы ПФР и ФСС, а не в инспекции. При этом уточненная отчетность представляется по формам и форматам, которые действовали в соответствующем расчетном периоде. Об этом проинформировали специалисты ФНС, ПФР и ФСС в совместном письме от 26.01.17 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П.


к меню


ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Это подробная инструкция для правильного заполнения отчетности в ПФР. Индивидуальных сведений и стаже сотрудников в ПФР - СЗВ-СТАЖ. Сведения на страховой стаж.

  2. СЗВ-КОРР нужна, чтобы исправить ошибки в отчетности за прошлые периоды. Неверно записали периоды работы. Какой неверный код стажа в РСВ, либо в форме СЗВ-СТАЖ

Уточненный расчет по страховым взносам подается, когда в первичной форме отчета были допущены ошибки. Исправления в подобных отчетах делаются по определенным правилам, по каким — расскажем в этой статье.

Уточненный расчет по страховым взносам. Правила представления

Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2017 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2016 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.

Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ - Порядок): за 2017 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2016 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.

В Порядке указаны факты, при обнаружении которых плательщик должен откорректировать расчет:

  • не отражение или неполное отражение сведений;
  • ошибки, которые уменьшают подлежащие уплате суммы взносов.

Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2017 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату.

Заполнение уточненного расчета

Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке. В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.

Уточняющий расчет заполняется с учетом следующих положений:

  • заполняются все листы РСВ, которые были представлены в первичном отчете, кроме раздела 3, с учетом изменений;
  • данные о персонифицированном учете (раздел 3) заполняются только на физлиц, по которым корректируются данные;
  • указываются только новые показатели (не суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета, а новые).

Исправление ошибок третьего раздела

Если ошибки в первичном РСВ не связаны с перерасчетом базы по взносам, то сдать уточненный расчет нужно с учетом ситуации. Неправильно указаны анкетные данные застрахованного лица. Ошибки в ФИО и СНИЛС корректируются так:

  • В поле «Номер корректировки» раздела 3 ставится порядковый номер уточнения, в строках ФИО и СНИЛС (подраздел 3.1) отражаются данные из первичного РСВ, в подраздел 3.2 вписывается «двойка» в строки 160-180 и «нуль» в 190-300.
  • Одновременно на это же застрахованное физлицо заполняется еще один третий раздел с корректирующим номером «0», в подраздел 3.1 вписываются правильные ФИО и СНИЛС, в подраздел 3.2 — суммы.

Ошибки в следующих полях подраздела 3.1 корректируются в обычном порядке: ИНН, дата рождения физлица, гражданство, пол, код вида документа, удостоверяющего личность, его реквизиты, признак застрахованного лица ОПС, ОМС и ОСС.

Исправления в указанных полях делаются путем включения в корректирующий расчет раздела 3 с правильными данными и актуальными показателями подраздела 3.2 — номер корректировки, кроме «0», но тот же порядковый номер, что и в первичном РСВ.

В расчете указан лишний сотрудник. В этом случае уточненка включает раздел 3, в котором указаны сведения о лишних физлицах. В этом разделе: корректирующий номер отличный от «0», в подразделе 3.2 проставляются «нули». Одновременно корректируются данные раздела 1.

Сотрудника не включили в расчет. В данной ситуации корректировка содержит раздел 3 с информацией о не включенных физлицах с нулевым номером корректировки (первичные сведения). Если необходимо, уточняются данные раздела 1.

Сроки представления корректировок

Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес. и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Подача корректировки, в которой увеличены страховые взносы к уплате, освобождает страхователя от ответственности, если отчет подан до того, как налоговый орган узнал о занижении сумм взносов или назначил выездную проверку за период уточнения. До сдачи измененного отчета страхователь должен уплатить долг по страховым взносам и пеню (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Если ФНС обнаружила ошибки в разделе 3 первичного РСВ или нашла несоответствие сводной суммы взносов и взносов по застрахованным лицам, отчет нужно пересдать в конкретные сроки. При отправлении уведомления о необходимости корректировки расчета в электронном виде срок подачи отчета 5 рабочих дней со дня отправления уведомления, при направлении его на бумаге — 10 рабочих дней. Отчет с указанными ошибками считается не представленным. Чтобы избежать 5%-го штрафа за каждый просроченный месяц, плательщик должен соблюсти сроки подачи корректировок.

Подавайте корректировки в несколько кликов в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 30 дней.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Была ли эта статья полезной?
Да
Нет
Спасибо, за Ваш отзыв!
Что-то пошло не так и Ваш голос не был учтен.
Спасибо. Ваше сообщение отправлено
Нашли в тексте ошибку?
Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!