Виды налоговых вычетов по ндфл. Кому может предоставляться налоговый вычет? Что такое имущественные вычеты

Не только каждый индивидуальный предприниматель и юридическое лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны периодично вносить определенные платежи на государственные счеты. Такая обязанность возложена и на остальных граждан, которые имеют доходы. Такие платежи называют налогообложением. Они служат для наполнения федеральной казны и местных бюджетов, которые обеспечивают существование государства в целом и поддержку каждого гражданина.

Налог – неизбежное явление для лица, которое имеет какую-либо прибыль. На сегодняшний день государством введена специальная система упрощений уплаты налогообложений. Она предусмотрена для тех лиц, которые действительно в этом нуждаются.

Кто имеет право на вычеты, каковы их размеры, в каких случаях их можно использовать, а при каких обстоятельствах они не применяются — на все эти вопросы мы ответим в следующих разделах данной статьи.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Что это за упрощения

Прежде чем рассматривать более узкие вопросы, определимся, что же собою представляет система вычитаний. НДФЛ – аббревиатура, которая обозначает налог на доход физических лиц . То есть речь пойдет о налогообложении на прибыль граждан России и тех физлиц, которые зарегистрированы в государственном порядке как индивидуальные предприниматели.

Если говорить о вычетах, то это специальная система упрощений, которая позволяет уменьшить налоговые выплаты. Суть ее заключается в процентных ставках, которые изымаются от налогооблагаемой базы, в нашем случае – доходной части.

При этом Законом предусмотрено, что воспользоваться такого рода упрощениями имеют право те категории лиц, прибыль которых облагается по 13-процентной налоговой ставке . Стоит понимать, что вычет исчисляется не из самого размера налога (13% от доходной части лица), а отнимается от заработной платы гражданина. После того, как прибыль будет уменьшена на вычет, высчитывается налоговая ставка.

Такое уменьшение еще раз подтверждает тот факт, что государство заботится о своих гражданах. Это связано с тем, что большинство категорий лиц, которые имеют право использовать возможность уменьшения налогообложения, нуждающиеся в помощи такого рода. Например, это женщины, которые воспитывают и обеспечивают детей, или люди, которые приобретают жилье.

Виды вычетов

На сегодняшний день государством предусмотрено несколько их разновидностей. Они основаны в зависимости от субъектного состава, которому предназначается такое упрощение, и непосредственно от самой ситуации, что позволяет их использование.

Выделяют вычеты:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные;
• в связи с убытками, понесенными из-за операций с ценными бумагами.

Каждый из таких видов имеет свои особенности. Некоторые, в свою очередь, делятся на подвиды. Предлагаем рассмотреть каждый из видов отдельно и определить, в каких случаях он представляется, а в каких нет.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Вычитание стандартного типа

Такая категория является на сегодняшний день наиболее популярной среди населения. Этот факт объясняется тем, что такая система имеет довольно широкий субъектный круг. К лицам, которые имеют право использовать данную систему, относятся льготные категории граждан (чернобыльцы, лица, имеющие инвалидность, граждане, которые потеряли члена семьи во время несения ими военной службы и т. д.). Полный перечень лиц можно посмотреть в ст. 218 НК РФ .

Но самой популярной формой использования такого рода упрощения является . Законодатели предусмотрели право на использование вычитания стандартного характера гражданам, которые имеют ребенка и платят налог на доходную часть в размере 13%. При этом сумма напрямую зависит от количества детей:

• если у гражданина один или два ребенка, то он имеет право на упрощение в размере 1 400 рублей на каждого;
• если семья многодетная (то есть лицо воспитывает трех и больше детей), то предоставляется возможность уменьшить налогооблагаемую доходную часть на 3 000 рублей по каждому ребенку;
• вне зависимости от количества детей, но с учетом того, что ребенок имеет инвалидность — до его совершеннолетия или до момента окончания обучения предлагают уменьшение прибыли на 12 000 рублей или 6000 (родителям и усыновителям или опекунам и приемным родителям соответственно).

Стоит заметить, что отниматься размер вычета будет исключительно до того месяца, в котором общегодовая сумма дохода лица превысит специальный лимит. На сегодняшний день он составляет 280 000 (с 2016 года — 350 000) рублей . Тот месяц, в котором прибыль перейдет эту границу, уже будет облагаться налогом по общей системе, то есть 13% от полной суммы заработной платы.

Для того чтобы использовать такую систему, лицу необходимо осуществить определенные действия:

• составить специальное заявление на имя работодателя о предоставлении такой возможности. Единого образца такого документа нет, поэтому пишется он в добровольной форме или в зависимости от требований места работы;
• подтвердить свое право на упрощение специальными документами (свидетельство о рождении ребенка, справка о его инвалидности и т. д.);
• предоставить весь пакет документов начальнику.

В случае, когда лицо имеет несколько рабочих мест, такие документы подаются исключительно одному работодателю. Как правило, вычитания получают по основному месту работы.

Вычеты, которые имеют социальный характер

Такая система имеет свои подвиды:

• суммы, которые были потрачены с благотворительной целью;
• затраты на обучение;
• медицинское обеспечение;
• затраты, связанные с взносами на трудовую пенсию;
• взносы в пенсионные фонды частного типа.

Для того чтобы получать упрощения в этой категории необходимо предоставить специальную декларацию государственного образца в налоговый орган. Найти ее образец можно на сайте Налоговой службы РФ .

К такому заявлению необходимо прикрепить документы, которые подтверждают право на такого рода упрощение. Например, для доказательства затрат на обучение нужно иметь справку с места обучения и квитанцию об уплате образовательных услуг.

Подаются документы в налоговое отделение по месту прописки гражданина на протяжении 12 месяцев. Сами же упрощения предоставляются уже с начала следующего года.

Для вычетов пенсионного характера необходимо обращаться к работодателю с заявлением и подтверждающими документами. Здесь нет ограничений по времени, поэтому подать документальный пакет лицо имеет возможность в любое время.

Как и в предыдущем виде вычетов, здесь существует определенный лимит дохода, превышение которого прекращает получение упрощений. Он составляет 120 000 рублей .

Имущественные упрощения

Для того чтобы воспользоваться третьим видом вычетов, необходимо осуществить следующие действия:

• продать имущество;
• купить недвижимость, предназначенную для проживания;
• построить дом для проживания или приобрести с такой целью земельный участок;
• выкупить у плательщика налога имущество с целью его государственного или местного использования.

Наиболее часто в этой категории используется вычитание на приобретение жилого помещения. При этом стоит учесть лимитные пороги. В данной ситуации их два. Первый предназначен для покупки жилья за собственные средства и составляет 2 000 000 рублей. Второй – для выплаты кредитов, предоставленных для приобретения жилых помещений, который равен 3 000 000 рублей.

Для того чтобы использовать это упрощение необходимо заполнить специальную форму государственного образца. К ней, как и в предыдущих вариантах, прилагают подтверждающую документацию и предоставляют налоговой службе по месту жительства.

Профессиональные вычеты

Этот вид, как и все предыдущие, имеет свой субъектный состав:

• ИП, которые получили доход в связи с ведением предпринимательской деятельности;
• адвокаты и нотариусы, прибыль которых получена в результате ведения частной деятельности;
• лица, которые имеют прибыль договорного характера в гражданской правовой сфере;
• лица, прибыль которых связана с вознаграждением в литературной, научной сфере и области искусства.

Для получения вычитания такие лица предоставляют соответствующее заявление своему налоговому агенту, которым в большинстве случаев становится работодатель. Если такового лица нет, то подается налоговому органу. Такое предоставление необходимо осуществить до того, как завершится налоговый период.

Упрощения в связи с убытками, понесенными из-за операций с ценными бумагами

Лица, которые имеют дело с ценными бумагами, довольно часто сталкиваются с такой ситуацией, когда в конце налогового периода их расходная часть превышает прибыль. В этом случае законодательством предусмотрена возможность отсрочки предоставления налогового платежа. Как правило, все суммы переносятся к следующему платежу.

Для того чтобы использовать такую возможность, лицу необходимо предоставить специальное заявление налоговому органу. Оно имеет ту же форму, что и в предыдущем виде — 3-НДФЛ. При этом особенностью становится то, что в нем необходимо указать долги за прошлый период, оплата которых была осуществлена с опозданием.

Требуемые документы для предоставления

Как говорилось в предыдущих параграфах, для получения льгот по налогообложению лица обязаны предоставить соответствующие документы. Независимо от категории вычета подаются:

• заявление;
• документы, подтверждающие право на упрощение.

Форма заявления может быть как добровольной, так и иметь специальный образец. Первая предоставляется непосредственно работодателю, который осуществляет вычитания, а вторая – налоговому органу. Их выбор зависит от вида вычета.

Документами, которые предназначены для подтверждения права на упрощения, как правило, становятся справки из государственных органов, договора и квитанции. Если нет возможности предоставить оригинал, то стоит сделать копию такого документа и заверить его у нотариуса.

О всех нюансах получения вычетов по налогу на доходы можно узнать из видео:

Размеры вычетов

Сумма вычитания напрямую зависит от самого вида упрощения. Главным правилом становится то, что вычет используется не к самому налогообложению, а применяется к доходной части лица. В 2016 году изменения коснулись только максимальной суммы вычетов на детей и размера вычета на ребенка-инвалида.

При этом стоит заметить, что они имеют общегосударственный характер и предусматриваются исключительно законодательными актами. Местные органы управления не имеют права уменьшать или увеличивать их размер.

Для того чтобы детальнее рассмотреть этот вопрос, предлагаем ознакомиться со следующим разделом статьи, где предложены примеры расчетов по разным категориям.

Примеры расчета

Предлагаем вашему вниманию наиболее популярные подсчеты суммы вычетов из налогообложения.

Пример 1. Вычитание на ребенка

У гражданки Алексеевой имеется двое детей. Первому ребенку 5 лет, а второму – 10. Заработная плата составляет 65 000 рублей в месяц.

Вычет на ребенка возраста до 18 лет составляет 1 400 рублей. Поскольку у Алексеевой двое детей, то:

• 1 400 рублей * 2 = 2 800 рублей.

Отнимем от заработной платы полученный размер вычитания:

• 65 000 рублей – 2 800 рублей = 62 200 рублей.

Соответственно, от последнего и будет вычисляться НДФЛ:

• 62 200 рублей * 13% = 8 086 рублей.

Поскольку вычет возможен до того, как доход превысит 280 000 рублей, подсчитаем на сколько именно месяцев использования вычитаний Алексеева имеет право:

• 280 000 рублей / 65 000 рублей = 4.

То есть, на протяжении четырех месяцев Алексеева будет уменьшать налогооблагаемую сумму, а с пятого месяца такая процедура прекратится.

Пример 2. Вычитание на лечение

Гражданин Семенов, имея годовой доход в сумме 265 000 рублей, проходил лечение, растраты на которое составили 38 000 рублей.

Первым шагом станет просчет его налогообложения, уплаченного от доходов:

• 265 000 рублей * 13% = 34 500 рублей.

Найдем налогообложение на сумму, потраченную на лечение:

• 38 000 рублей * 13% = 4 940 рублей.

В данном случае существует принцип: если размер налога на лечение меньше суммы налогообложения на доход, то лицо имеет право вернуть себе весь отчисленный платеж за болезнь, то есть 4 940 рублей.

Пример 3. Расчет упрощения налогообложения на покупку жилья

Гражданин Овечкин приобрел домик в деревне и заплатил за него 1 950 000 рублей.

Налог, уплаченный от суммы приобретения жилья, составляет:

• 1 950 000 рублей * 13% = 253 500 рублей.

Соответственно, следуя законодательству путем предоставления специальных документов, Овечкин имеет право вернуть себе эту сумму.

Подоходный налог, согласно действующему законодательству, имеет название «налог на доходы физических лиц» или, как его называют сокращённо, НДФЛ. Такая конкретика обусловлена ориентированностью налога именно на граждан, для юридических лиц предусмотрен аналогичный платеж - налог на прибыль.

Основным источником, описывающим механизм работы НДФЛ, является 23 глава НК РФ, а также подзаконные нормативно-правовые акты, уточняющие ее статьи и положения.

НДФЛ - это прямой налог со строгой фискальной функцией и неизменной ставкой 13 %. И хотя на законодательном уровне давно обсуждается вопрос о введении дифференцированной шкалы в целях дополнения платежа социальной и регулятивной функциями, этот вопрос пока остается открытым. Предусмотрены отдельные ставки в 9%, 30% и 35 % для некоторого круга лиц (для нерезидентов РФ и некоторых видов доходов, как для выигрышей и призов в конкурсах). Но основная массовая ставка имеет фиксированный размер 13 % и применяется в большинстве случаев.

Система налоговых вычетов

Теряя социальную роль в процентной шкале, НДФЛ реабилитируется через систему налоговых вычетов для определенных лиц и некоторых видов деятельности.

Большинство людей, судя по вопросам, с которыми они обращаются в инспекции ФНС, не понимают суть этой системы, даже получив свой вычет. Если говорить кратко и просто, вычет - это возвращение лицу прежде уплаченного подоходного налога в связи с какими-то действиями или событиями, указанными в 23 главе кодекса. Таким образом, налоговый вычет – это не подарок государство и не пособие из бюджета, а именно возврат налога. Если налога не было, даже при наличии всех необходимых для вычета условий, его получить не удастся – возвращать нечего.

Итак, налоговые вычеты по НДФЛ подразделяются на:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

О них речь идет в 218-221 статьях кодекса соответственно.

Стандартный вычет

Видов стандартного вычета существует несколько. Рассмотрим их подробнее.

Уменьшение налоговой базы на 3000 рублей для некоторых категорий людей - ликвидаторов Чернобыльской аварии, инвалидов войны, военнослужащих и других. По сути, здесь не предполагается возвращение налога, но при расчете его уменьшается налоговая база.

Например, инвалид военных действий имеет единственный доход в форме заработной платы 10 000 рублей. Эта сумма является его налоговой базой, соответственно НДФЛ составит 1 300 рублей. Налоговый вычет в данном случае будет исчисляться следующим образом: 10 000-3 000=7 000 рублей. Получается, что 13% от 7 000 рублей составит 910 рублей.
К стандартному налоговому вычету относится и вычет, касающийся Героев РФ и СССР, ветеранов ВОВ, инвалидов и др. Его сумма составляет 500 рублей ежемесячно.

Следующий стандартный налоговый вычет также является ежемесячным и распространяется на родителей и опекунов детей. Вычет увеличивается в 2 раза, если дети остались на обеспечении одного родителя/усыновителя/опекуна или второй родитель отказался от вычета.

Если, например, для супругов брак не является первым и в предыдущих браках у каждого было по ребёнку, то общий ребёнок считается третьим.

Если налогоплательщик работает у нескольких работодателей одновременно, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по его выбору.

ВАЖНО: Если лицо обладает правом на несколько стандартных вычетов, ему доступен все равно один - самый больший. Обязанность по уменьшению налоговой базы лежит на работодателе физлица.

Социальный вычет

К видам социального вычета относят расходы, связанные с благотворительностью . Вычет рассчитывается исходя из величины различных пожертвований в благотворительные фонды, религиозные организации, некоммерческие фирмы и т. д. Вычет равен фактическим расходам лица, но не может превышать одну четвертую его облагаемых доходов. Например, при налоговой базе 1 000 рублей и сумме пожертвований 400 рублей, физическое лицо сможет вернуть только 250 рублей.

К социальным вычетам также относится и вычет за платное обучение . Получить его может как сам обучающийся, если он оплачивает своё обучение лично, так и лицо, несущее расходы по данному вопросу за него. В первом случае вычет рассчитывается исходя из суммы 120 тысяч рублей, во втором – до 50 тысяч рублей.

ВАЖНО: Студенту платного отделения должно быть меньше 24 лет, форма обучения — только очная.

Например, студент второго курса института учится по коммерческому договору, за каждый год он платит 100 000 рублей. Потенциальный вычет, который он может получить -13 000 рублей. Однако он не работает на полной ставке, а его годовой доход составляет всего 36 000 рублей в год. Сумма, которую он должен заплатить по НДФЛ, составляет 4 680 рублей. Именно эта сумма является суммой возврата налога. При этом, если бы сам студент получал от 100 000 рублей годового дохода, сумма налогового вычета за обучение составила бы 13 000 рублей. Зато его родитель за налоговый период имеет доход 400 000 рублей и сумма уплачиваемого им подоходного налога составляет 52 000 рублей. Но поскольку в этом случае налоговый вычет будет рассчитываться исходя из суммы в 50 000 рублей, сумма возврата налога составит 6 500 рублей. Итак, налоговый вычет выгоднее оформить на родителя, поскольку сумма возврата в их случае будет больше. Это значит, что все платёжные документы стоит оформить на него, подавать заявление на возврат налогов также следует от его имени.

К социальным налоговым вычетам также относятся вычеты за взносы в добровольном порядке в пенсионный фонд, за страховые взносы по накопительной части пенсии, за расходы на прохождение оценки квалификации.

Порядок запроса вычета во всех ситуациях одинаковый. Вычет доступен за три предыдущих года - если уплачивался НДФЛ и расходы были произведены в эти годы. Также можно выбрать между получением вычета в виде отдельной суммы, поступающей на счет, и уменьшением налоговой базы у источника дохода (на работе) при последующем расчете подоходного дохода и заработной платы.

ВАЖНО: В 2013 году появилась отдельная статья - 219.1, регламентирующая схему запроса и права на инвестиционный налоговый вычет, связанный с операциями и расходами по ценным бумагам.

Имущественный вычет

Это самый крупный из возможных налоговых вычетов. Эта компенсация в основном обусловлена социальной заботой государства о гражданах, понесших расходы на приобретение жилья.

Этот вычет применяется для лиц при таких действиях:

1. Продажа имущества, долей в нем, долей в уставном капитале - при выходе из общества, ликвидации и т. д.;
2. Изъятие земельного участка или объекта недвижимости на нем для государственных нужд и предоставление вместо этого денежной или натуральной формы стоимости недвижимости;
3. Приобретение земельных участков, домов, квартир, комнат, индивидуальное жилищное строительство;
4. Погашение процентов по кредитам для приобретения земельных участков, домов, квартир, комнат и новое строительство (ипотека).

Особенности имущественного вычета на жилье:

• Доступен только один раз в жизни;
• Действует на один объект и более, можно использовать несколько объектов в одном вычете;
• Его предельный размер 2 миллиона рублей, в перерасчете на процент по НДФЛ это 260 000 рублей. Большей этой суммы получить за год невозможно, зато остаток перейдет на следующий год и будет предоставляться по мере уплаты НДФЛ либо в виде уменьшения налоговой базы работодателем;
• Право на вычет возникает после фиксации права собственности на недвижимость в ФРС России;
• В расходы на новое строительство можно включать многие фактические расходы по ремонту - на формирование проекта, приобретенные материалы, оборудование коммунальных сетей и т. д.;
• Вычет доступен за детей или подопечных до 18 лет, если документы на жилье оформлены на ребенка.

Например, в 2010 году была приобретена квартира за 3 000 000 рублей. Право собственности на неё было получено и оформлено также в 2010 году. Заработная плата собственника в год составляет 500 000 рублей. Он решил подать заявление на вычет в 2017 году, при этом он может это сделать в любое время в течение года (тогда как для отражения дополнительных доходов декларация 3-НДФЛ подается до 1 мая года). Максимальная сумма, которую он может получить это 260 000 рублей. Итак, за 2016, 2015 и 2014 годы он перечислил в казну НДФЛ на сумму из следующего расчёта: 500 000*0,13*3=195 000 рублей. Эту сумму денег он вправе запросить обратно. Для этого ему нужно собрать все перечисленные документы, заполнить 3 отдельные декларации - за каждый год, и в заявлении указать период, за который запрашивает вычет. Остаток 260 000-195 000=65 000 рублей он сумеет получить только по истечению 2017 года. Для этого ему снова придется сдавать декларацию. Либо в подаваемом заявлении изъявить желание уменьшать налоговую базу по зарплате, таким образом, весь 2017 год и, возможно, следующий год ему будет начисляться полная заработная плата, без удержания НДФЛ.

ВАЖНО: Если квартира приобретена в долях, к примеру, супруги купили квартиру в долевую собственность, то каждый имеет право на вычет в размере своей доли.

По всем вычетам, если уплаченного на работе подоходного налога не хватает, нужно вспомнить о дополнительных доходах, обложенных налогом, — продажа машины, получение подарка, доходы от аренды и т. п. Все эти доходы отображаются в декларации и прибавляются к сумме возвращаемого НДФЛ.

Профессиональный вычет

Профессиональный налоговый вычет имеет отношение к следующим типам доходов:

• Доходы ИП;
• Доходы лиц, занимающихся частной практикой (например, нотариусы и адвокаты, учредившие собственные кабинеты);
• Доходы, полученные от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера;
• Авторские вознаграждения или вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налоговый вычет в данном случае рассчитывается, исходя из суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.

ВАЖНО: В исключительных случаях, вместо учёта фактически приведённых расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

Кому не доступны налоговые вычеты?

Налоговые лица, которые по тем или иным причинам освобождены от уплаты НДФЛ, не могут получить налоговые вычеты. К таким лицам относятся граждане, у которых в принципе отсутствует налогооблагаемый доход. Например, безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице. Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы, также не могут рассчитывать на налоговые вычеты.