Усн

Сроки оплаты налога по усн. Какие налоги заменяет усн.

При постановке на учет индивидуального предпринимателя или же юрлица ими может быть выбран один из двух режимов взимания налогов - ОСНО или УСН. Упрощенная система наиболее распространена на предприятиях малого и среднего бизнеса. Она позволяет существенно сократить количество выплачиваемых налогов, обеспечивает простое ведение отчетности и бухучета.

Следует отметить, что различные методы государств-членов Европейского союза для расчета доходов фермерских хозяйств диверсифицируют налоговую систему. Налоговые доходы фермеров в отдельных странах определяются на основе. Записи в бухгалтерских книгах; Упрощенная бухгалтерская отчетность; Размер домашнего хозяйства; Различные методы оценки. Нидерланды являются одной из немногих стран, где фермеров лечат так же, как и другие предприниматели, и им приходится вести учет. Другие страны, такие как Франция, Германия, имеют упрощенную систему ведения хозяйства.

Режим имеет два подвида по типу устанавливаемой базы - «доходы» (размер ставки 6% от прибыли) и «доходы за минусом расходов» (ставка в пределах 5-15% по региональным стандартам). Налог УСН рассчитывается по разным ставкам в зависимости от используемой в 2015 году базы.

Использование УСН в хозяйственной деятельности

Чтобы применять режим, ИП или организация должны соблюсти несколько важных условий:

Кроме того, некоторые холдинги не обязаны вести бухгалтерские книги. Необязательный учет фермерских хозяйств в большинстве стран вызывает проблемы при определении прибыли фермеров. Таким образом, доход, рассчитанный на финансовом счете, считается налоговой базой.

В приведенной ниже таблице суммируется налог на сельскохозяйственный доход в отдельных странах. В большинстве стран большая часть сельскохозяйственного производства производится семейными фермами, а полученный доход классифицируется как субъект налогообложения доходов физических лиц. Например, в Ирландии юридические лица составляют менее 10%. Из сельскохозяйственных предприятий страны, поэтому налоги, взимаемые с них, не так важны, как налоги, взимаемые с фермеров.

доход в год не может превышать 60 миллионов рублей;
количество штатных сотрудников не должно быть более ста человек;
остаточная стоимость - не больше 100 миллионов рублей.

Кроме того, запрещается использовать «упрощенку», если доля сторонних организаций в уставном капитале плательщика налогов превышает четверть всей суммы, организация имеет филиалы. Переход с другого режима на УСН возможен только в том случае, если по итогам трех кварталов текущего периода доходы не превышают 45 миллионов рублей за этот период. После перехода на УСН, важно знать, какие налоги платить организации или ИП.

Налогообложение в Латвии и Ирландии. Ирландия и Латвия являются аграрными государствами, и большинство ферм страны являются семейными фермами. Налогообложение подоходного налога с фермеров и других физических лиц в Ирландии предусматривает упрощенную прогрессивную систему налогообложения, состоящую из двух налоговых ставок 20 и 41 процента. Тариф очень тесно связан с финансовым положением семьи конкретного фермера.

Ирландская налоговая система также имеет больше стимулов для физических лиц, доход которых облагается налогом на уровне 20%. Налоговый механизм функционирует таким образом, что выгоды, превышающие установленный налогооблагаемый порог дохода, могут не применяться, но их применение может быть отложено в ближайшие годы. Так называемая пожилая привилегия очень важна для небольших полуобеспеченных хозяйств, которая предусматривает, что налогоплательщики в возрасте 65 лет и старше освобождаются от подоходного налога, если их годовой доход не превышает 25 тысяч. евро.

УСН достаточно лояльный налоговый режим, поскольку заменяет собой определенное количество других сборов и налогов. Налоги ИП и юрлица на УСН в 2015 году не предусматривают таких перечислений:

налог на прибыль, кроме «дивидендного» налога;
налог на недвижимость (исключение - имущество, используемое в хозяйствовании, имеет установленную кадастровую стоимость).

Подоходный налог (НДФЛ) подлежит уплате при любом режиме взимания налогов, в том числе и при УСН. Отчисления за сотрудников производятся в общем порядке: в ПФ, ФСС, ФФОМС. Процедура перехода на «упрощенку» регламентируется 346-й статьей НК:

Двойной необлагаемый доход применим к супругам, по крайней мере один из которых соответствует возрастным критериям. Фермерская ферма в Латвии считается компанией, производящей сельскохозяйственную продукцию - растительное и животное происхождение, которое специально использует для этой цели основные средства производства - землю. Используемый земельный участок может быть собственностью основателя или муниципалитета. До регистрации фермерского холдинга уполномоченное лицо в налоговой инспекции выбирает, какой налогоплательщик хочет быть.

С другой системы перейти можно с нового календарного года, а заявление в ФНС надо успеть подать до окончания предыдущего года.
В процессе регистрации юрлица или ИП можно сразу же выбрать этот режим. Заявление может быть подано вместе с прочими документами или в течение одного месяца после регистрации.

Расчет налога

В случае, когда базой выступает объект «доходы», по налогу УСН в 2015 году применяется ставка 6%. Расчет налога при УСН осуществляется по формуле: Д*6%/100%, где Д - это доход за период в безналичной или наличной форме.

Налог выплачивается по окончании года, а по итогам квартала - авансовый платеж. Последний вносится в конце каждых трех месяцев не позже 25 числа следующего месяца. Сумма налога УСН рассчитывается в декларации и должна быть перечислена не позже предельного срока сдачи отчетности в ФНС.

Сроки уплаты таковы:

конечный срок уплаты для юрлиц - предприятий и организаций - 31 марта следующего года;
ИП уплачивают налог УСН до 30 апреля.

При использовании в подсчете налога УСН схемы «доходы минус расходы» используется дифференцированная ставка в пределах 5-15%. В Республике Крым для некоторых субъектов хозяйствования была установлена нулевая ставка. Уже с 2017 года и вплоть до 2021 будут применяться минимальные ставки на уровне 3-4%, если будет соответствующее решение региональной власти.

При использовании режима «доходы за минусом расходов» учет расходов становится обязательным. Применяют такую схему в основном крупные предприятия. В расход может быть включен ряд трат, позволяющих уменьшить налог предприятий, работающих на УСН:

арендные платежи;
покупка нематериальных активов;
покупка ОС;
выплата зарплаты, премий;
научные изыскания;
приобретение патентов и прав на изобретения;
выплата займов.

К учету могут быть приняты только те статьи расходов, которые подтверждены документами и обоснованы с экономической точки зрения. В качестве подтверждения трат могут использоваться следующие документы:

счет-фактура;
командировочное распоряжение;
таможенная декларация;
акт о выполненной работе и так далее.

Налог рассчитывается по формуле: (Д-Р)* НС, где Д - доход, Р - расход, НС - налоговая ставка. Уменьшение налога для организаций на УСН возможно за счет включения в расходы трат на страховые взносы.

Уплата единого налога на УСН

Порядок уплаты налога при УСН:

Внесение авансовых платежей до 25 числа следующего за кварталом месяца. Все произведенные платежи обязательно учитываются в конце года.
Заполнение отчетности и сдача ее в ФНС по месту регистрации. Организации отчитываются до 31 марта следующего года, а ИП - до 30 апреля.
Налог по итогу года перечисляется не позже 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП).

Уплату можно осуществить одним из способов:

заполненная квитанция уплачивается в кассе банка;
в безналичном виде оплату можно произвести через веб-банкинг;
иногда оплата принимается в ФНС в кассе.

Любые налоговые нарушения - несвоевременная сдача отчетности, уплата налога в неполном объеме или не в срок, сокрытие дохода - влечет за собой наложение штрафа или пени. Особенности штрафных санкций для плательщиков УСН:

Несвоевременно сданная отчетность может повлечь за собой штраф в размере 5-30% от суммы налога, который не был выплачен. Причем штраф не может быть меньше одной тысячи рублей.
Если плательщик задерживает перечисление налога, может быть применена пеня. Она выражается в процентном отношении к сумме начисленного налога или равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Рассчитывается за каждый день задержки платежа.
Невыплата налога предусматривает штраф 20-40% от суммы неперечисленного налога.

Штраф применяется и в том случае, если плательщик умышленно или по ошибке уменьшает суммы дохода, увеличивает объем трат, тем самым снижая размер подлежащего перечислению налога.

Упрощённая система налогообложения для ИП (УСН для ИП) - особый вид налоговой системы, который сориентирован на уменьшение налогового давления на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей (ИП) в частности, а также на упрощение ведения бухгалтерского учёта.

УСН для ИП («упрощёнка» для ИП) – один из наиболее эффективных налоговых режимов, который действует в настоящее время. При правильном выборе вида деятельности ИП на упрощенной системе может сэкономить не только время, но и средства. Главное преимущество, которое может дать «упрощенка» для ИП – она позволяет максимально снизить налоговое давление на бизнес. Налоги индивидуальные предприниматели при УСН могут уплачивать вполне доступных размеров, что особенно для начинающих предпринимателей имеет большое значение. Упрощенная система налогообложения для ИП, согласно положений части 2, главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), предусматривает освобождение предпринимателей, которые на ней работают, от уплаты ряда налогов.

Налогообложение на упрощенной системе

В статье 346.20 НК РФ установлены такие ставки по единому налогу для ИП на «упрощёнке»:

6 %: когда объект – все доходы;
15%: когда объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Начиная с 01.01.2009 года, всем субъектам РФ дано право устанавливать своими законами дифференцированные налоговые ставки, размерами от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков, если они применяют вариант «доходы минус расходы». С 01.01.2016 года местные органы власти смогут регулировать и ставку сбора при варианте объекта налогообложения «доходы», устанавливая ее в размерах от 1% до 6%.

Платят в соответствии с существующим на данный момент законодательством о налогах и сборах. При их уплате налоговым периодом является календарный год, а отчетными считаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев каждого календарного года.

Если ИП на УСН объектом налогообложения выберет доходы, то налоговая база в этом случае – денежное выражение всех доходов. При этом, как было сказано выше, ставка налога составит 6%. Когда ИП на УСН выберет объектом налогообложения доходы минус расходы, то налоговая база будет признана в размере денежного выражения доходов, которые уменьшаются на величину расходов для ведения предпринимательской деятельности. Налоговая ставка в этом случае будет 15%.

Для того чтобы определить налоговую базу, доходы и расходы ИП на УСН определяют в виде нарастающего итога с начала налогового периода. ИП, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут уплачивать в отдельных случаях и минимальный налог. Его ИП уплачивает тогда, когда за налоговый период размер суммы подсчитанного в общем порядке налога окажется меньше размера исчисленного минимального налога. Размер же минимального налога исчисляют за налоговый период и величина его составляет 1% налоговой базы – доходов, выраженных в денежном выражении, которые определяют согласно статье 346.12 НК РФ.

Определение суммы налога на «упрощёнке»

Индивидуальный предприниматель, который работает на «упрощёнке», сам определяет размер суммы налога по итогам периода. Те ИП на УСН, которые выбрали объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода вычисляют размер авансового платежа по налогу в соответствии с его ставкой (6%) и фактической суммой полученных доходов. Сумма полученных доходов рассчитывается с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Размер налога (авансового платежа по нему), который исчислен за определённый налоговый (отчетный) период, ИП уменьшают на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ. При этом, если предприниматель не выступает работодателем, уменьшить единый налог можно на все уплачиваемые суммы страховых взносов.

Если же ИП нанимает работников, уменьшение налога возможно не более, чем на 50%. В этом случае сумма налога может уменьшаться и на общий размер пособий, которые были выплачены работникам по временной нетрудоспособности, но также – не более, чем на 50%. ИП на «упрощенке», которые выбрали объектом налогообложения доходы минус расходы, подводя итог каждого периода, вычисляют размер налога (авансового платежа по нему) и исходят при этом из его ставки (15%) и фактической суммы полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов за этот период. При этом сумма налога ИП рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей.

Заявление на применение УСН: Бланк

Заявление на применение УСН: Пример

Как платить налог

Уплату налогов (авансовых платежей) ИП производят по месту своего жительства (месту регистрации). Такие уплаты они должны производить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года УСН оплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Бухгалтерский учёт при УСН

Бухгалтерский учёт ИП при УСН не обязательно вести в полном объеме, но все же необходимый учет прибылей и затрат необходим для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу. Для этого индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности.

Как сдавать отчетность

Сдача отчётности ИП на УСН осуществляется по итогам года. При отсутствии наёмных работников ИП должны предоставлять следующую отчетность: Налоговую декларацию – не позднее 30 апреля каждого года за прошедший налоговый период (год) в налоговые органы по месту своего жительства. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Среднесписочную численность в ИФНС до 20 января по месту регистрации ИП. При отсутствии сотрудников в показателях среднесписочной численности указывается 0. Квартальная отчётность по УСН не представляется. Для предотвращения штрафных санкций отчётность ИП на «упрощёнке» должна быть достоверной и сдаваться в указанные сроки.

Заявление ИП на УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения предприниматель должен направить в налоговый орган уведомление. Это можно сделать при подаче документов на либо в течение 30 дней после регистрации ИП (для вновь созданных предпринимателей). Если предприниматель уже ведет деятельность, применять УСН он сможет с начала нового календарного года, уведомив для этого налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН. Впоследствии ИП, работающий на «упрощёнке», имеет право поменять объект налогообложения, начиная с 01 января следующего года.

ИП на УСН и ЕНДВ

Находясь на УСН, предприниматель платит единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (согласно пункта 1 статьи346.14 НК РФ), а при – он платит налог с вмененного дохода (согласно пункту 1 статьи 346.29 НК РФ). Поэтому для ИП на упрощённой системе размер полученного дохода непосредственно оказывает влияние на величину единого налога, а на ЕНВД размер доходов значения не имеет.

Исходя из этого, для ИП, которые работают на УСН и ЕНДВ, возникает необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, которые подпадают под различные режимы налогообложения (согласно п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации). Сам порядок ведения такого раздельного учета при одновременной работе на УСН и ЕНВД законодательством не устанавливается. ИП должен сам его разработать и закрепить в локальном документе.

Практически организовать такой учет можно, распределив все прибыли и затраты таким образом:

Как платить налоги и взносы

Работая на упрощёнке, предприниматель платит единый налог не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября текущего года. По результатам деятельности за год ИП уплачивают единый налог не позже 30 апреля следующего года; его предприниматель перечисляет на счет налогового органа.

Страховые взносы в ПФ Уплата этих взносов позволяет предпринимателю рассчитывать на получение пенсии и медицинского обслуживания. Оплату полного размера страховых взносов необходимо произвести до 31 декабря отчетного года включительно. Однако следует обратить внимание, что предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа по УСН на сумму страховых взносов оплаченных в этом же отчетном периоде. Таким образом, для уменьшения налоговых выплат предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы также поквартально, уменьшая на их сумму платеж по УСН.

Налоговая декларация по УСН

ИП, работающие на «упрощёнке», обязаны представлять декларацию по УСН независимо от объекта налогообложения и от того, каким видом деятельности занимаются. Если же предприниматель за отчётный период не осуществлял никакой предпринимательской деятельности, то необходимо сдать . Декларация при «упрощёнке», независимо от объекта налогообложения (УСН 6% или 15%) подаётся один раз по окончании года – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Декларация при закрытии ИП на УСН должна подаваться даже за неполный год.

В 2016 году декларацию необходимо будет подавать уже в новой форме, она незначительно отличается от старой. Это связано с тем, что ставки налога уже не будут носить фиксированной формы, поскольку их размер будет утверждаться местными органами власти. Кроме того, им разрешено уменьшать размер платежа в бюджет на сумму торгового сбора, что также нашло отображение в новой форме декларации.

Коды бюджетной классификации для ИП на УСН в 2016 году

В соответствии с действующей на 2015 – 2016 год редакцией, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 года № 65 н, действуют такие КБК:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 2100 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 1000 110

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 2100 110 Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, – 182 1 05 01022 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01022 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01022 01 3000 110.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 1000 110.

Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченному (взысканному) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченному (взысканному) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 3000 110.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 1000 110.

Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 3000 110.

ИП на УСН и НДФЛ

Обычно индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП освобождаются от НДФЛ только относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Если же предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не указаны при регистрации, то из таких доходов он должен будет заплатить НДФЛ по ставке 13%. Правда, при этом ИП имеет право использовать налоговые вычеты для того, чтобы уменьшить доход, который подлежит налогообложению (кроме профессиональных налоговых вычетов).

Поэтому если ИП находится на «упрощёнке» (особенно 6%-ной) и у него появился новый вид деятельности, то, чтобы не платить НДФЛ, необходимо подать данные об изменении видов деятельности в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).

Учет НДС

С 2016 года «упрощенцы» могут не включать НДС в состав доходов, так как это увеличивало базу налогообложения и создавало ситуацию двойного налогообложения. Соответствующие изменения были внесены в НК РФ (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16).