Учётная политика на примере ООО «Электротехсервис»

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта на 2016 год

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта разработана в соответствии с:

• · Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
• · Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н);
• · ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);
• · План счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31октября 2000 г. № 94н);
• · приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Элементы и принципы учётной политики:

1. Бухгалтерский учёт ведётся структурным подразделением (бухгалтерией),

возглавляемым главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учёт ведётся автоматизировано, в Программе 1 «С» (8.3) c использованием Рабочего Плана счетов.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённого приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. В качестве форм первичных учётных документов используются

унифицированные формы, утверждённые Госкомстатом России.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Перечень форм, утверждённый для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены. УПД будет выставляться только в тех случаях, когда об этом прямо сказано в договоре. Разработанные самостоятельно формы утверждаются Приказами по предприятию. Двухсторонние первичные документы, будут считаться согласованными, после подписания сторонами. Все учётные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет.

4. Право подписи первичных учётных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это соответствующей должностной инструкцией.

5. Бухгалтерский учёт ведётся с использованием регистров бухгалтерского учёта, которые предусмотрены в Программе 1 «С» и разработаны самостоятельно. Перечень и форма РБУ утверждёны, распечатываются не позднее 20- го числа месяца, следующего за отчётным.

6. Для составления бухгалтерской отчётности используются формы, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» для малых предприятий (редакция от 04.12.2012г.). Наша организация относится к малым предприятиям, т.к. соответствует всем критериям указанным в ФЗ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ (учредители - физические лица, за предшествующий год: средняя численность работников не превышает 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 400 млн.руб.).

Организация отражает последствия изменений учётной политики в балансе перспективно. Все изменения в учётной политике за текущий год отражаются в Пояснительной записке к Бухгалтерской отчётности за год.

7. Инвентаризация материалов, товарных запасов и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учёта. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

• 8. Ошибка в бухгалтерском учёте признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчётный период составляет сумму по определённой статье отчётности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных (группы соответствующих статей) за отчётный год составляет не менее 5 процентов. В соответствии с приказом Минфина России от 28.06.2010г. № 63н данное определение применяется, начиная с годовой отчётности за 2010 год.
• 9. Существенная ошибка предшествующего отчётного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчётности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учёта в том месяце отчётного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправлении ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчётного периода.
• 10. Организация не использует ретроспективный метод для исправления ошибок предшествующих лет.
• 11. Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ:

ПБУ 2/2208 «Учёт договоров строительного подряда»;

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

• 12. Доходы и расходы на предприятии определяются по методу начисления. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности. Управленческие расходы относятся напрямую в себестоимость продаж того отчётного периода, в котором возникли.
• 13. Учёт основных средств.
• · Объект принимается к учёту в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:
• -- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;
• -- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• -- стоимость объекта превышает 100 000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

· Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

· Переоценка основных средств не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

· Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

· Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов списываются по мере их передачи в эксплуатацию. Операции по учёту таких объектов оформляются следующими документами: приходный ордер по форме № М-4, требование-накладная по форме № М-11, акт списания имущества в производство по форме, разработанной организацией.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

· Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчётного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

• · Здания и недвижимое имущество принимаются к учёту на момент передачи документов на государственную регистрацию.
• 14. Учёт нематериальных активов
• · Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учёте амортизируются линейным методом.
• · Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учёте отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
• 15. Учёт и списание материально-производственных запасов.
• · Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухгалтерском учёте отражается на счете 10 «Материалы»:
  • - 10.01 «Сырье и материалы»
  • - 10.03 «Топливо»
  • - 10.05 «Запасные части»
  • - 10.06 « Прочие материалы»
  • - 10.09 « Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
• · Единицей учёта материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.
• · В бухгалтерском учёте материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.
• · Транспортно - заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учёту, но без прямого включения ТЗР в фактическую себестоимость материалов.
• 16. Спецодежда
• · Специальную одежду в бухучёте фирма будет учитывать в составе материалов на счёте 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Аналитический учёт спецоснастки и спецодежды ведётся по их наименованиям. Спецодежда выдаётся на основании норм бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, разработанных на предприятии и утверждённых приказом по предприятию № 01/16-от от 31.12.2015г. на 2016 год.

Списание специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учёта расходов на производство производится единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам фирмы.

Стоимость специальной одежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя их сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренной в нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Для производства работ в особо грязных условиях фирма приобретает и использует спецодежду, учитывает ее как дежурную спецодежду. Стоимость дежурной спецодежды учитывается на счете 10 субсчета «Спецодежда в эксплуатации» и списывается, исходя из полезного использования специальной одежды.

• 17. Учёт товаров
• · Расходы, связанные с покупкой товара, включаются в покупную цену товара.
• · Товар, приобретенный для реализации на экспорт и НДС по этому товару, учитываются на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, а также регистрах аналитического и синтетического учёта.
• 18. Учёт экспортных операций
• · Учёт доходов от реализации работ и товаров на экспорт и учёт НДС-экспорт ведётся с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учёта.
• · Суммы НДС, относящиеся к товарам, приобретённым для производства и (или) реализации товаров, операции, по реализации которых облагаются НДС по ставке 0 процентов, исчисляются по каждому факту такой реализации.
• · Для подтверждения нулевой ставки по экспорту товаров в ТС представлять следующие документы: договор, выписку банка о поступлении выручки, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров (п.2 ст.1 Протокола от 11.12.2009г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС»).
• · Увеличен срок, отведённый для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте. Если товары помещены под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008г. по 31 декабря 2009г., срок представления документов увеличивается на 90 дней. То есть составляет 270 дней (180+90). Также на 90 дней отодвигается и момент определения экспортной налоговой базы (ст.27.3 ФЗ от 05.08.2000г. № 118-ФЗ, в редакции от 26.11.2008г.).
• 19. Прямые и косвенные расходы
• · Фактическая себестоимость работ, услуг определяется с учётом общехозяйственных расходов, которые распределяются на счета 20 «Основное производство» пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99, План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

· Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг,

признаются:

• -- все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
• -- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания

услуг (кроме административно-управленческого персонала);

Начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное,

медицинское) страхование;

Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

· Прямые расходы учитываются на счете 20 «Основное производство».

Косвенные расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Прочие расходы в бухучёте учитываются на счете 91.02 «Прочие расходы».

· Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.

Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99.

• · Субъекты малого предпринимательства вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008, пп. «б» Приложения к Приказу Минфина России от 08.11.2010 г. № 144н.) Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчётных периодах, к которым они относятся (п.п. 6,8,15,16 ПБУ 15/2008.) Проценты к уплате отражаются в бухгалтерском учёте по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
• 20. Разъездной характер работ
• · Предприятие начисляет компенсацию за разъездной характер работы (ст. 164 ТК РФ, ст. 168.1 ТК РФ). Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работы, а так же перечень работ, профессий, должностей сотрудников устанавливается приказом руководителя организации.
• · Сведения о разъездном характере работ внесены в трудовые договора с сотрудниками. Расходы, связанные с разъездным характером работ, возникают у сотрудника в связи с использованием должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются (ч.2 ст. 164, 168.1 ТК РФ)., т.е. не входят с систему оплаты труда. Возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы, расцениваются как компенсационные выплаты, связанные, с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, освобождаемых от уплаты НДФЛ и страховыми взносами (п.3 ст.217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч.1ст. 9 Закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ, п. 2 ч.1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ).
• · В бухгалтерском учёте суммы компенсации начисляются по счету 91.02 «Прочие расходы» и отражаются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Выплата компенсации осуществляется с использованием банковской карты сотрудников или через кассу предприятия. Документом, подтверждающим данные расходы, являются путевые листы, маршрутные листы, ведомость учёта разъездного характера работ (Приложение 1).
• 21. Незавершённое производство.
• · незавершённое производство в бухгалтерском учёте отражается по прямым статьям затрат.
• 22. Готовая продукция.
• · В бухгалтерском учёте готовая продукция отражается по прямым статьям затрат. Кроме того, организация применяет счет 43 «Готовая продукция».
• 23. Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков сотрудникам не создается. Основание: пункт 3 ПБУ 8/2010
• 24. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчёт утверждается приказом по организации. Денежные средства работникам, под отчёт на хознужды, закупку горюче-смазочных материалов, организация выдает наличными через кассу (счет 50 «Касса организации»). Срок представления авансовых отчётов по суммам, выданным под отчёт (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), - 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчёт об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней. Расходы в виде суточных подтверждается авансовым отчётом и документами, которые оформляют при направлении в командировку. Чеки и квитанции о том, на какие цели сотрудник потратил деньги во время поездки, не нужны. При расчёте НДФЛ размер суточных нормируется. Не облагаются этим налогом суточные в пределах:
  • - 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
  • - 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удерживается НДФЛ. Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 и статье 210 Налогового кодекса РФ.

Командировка подтверждается служебной запиской с отметкой о прибытии (убытии), маршрутными листами. Командировочное удостоверение не составляется.

• 25. Раздельный учёт.
• · Раздельный учёт операций облагаемых и не облагаемых НДС, ведется с помощью субсчетов бухгалтерского учёта. А именно к счету 90 «Продажи» открываются два субсчета «Выручка, облагаемая НДС», «Выручка, не облагаемая НДС». На первом субсчете будет собираться стоимость товаров (работ, услуг), с которой начисляется налог. А доходы на втором субсчете - это реализация, которая не облагается НДС.
• 26. Оформление счетов - фактур.
• · Счет-фактура может быть составлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Счета - фактуры составляются в электронном виде, по взаимному согласию сторон сделки, и при наличии у сторон совместимых технических средств и возможностей для приёма и обработки этих счетов - фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Общество с Ограниченной Ответственностью " ХХХХ"

ПРИКАЗ №

об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

г. ___________ 31.12.20 __ г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 20 __ год согласно приложению

2. Контроль за исполнением приказа возложить на Главного бухгалтера И.И. Иванову

Генеральный директор ____________________ П.П. Петров

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с

Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению

Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 1/2008 «Учетная

Политика организаций» , Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его

Применению, приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах

Бухгалтерской отчетности организаций».

12. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации и для управленческих нужд. При этом соблюдаются условия:

• объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);

• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• стоимость объекта превышает _______ руб.

Основание: пункты 3 - 5 ПБУ 6/01.

13. Сроки полезного использования основных средств определяются согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 .

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1.

14. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в 2 раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

25. Затраты на приобретение финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 8 настоящей Учетной политики, признаются прочими расходами.

Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.

26. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.

Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.

27. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

28. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

29. Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно.

Основание: пункт 38 ПБУ 19/02.

30. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н,

пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

31. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок:

• оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала;

• сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование .

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

32. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются

на счете 91
«Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

33. Выручка от реализации отражается в учете:

• в отношении информационных услуг - по факту оказания услуг на дату подписания акта об оказании услуг;

• в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых помещений - ежемесячно.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

34. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

35. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

36. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, приведен в приложении 5. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), - 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

37. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .

38. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

39. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность

Совокупность принципов, которые применяются при формировании финансовой отчетности, называется учетной политикой организации. Цель ее формирования - установить оптимальный вариант учета ПБУ в организации. Свод внутренних правил формируется сразу после образования организации и корректируется по мере необходимости.

Что нужно знать

Сегодня на любом предприятии должен быть четко сформирован формат ведения документооборота, налоговой и бухгалтерской отчетности. Учетная политика организации, пример которой будет представлен далее, оформляется отдельным распорядительным документом, в котором содержатся выдержки из законодательных актов, применяемых организацией.

Принципы

Хороший пример учетной политики должен формироваться по принципам:

• Непрерывной деятельности - потребность в реорганизации или остановки деятельности в ближайшее время отсутствует.
• Последовательности - одна и та же учетная политика используется ежегодно.
• Временная определенность - каждое действие в процессе работы должно относиться к определенному временному периоду.

Эти принципы следует учитывать при составлении примера учетной политики предприятия.

Сколько документов нужно организации

На каждом предприятии одновременно ведется бухгалтерский и налоговый учет. Их наличие является обязательным в рамках действующего законодательства. По правилам НУ и БУ в той или иной сфере можно выбрать один из предложенных способов учета или разработать и утвердить свою собственную схему. Все эти алгоритмы должны быть прописаны в учетной политике. Для НУ и БУ составляется два нормативных документа. При этом в правилах ведения налогового учета должен быть прописан алгоритм расчета налога на прибыль, НДС и «упрощенки».

Кроме НУ и БУ, организация может также вести управленческий учет (УУ). В нем отражается информация для внутреннего пользования. Принципы ее формирования и алгоритм использования следует также прописать в учетной политике. Законодательная база регламентирует принципы ведения НУ и БУ. В отношении УУ организация может самостоятельно формировать правила работы, исходя из специфики деятельности и целей.

Определения

Учетная политика ООО, пример которой будет представлен далее, разрабатывается по нормативам НК РФ и федерального законодательства. Потому следует заранее ознакомиться с используемой в них терминологией.

Под учетной политикой понимается совокупность форматов ведения отчетности. Принципы работы распространяются на все этапы: от наблюдения до обобщения факторов деятельности. Это обозначение группы документов, согласно которым функционирует коммерческое предприятие.

Бухгалтерская и налоговая отчетность - процесс ведения хозяйственной деятельности и формирования базы для расчета налогов, оформленный в документарном виде. Эти два документа могут формироваться совместно и раздельно.

Имущественная обособленность - это отделение собственности от организации. Пример учетной политики организации, ООО, в которой не отражен данный пункт, является не лучшим образцом. Если в документе не указано, как происходит отчуждение, то имущество организации может быть изъято за долги собственников.

Необходимые данные

Чтобы составить свод правил, по которым будет действовать организация, необходимо знать нюансы работы фирмы:

• Какие счета в БУ использует организация?
• Какие первичные документы для ведения учета использует?
• Как осуществляет учет МБП и запасов?
• Какой способ амортизации выбран?

В независимости от сферы деятельности, правила работы должны быть сформированы в соответствии с требованиями НК РФ.

Нормативы

Пример может быть сделан в произвольной форме. Главное, чтобы документ был составлен в соответствии с:

• Приказом Минфина №100;
• ПБУ «Учетная политика»;
• №81, №402.

Действующее законодательство часто изменяется. Из-за этого возникает масса ошибок. Лица, занимающиеся могут быть просто не в курсе последних изменений.

Для предприятий, которые ведут свою деятельность за пределами РФ, существует свой пример учетной политики - МСФО. Этот документ составлен по стандартам IFRS, разработанным в 2001 году IASC.

Порядок формирования

При отсутствии опыта составления документов такого рода следует детально изучить пример учетной политики на 2017 год. Алгоритм составления стандартный для предприятий всех форм собственности. Начинается процесс с определения элементов, структуры и ответственных лиц.

Структура документа зависит от направления деятельности предприятия. Но существует также ряд обязательных элементов:

• Способ признания доходов и расходов для расчета налога на прибыль.
• Способ определения цен на все числящиеся запасы.

По действующим нормам НК существует два основных способа признания доходов:

• Методы вычитания: доходы и расходы принимаются к учету в момент возникновения (независимо от наличия оплаты).
• Кассовый метод: доходы и затраты признаются таковыми в момент движения средств.

На практике второй метод заменяют на УСН.

Стоимость запасов определяется либо по средней цене, либо по стоимости единицы запасов из последней партии.

Главной особенностью документа является персональная ответственность лица, которое его подписывает. Это может быть главный бухгалтер, директор или ИП. За невыполнение предписаний на ответственное лицо накладывается административный штраф.

Обязательные элементы

Свод правил работы организации должен содержать такую информацию:

• Форма собственности, правовой статус организации; занимаемая отрасль; вид деятельности; наличие филиалов; масштабы организации.
• Текущие и долгосрочные цели деятельности.
• Особенности деятельности во всех направлениях: производственном (структура предприятия, потребляемые ресурсы); коммерческом (как осуществляется сбыт, какие используются формы расчетов); отраслевом (учетная политика медицинской организации отличается от аналогичного документа производственной фирмы), финансовом (взаимоотношения с банками, используемые налоговой системой), управленческом (уровень технического обеспечения).
• Кадровую информацию. Специалисты какой квалификации требуются организации? Какие перед ними ставятся задачи?
• Описание хозяйственной ситуации. Пример учетной политики бухгалтерского учета должен содержать информацию об инфраструктуре рынка, состоянии налогового законодательства, инвестиционном климате.

Что описывать?

Документ должен позволять организации в полном объеме отражать все хозяйственные операции. Если предприятие не использует НМА в процессе деятельности, то не следует описывать порядок их учета.

Согласно последним изменениям ПБУ №1/2008, если какой-то вопрос не раскрыт в федеральных стандартах, то к организации применяются правила МСФО.

Рассмотрим пример. Российская компания продает в Татарстан партию станков. Продажная цена включает стоимость дальнейшего техобслуживания. По стандарту IAS №18, если компания может рассчитать стоимость обслуживания, то она имеет право выручку от данной услуги признавать равномерно в течение всего периода обслуживания. В федеральных стандартах прописано, что выручка в таких случаях признается единовременно. Это позволяет рассчитать корректный финансовый результат.

Документ должен отражать рациональный способ учета доходов и расходов. Пример учетной политики строительной организации должен включать порядок признания выручки и расходов по требованиям ПБУ №2/2008, а торговой фирме нужно будет обязательно отразить учет скидок и надбавок. При этом в обоих организациях могут быть одинаковыми принципы начисления амортизации или списания МБП.

НМА, ОА, обязательства

Пример учетной политики в отношении ОС должен отражать:

• схему определения срока использования ОС, его наименование;
• порядок определения рыночной, ликвидационной и первоначальной стоимости ОС;
• порядок начисления амортизации;
• схему присвоения ИН оборудованию;
• особенности учета библиотечного фонда, ПО;
• перечень ценного имущества и порядок его учета;
• принципы учета НМА, МЗП;
• порядок деления расходов на прямые и косвенные.

В УП по операциям с оборотными активами следует включить:

• порядок учета средств;
• «кассовые» операции;
• схему выдачи средств под отчет и т.д.

Раздел УП об обязательствах должен включать порядок учета налогов, соцобеспечения, привлечения средств, перевода активов между видами деятельности.

Прочие нюансы

Если организация планирует с нового года создавать резервы под долги, на оплату отпусков или для проведения ремонта, то алгоритм проведения данных операций также следует отразить в УП. Например, в отношении резервов по оплатам отпусков следует указать:

• дату формирования;
• формулу расчета отчислений;
• предельный размер;
• алгоритм инвентаризации;
• схему списания.

Ответственность

Отсутствие у организации учетной политики или описания в ней ключевых положений рассматривается налоговыми органом как грубое нарушение, за которое предусмотрен штраф в размере 10 тыс. руб. (ст. 120 НК). Должностному лицу также придется заплатить 5-10 тыс. руб. в бюджет, а при выявлении повторного нарушения - 10-20 тыс. руб.

Корректировка

Учетная политика фиксируется в виде распорядительного документа. Если изменения охватывают большую часть текста и изменяют его структуру, то проще переиздать распоряжение, чем делать новые приказы. Пример учетной политики с изменениями прикладывается к В частности, в 2017 году изменились способы оценки МБП, НМА (Приказ Минфина №64н), введен новый порядок учета ОС и способов начисления амортизации. Теперь малые предприятия могут начислять ее один раз в год, а расходы на проведение научных исследований списывать ежедневно.

Учетная политика организации, пример которой был представлен ранее, должна применяться постоянно и ежегодно. Изменения следует вносить только в исключительных случаях, таких как:

• внесение изменений в уставные документы;
• изменение требований госорганов, осуществляющих регулирование БУ;
• корректировка обеспечит более достоверное отражение информации.

Например, фирма, занимающаяся арендой автомобилей, захотела воспользоваться амортизационной премией. В этом случае главному бухгалтеру в декабре 2016 года следовало подготовить новый пример учетной политики ОСНО. В документе следует прописать, что к приобретенным ТС применяется премия в пределах 10-30% от стоимости. Также следует сделать ссылку на письмо УФНС №16-15, в котором допускается применение данной схемы работы.

Учетная политика бюджетного учреждения: пример

Структура УП должна включать:

• используемый план счетов;
• алгоритмы оценки имущества, обязательств;
• процедуры по обеспечению сохранности имущества;
• схема отражения событий после сдачи отчета;
• формы первичных регистров, порядок документооборота.

УП бюджетной организации содержит массу приложений:

• инструкции, определяющие проведение инвентаризации, порядок принятия обязательств и т.д.;
• состав комиссий, проводящей ревизию;
• перечень должностных лиц с полной материальной ответственностью;
• положения о служебных командировках;
• другие документы (методики, схемы).

УП должно регулировать особенности работы по тем аспектам, которые не регулируются законодательно. Принятые положения следует использовать ежегодно.

Особенности учета операций для целей НУ следует отразить отдельной главой и по таким направлениям:

• настройка плана счетов под нужды НУ;
• алгоритм применения данных из БУ в НУ;
• используемую систему налогообложения;
• варианты представления отчетности;
• ответственные за ведение НУ;
• формы используемой первички;
• порядок заполнения регистров;
• аспекты учета НДС, налога на прибыль, на имущество.

Внедрение

Чтобы организация начала использовать разработанный свод правил, необходимо провести комплекс работ:

• утвердить приказом положения УП и указать дату, с которой их выполнение будет считаться обязательным;
• с лицами, функции которых связаны с выполнением учетного процесса, следует детально изучить УП;
• на рабочих местах разместить выписки из УП;
• настроить ПО под установленные требования;
• определить лиц, ответственных за выполнение положений УП.

Процесс разработки и использования УП - это целый комплекс мероприятий, каждый этап которого требует жесткой дисциплины и знания законодательства.

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2018 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2017 г. должна была быть принята до 31.12.2016г., а документ, утвержденный в 2017 г., вступит в силу лишь с 01.01.2018 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

• действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
• введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
• понятие рациональности ведения бухучета уточнено - бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
• в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

• перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
• рабочий план счетов , оформленный как приложение к учетной политике,
• должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
• формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров - унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
• вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
• лимиты стоимости основных средств , порядок их переоценки,
• учет материалов, готовой продукции, товаров,
• учет доходов и расходов,
• порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
• прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

• информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов - порядок ведения раздельного учета,
• каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях , при их наличии,
• имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%) , или «доходы минус расходы» (15%) .

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

• порядок учета доходов,
• указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
• в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
• налоговый регистр - КУДИР .

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

• порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
• состав материальных расходов,
• порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
• признание прошлых убытков в текущем периоде,
• порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль . В документе следует отразить:

• порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
• порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
• методы оценки материалов, сырья и товаров,
• формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
• в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
• применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% - это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

В каждой организации должна осуществлять своя учетная политика. Под этим понятием подразумевается образец того, как ведется бухгалтерский учет в ООО. Среди всех правил есть те, которые должны быть обязательно упомянуты в любом образце. Например, должно быть упомянуто, каким способом можно осуществлять исправление в бухгалтерском учете и в первичной документации. Что касается «первички», то обязательно пропишите, какие формы должны быть применены. Учетные регистр и налоговый регистр – еще два обязательных пункта для учетной политики организации. Также законодательство требует, чтобы при общей системе налогообложения (ОСНО) было прописано, каким образом проходит начисление амортизации в ООО.

Учетная политика на ОСНО на 2017 год

На 2017 год все правила должны быть документально оформлены до 31 декабря 2016 года. На каждом предприятии правила бухучета устанавливаются соответствующим приказом. Первым делом в образец ставиться утверждение подписью со стороны руководителя. Например, предстоит сделать выбор, каким образом ведется учет – это делает руководитель, бухгалтер из штата или бухгалтер из аудиторской компании.

Централизация бухучета, его организационная структура, список лиц, которые могут подписывать первичные официальные бумаги, крайние даты по документообороту, форму бухгалтерского учета, вид обработки учетной информации – данные пункты тоже присутствуют практически в каждом образце учетной политики для ООО, работающей на ОСНО.

Бланк вы можете скачать бесплатно

Учетная политика для ООО на ОСНО на 2017 год

Большинство правил для такого вида политики указаны в Положении и Федеральном . Рабочий план счетов, различные варианты оценки обязательств и активов, алгоритм инвентаризации обязательств и активов, как осуществляет контроль бухгалтерских операций – это указывается в приказе.

Цель составления учетной политики для ООО – это упоминание перечня всех способов по ведению бухучета. Здесь приведен

Как видите, в него должны быть включены разделы по порядку ведения, учету амортизации, материалов и затрат, а также по порядку расчета платежей авансового типа. Отдельная глава посвящена в представленном примере НДС.

Образец для оптовой торговли и на строительство

Образец для торговли и на строительство может состоять из четырех десятков правил. В начале проставляются подписи генерального директора и главного бухгалтера. Далее записывается, на основе каких нормативных актов составляется данная локальная документация. Для образца приведем пример основных тезисов всей системы:

• бухучет ведется бухгалтерией;
• выбран автоматизированный вид бухучета;
• выбраны виды деятельности, по которым обособленное ведется учет соответствующих активов: инвестирование, монтажные работы, возведение капитального строительства;
• не предусмотрено выделение обособленных подразделений в компании;
• отчетный период для внутренней отчетности - месяц.

В отличии от розничных продавцов, оптовики не могут выбирать способ для учета товаров – только по покупной цене.

Пример для компании из отрасли строительства приведен

Особенностью является наличие отдельных пунктов с описанием того, по каким счетам выполняются учетные правила по строительству (08, 20, 25).

Учетная политика для ООО на ОСНО на 2017 год для малого предприятия

На малых предприятиях утверждение правил для бухучета выполняется по той же системе – при помощи тематического приказа. Что касается малых предприятий, то им разрешено применять УСНА, ЕНВД и упрощенную отчетность финансового характера. Еще они могут бухгалтерский учет выполнять по простой системе.

Под простой системой подразумевается отсутствие необходимости применять двойную запись. Для малого предприятия пример приведен

Учетная политика ИП на ОСНО 2017

Для каждого ИП в 2017 году ведение такой политики тоже является обязательством. В зависимости от выбранного режима уплаты налогов делается еще и выбор системы бухучета. Кроме общих правил для образца, есть обособленные. «Упрощенцы» должны указывать объект налогообложения и метод для оценки материалов, а применяющие ЕНВД – распределение физ показателей и расходов между видами бизнеса. Если УСН и ЕНВД совмещаются, то записывается распределение страх взносов (и за себя, и за других работников) и общих расходов.

Образец учетной политики ИП на ОСНО

Любой ИП должен указывать свой режим налогообложения, перечень лиц с правом подписи документации, правила ведения кассовой документации, количество лимита наличных в кассе и порядок расчета, порядок выдачи финансов, а также права на применение льготных ставок по взносам по страхованию.