Отражение в учете продажи автомобиля. Учет автомобилей, бухучет, бухгалтерский,,расходы

Ситуация – юр. лицо желает продать автомобиль, находящийся на балансе компании, физ. лицу. Какими документами нужно оформить сделку? Кассового аппарата в организации нет. и с физ. лицами не работает организация, только оптовая продажа и оплата через расчетный счет. Каким образом физ. лицо может выписать вексель? Изначально предполагалось продать автомобиль за наличку, но на горячей линии мне предложили ситуацию с векселем. На самом деле физ. лицо может оплатить и налом и безналом (со своего лицевого счета) или за него может кто-то оплатить (тоже физ. лицо) мне нужно понимание, каким документами оформить сделку. Какими бух. проводками списать с баланса и какие документы останутся после сделки у физ. лица на руках (с которыми он идет ставить машину на учет и пр)?

При реализации автомобиля в бухгалтерском учете организация продавец отражает выбытие ОС. При реализации ОС организация оформляет акта приема-передачи автомобиля по форме N ОС-1 "Акт приема передачи объекта основных средств".
На основании акта приема-передачи автомобиля вносится запись в инвентарную карточку учета объекта основных средств по форме N ОС-6. Операция по продаже автомобиля физическому лицу должна быть оформлена договором купли-продажи.Также организации нужно оформить счет-фактуру. В бухгалтерском учете формируются проводки: Д 01-2 К 01-1 списана первоначальная стоимость ОС, Д 02 К 01-2- списана начисленная амортизация, Д 62 К 91-1 – доход от продажи ОС, Д 91-2 К 01-2– отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства. У физического лица будут следующие документы: договор купли-продажи и акт приема передачи автомобиля. Оплата за автомобиль физическое лицо может произвести путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации, наличными денежными средствами в кассу организации, при этом организация обязана выдать чек ККТ. Так же оплата за автомобиль может поступить от третьего лица.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (ОС-1а , ОС-1б) внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарную книгу по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий). Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче, составленного в момент продажи основного средства и договора. Такие правила следуют из указаний , утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 .*

Акт должен содержать заключение комиссии, которая создается в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав комиссии должен утвердить руководитель организации, издав приказ .

Амортизация

Со следующего месяца после выбытия основного средства прекращайте начислять по нему амортизацию (п. 22 ПБУ 6/01). Этот порядок распространяется и на объекты недвижимости, которые переданы покупателю раньше, чем переход право собственности на них зарегистрирован в установленном порядке. Данную точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20 , которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5085 .

В бухучете для отражения выбытия имущества из состава основных средств на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:*

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость продаваемого основного средства. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 01).

Остаточную стоимость определяйте по формуле:

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01).

Для учета доходов и расходов от продажи основного средства используйте:
– счет 91-1 «Прочие доходы», на котором отражайте выручку от реализации объекта;
– счет 91-2 «Прочие расходы», на котором отражайте остаточную стоимость выбывшего основного средства и прочие расходы, связанные с его продажей.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю (по объектам недвижимости – право собственности зарегистрировано). Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.).*

Такой порядок предусмотрен в пунктах и ПБУ 6/01, пунктах и ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета и ).

С.В. Разгулин

На расчетный счет организации денежные средства могут поступить:*

из кассы организации;

от других организаций и граждан (например, от покупателей, учредителей);*

из бюджета и внебюджетных фондов (например, в части возврата излишне уплаченных налогов и сборов).

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Гражданский кодекс РФ

«Статья313. Исполнение обязательства третьим лицом

1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.*»

Главными документами для грамотного бухгалтерского оформления приобретенного компанией автомобиля, являются: договор купли-продажи, акт приемки-передачи (форма No ОС-1), инвентарная карточка (форма No ОС-6). В статье расскажем про учет купленного автомобиля, рассмотрим эти документы более подробно.

Разница между новым и подержанным автомобилем

Смотря, новый приобретается автомобиль, или подержанный, акт оформляется бухгалтером компании-покупателя или продавцом авто:

Если не получить информации о сроке полезного пользования б/у автомобиля, останется только принять его равным сроку полезного пользования нового транспорта, значения которых, конечно же, не равны. Это в значительной степени повысит затраты компании и приведет к неверным расчетам амортизации и прочих показателей, и, как следствие, к претензиям налоговых инспекторов.

Первоначальная стоимость машины складывается из:

• суммы, потраченной на покупку авто;
• расходов, возникших при покупке.

Расходы, касательные приобретения автомобиля

1. Госпошлина на услуги ГИБДД по регистрации авто Чтобы избежать проблем с налоговой службой, лучше прибавлять сумму пошлины именно к первоначальной стоимости машины. Претензии налоговой связаны с тем, что так деньги списываются на протяжении долгого интервала времени, через расходы на амортизацию. В случае же единовременного отнесения траты к прочим расходам, фирма занижает налог на прибыль.
2. Модернизация транспортного средства. Налоговая инспекция называет модернизацией любую доукомплектовку автомобиля, так как при этом не изменятся характеристики и предназначение машины (и не имеет значения, новая машина или бывшая в употреблении). Есть вариант учета доп. оборудования стоимостью выше 40 тыс. рублей как самостоятельное основное средство. Или можно признать расход в текущем периоде, если доукомплектовка обошлась дешевле 40 тысяч. Однако оформление таким образом отопителя может вызвать споры, потому что его подключение меняет характеристики машины.
3. Входной НДС. НДС, указанный продавцом, также оплачивается отдельно от первоначальной стоимости. Ее законно учесть как расход на общих условиях.
4. Процент по кредиту. В случаях, когда машина куплена на заемные деньги, переплата по займу не включается в первоначальную стоимость. Ее заносят в списки расходов как % по любым прочим долгам, притом проценты обязательно нормируются (списание происходит в границах ставки рефинансирования, помноженной на коэффициент 1,8).

В течение СПИ законно производить списание первоначальной стоимости машины. Для новых автомобилей нормированы сроки по установленной Классификации Основных Средств:

Важно! Старайтесь выбирать минимальные указанные СПИ, это поможет в кратчайшие сроки списать расходы на покупку автомобиля.

Трудности появляются со СПИ автомобилей б/у, он вычисляется по формуле:

• СПИ б/у = СПИ аналогичного нового авто – срок эксплуатации прежним владельцем.

СПИ б/у вносится в ту же амортизационную группу, в какой он был у прежнего владельца. Лучше начислять амортизацию, даже если пользоваться автомобилем осталось меньше года. Когда машина приобреталась у физического лица, не занимающегося предпринимательством, СПИ определяется как по новым появившимся основным средствам.

Начисление амортизации на купленный автомобиль

Для грамотного расчета амортизации, нужно обладать знаниями о двух показателях:

• дате начала амортизации;
• СПИ, в течение которого и списывается первоначальная стоимость.

Выплата транспортного налога

ТН не платится за незарегистрированный транспортные средства, так что было бы удобным иметь под рукой данные об объектах, которые не будут браться в расчет при ежегодном отчете о транспортном налоге. А как только автомобиль зарегистрируют, по нему нужно будет делать стандартную проводку по счету 01.

В зависимости от региона, в котором предприятие зарегистрировано, в течение года необходимо делать отчисления в счет авансов по транспортному налогу (ТН).

Сумма ТН за весь год рассчитывается по формуле:

• Годовой налог = (Мощность двигателя)*(Ставка налога):(Число месяцев, сколько авто находится в собственности компании):12

По окончании года в налоговую выплачивается ТН за минусом авансовых отчислений, при этом налог на прибыль уменьшается на сумму ТН и авансовых платежей (их следует внести в перечень прочих расходов). Бухгалтера отчитываются по ТН не позже 1 числа февраля месяца.

Бухгалтерский учет купленного автомобиля (пример)

Организация N в октябре купила авто (мощностью 102 л.с.) у сторонней компании. Уже в январе оно было зарегистрировано в ГИБДД, им сразу стали пользоваться. Цена машины была 330 000 рублей, включая НДС в размере 30 000 рублей. В акте приемки-передачи указан СПИ равный 40 месяцам, срок эксплуатации автомобиля – 10 месяцев. Ставка транспортного налога 32 рубля.

Нормирование горюче-смазочных материалов

Ранее Минфин предполагал нормирование ГСМ для правильного налогового учета, но на данный момент финансовое ведомство признало это правом организаций, не обязанностью, по причине отсутствия в налоговом кодексе подобных требований. Исходя из вышесказанного, предприятие, стоящее на налоговом учете при упрощенной форме налогообложения, суммы, затраченные на ГСМ, может учесть в полной мере или в границах норм.

Если было решено пользоваться нормами, то нужно знать, что они могут и не совпадать с нормами Минтранса. Подойдут данные, отраженные в технической документации завода-изготовителя машины. Или есть возможность выявить собственные показатели, исходя из замеров и расчетов, проведенных на предприятии. Налоговые служба на местах могут все же требовать соблюдения нормативов, так что нужно будет уметь отстоять свою позицию.

Нормативные акты по теме:

Типичные ошибки учета купленного автомобиля

Ошибка №1. Отказ от начисления амортизации в случаях, когда СПИ подержанного автомобиля выходит менее одного года.

Подобные действия могут вызвать споры с налоговой инспекцией. Даже если автомобиль был в пользовании прошлого владельца достаточно долго, и новому хозяину пользоваться машиной придется в течение короткого промежутка времени, следует все же начислять амортизацию. Проверяющие обнаружат несовпадения в случае, когда машиной пользовались дольше, чем предполагалось.

Ошибка №2. В случае, когда покупаемый подержанный автомобиль полностью амортизирован, компания самостоятельно начисляет срок полезного использования и осознанно занижает его с целью скорейшего списания стоимости машины.

Этого делать нельзя, так как в будущем налоговый инспектор заметит, что автомобиль эксплуатировался на протяжении большего срока, а значит амортизация была вычислена неправильно. Это будет означать, что налоги были занижены неправомерно.

Ошибка №3. Уплата предприятием транспортного налога на арендованный автомобиль.

Ошибка №4. Неотображение в БУ данных по выплате страховых премий.

Суммы, перечисленные страховой компании, должны быть в полной мере отображены в БУ. Списание стоимости полиса может быть единовременным, или может происходить равными долями в течение всего срока действия договора. В учетной политике предприятия нужно обозначить предпочитаемый способ оплаты страховки.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Как учесть доукомплектовку автомобиля предприятия магнитолой?

По обыкновению магнитола включена в базовую комплектацию, ее стоимость приплюсована к общей цене на машину. Следовательно, затраты на магнитолу относятся к первоначальной стоимости авто. Когда она покупается отдельно, затраты на ее приобретение учтутся единовременно или спишутся через амортизацию, в зависимости от цены (до 40 тыс. или более 40 тыс.). При спорах с налоговой можно доказать, что покупка магнитолы обоснована и направлена на увеличение прибыли, сказав, что она обеспечивает психологическую разгрузку водителя и повышает производительность труда.

Вопрос №2. Есть ли законный способ уменьшить налог на прибыль, используя данные о расходах на амортизацию автомобиля?

Да, такой способ есть. Возможно указание в расходах 30% от изначальной стоимости авто как амортизационной премии (АП), а потом учитывать траты на амортизацию за вычетом этой премии. АП нужно будет списывать в месяце, когда фирма начала амортизировать основное средство. Тем не менее, в БУ амортизация начисляется на общих условиях без принятия во внимание АП.

Вопрос №3. Нужно ли составлять ежеквартальный отчет о транспортном налоге?

Нет, существует только ежегодный отчет.

Вопрос №4. Как рассчитывать транспортный налог на дорогостоящие автомобили?

Повышающие коэффициенты для автомобилей с очень высокой стоимостью учитываются только по итогам прошедшего года и не применяются для расчетов авансовых платежей.

Вопрос №5. Как оформлять приобретение машины по схеме trade-in, то есть обмен старого автомобиля компании на новый транспорт с доплатой?

Сделка может быть проведена несколькими разными по своей сути способами, оба из которых абсолютно законны:

• как договор мены (с соответствующей доплатой);
• подписанием двух соглашений купли-продажи с последующим зачетом встречных требований одного рода.

Многие фирмы продают основные средства. В 2002 году порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций значительно изменился. Так, например, теперь прибыль от продажи этого имущества не корректируется на индекс инфляции. Более того, недавно Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъясняется порядок учета операций с основными средствами. В нашей статье мы расскажем, как списать проданные основные средства и определить налогооблагаемую прибыль от их реализации.

Основным средством считается имущество, срок службы которого больше одного года. В бухгалтерском учете такое имущество отражается в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).
В первоначальную стоимость основных средств, по которой они отражаются в учете, включаются расходы по их покупке или созданию. В течение срока полезного использования основного средства на него начисляется амортизация. Этот срок фирма устанавливает самостоятельно. Примерные сроки полезного использования основных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Этот документ устанавливает порядок начисления амортизации, которая учитывается при налогообложении прибыли. Однако, как разъяснил Минфин России, этот документ может применяться и при начислении амортизации для целей бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 20 марта 2002 г. № 16-00-14/98).

Продажа основных средств

При продаже основного средства нужно списать с баланса его первоначальную стоимость и сумму начисленной по нему амортизации.
В учете это отражается записями:
Дебет 91-2 Кредит 01
- списана первоначальная стоимость проданного основного средства;
Дебет 02 Кредит 91-1
- списана сумма амортизации, начисленной по проданному основному средству.
Выручку от продажи основного средства отразите проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислена выручка от продажи основного средства.
Выручка от реализации основных средств облагается НДС. Этот налог начислите проводкой:

- начислен НДС.

Пример 1.
ООО "Актив" продало станок за 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Первоначальная стоимость станка - 700 000 руб. Сумма начисленной по нему амортизации - 250 000 руб. Расходы на демонтаж станка составили 15 000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 600 000 руб. - отражена выручка от продажи станка;
Дебет 51 Кредит 76
- 600 000 руб. - поступили деньги от покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 100 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- 700 000 руб. - списана первоначальная стоимость станка;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 250 000 руб. - списана сумма амортизации, начисленной по станку;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 450 000 руб. (700 000 - 250 000) - списана остаточная стоимость станка;
Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23...)
- 15 000 руб. - списаны расходы на демонтаж станка;
Дебет 91-9 Кредит 99
- 35 000 руб. (600 000 - 100 000 - 450 000 - 15 000) - определена прибыль от продажи станка.

Расчет прибыли от продажи основных средств

Напомним, что до 2002 года прибыль от продажи основного средства определялась как разница между его продажной ценой и остаточной стоимостью. Причем остаточная стоимость основного средства для целей налогообложения увеличивалась на индекс инфляции (ИРИП), утверждаемый Госкомстатом России.
С 1 января 2002 года при определении прибыли от продажи имущества индекс инфляции не применяется. Поэтому Госкомстат России прекратил его публикацию (см. сообщение Госкомстата России, опубликованное 5 апреля 2002 года).

Где K - ежемесячная норма амортизации в процентах;
n - срок полезного использования имущества в месяцах.
Как мы указали выше, примерные сроки полезного использования основных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Пример 2.
В учете ЗАО "Пассив" числится станок. Первоначальная стоимость станка - 35 000 руб. Станок был куплен в декабре 1999 года. Срок его полезного использования был установлен в расчете на 10 лет.
В мае 2002 года станок был продан. Его продажная стоимость составила 48 000 руб. (в том числе НДС - 8000 руб.). По договору с покупателем ЗАО "Пассив" осуществляет доставку станка за свой счет. Расходы на доставку составили 900 руб. (без НДС).
За период с января 2000 года по май 2002 года на станок была начислена амортизация в сумме 8458 руб. (29 месяцев эксплуатации).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 48 000 руб. - отражена выручка от продажи станка;
Дебет 51 Кредит 76
- 48 000 руб. - поступили деньги от покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 8000 руб. - начислен НДС;
Дебет 91-2 Кредит 01
- 35 000 руб. - списана первоначальная стоимость станка;
Дебет 02 Кредит 91-1
- 8458 руб. - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 26
- 900 руб. - списаны расходы на доставку станка до покупателя;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 12 558 руб. (48 000 - 8000 - 35 000 + 8458 - 900) - отражена прибыль от продажи станка.
Для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, сумму амортизации по станку надо пересчитать по новым правилам. Предположим, что срок его полезного использования по постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 составляет 15 лет (180 месяцев).
Ежемесячная норма амортизации по станку составит:
(1/180) х 100% = 0,55%.
За весь срок эксплуатации станка на него будет начислена амортизация в сумме:
35 000 руб. х 0,55% х 29 мес. = 5583 руб.
Остаточная стоимость станка, пересчитанная по нормам НК РФ, составит:
35 000 руб. - 5583 руб. = 29 417 руб.
Налогооблагаемая прибыль от продажи станка составит:
48 000 руб. - 8000 руб. - 29 417 руб. - 900 руб. = 9683 руб.

Пример 3.
ЗАО "Актив" продает автомобиль ВАЗ-2108. Машина была куплена в 2002 году. Продажная цена автомобиля без НДС - 45 000 руб.
Первоначальная стоимость автомобиля - 90 000 руб. Сумма начисленной амортизации - 9000 руб. Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете "Актив" начисляет одинаково.
Расходы по продаже машины составили 3000 руб. (без НДС). Срок полезного использования автомобиля - пять лет. До момента продажи он принадлежал "Активу" шесть месяцев.
Остаточная стоимость машины составит:
90 000 руб. - 9000 руб. = 81 000 руб.
Убыток от реализации автомобиля составит:
45 000 руб. - 81 000 руб. - 3000 руб. = 39 000 руб.
Полученный убыток списывают в течение четырех лет и шести месяцев (54 месяца). Ежемесячно "Актив" может списывать сумму убытка в размере:
39 000 руб. : 54 мес. = 722 руб.

Для налогового учета операций по продаже автомобиля нужно заполнить три регистра:
- учета операций по выбытию имущества;
- расчета финансового результата от реализации амортизируемого имущества;
- учета расходов будущих периодов.
Эти регистры будут заполнены так:

Учет операций по выбытию имущества

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
ИНН: 7701234567

Расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
ИНН: 7701234567
Период с 01.07.2002 по 31.07.2002

Учет расходов будущих периодов

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
ИНН: 7701234567
Период с 01.08.2002 по 31.08.2002

Т. АМИТОВА, главный бухгалтер
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" Источник материала -

Как организация продает автомобиль физическому лицу

Сегодня многие автолюбители задаются вопросом: «Как организации продать автомобиль физическому лицу?», ведь этот процесс несколько отличается от привычной сделки купли-продажи между двумя физическими лицами.

По поводу сложностей, можно уверенно заявить, что продажа автомобиля организацией физическому лицу главным образом будет трудна именно для юридического лица. А все дело в том, что когда ООО продает автомобиль физическому лицу необходимо правильно оформить такую продажу и при этом полностью соблюсти все нюансы и тонкости, предусмотрены законодательством.

Итак, чтобы продать автомобиль организацией физическому лицу, необходимо иметь договор купли-продажи, а также акт приема-передачи либо накладную. Первым делом нужно составить договор купли-продажи, что можно сделать как на специальном бланке, так и в простой письменной форме. Если организация продает автомобиль физическому лицу, то в договоре должны быть указаны все реквизиты физического лица (адрес места жительства, паспортные данные) и реквизиты самой компании. После договора придется подготовить накладную либо акт приема-передачи транспортного средства.

Нужно подчеркнуть, что когда ООО продает авто физическому лицу, покупатель должен платить через кассу организации, при этом взамен денег кассир обязан выдать корешок приходного ордена, на котором обязательно должна присутствовать печать организации. Затем можно переходить к подписанию акта приема-передачи автомобиля, с обязательным указанием его технических характеристик, а также недочетов.

В том случае, когда организация не имеет кассира, его функцию может выполнить бухгалтер, то есть он должен принять деньги от покупателя и выдать ему корешок. При всем этом бухгалтеру также нужно указать сумму, полученную за транспортное средство как чистую прибыль в отчетном периоде.

Когда организация продает машину физическому лицу, покупатель также может перечислить деньги и на расчетный счет организации через банк по квитанции ПД-4. Обратите внимания, в этой квитанции должно быть четко указано от кого и кому перечисляются деньги, номер договора купли продажи машины и назначение платежа. Стоит сказать, что такой способ перечисления денег за автомобиль является единственно возможным в случае, когда организация не имеет возможности выдать кассовый чек либо когда не имеет кассового аппарата по каким-то причинам.

Как организации продать авто физическому лицу, если это один из руководителей этой организации или ее директор? В таком случае придется подтвердить факт стоимости автомобиля специальным актом, выданным независимым оценщиком. Проблема в том, что обе стороны сделки в таком случае считаются взаимовыгодными лицами, то есть организацию могут оштрафовать при проверке. В этой ситуации деньги можно перечистить со счета руководителя либо директора на расчетный счет организации, то есть юридического лица.

Подписав все указанные выше документы, представитель организации обязан снять автомобиль с учета в ГИБДД, после чего новый владелец регистрирует авто на себя. Продавец, представляющий юридическое лицо должен иметь все документы на транспортное средство, в том числе генеральную доверенность от директора ООО и документ удостоверяющий личность.

Покупка автомобиля сотрудником компании у своего работодателя является достаточно распространенной практикой. При такой сделке продавцу не надо долго искать покупателя, чаще всего покупатель уже имеет достаточно подробную информацию о приобретаемом им авто. В статье мы расскажем о том, как оформить такую сделку.

Компании продают свое имущество по разным основаниям. Причиной тому может быть уменьшение производственных мощностей, потребность в более ликвидных активах или же просто плановое обновление транспортного парка. не исключена ситуация, когда покупателем такого имущества является работник компании. Чаще всего такие сделки заключаются при реализации фирмой служебного автотранспорта.

Договор - основа сделки

По своей правовой природе транспортное средство (автомобиль) является объектом гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Оно относится к движимому имуществу и может свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому (ст. 129, 130 ГК РФ).

Продавая свое имущество работнику, организация должна заключить с ним договор купли-продажи. Товаром по такому договору могут быть любые вещи, разрешенные в обороте, автомобиль исключением не является. Составлять договор следует, руководствуясь главой 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса.

Одновременно с передачей автомобиля продавец-организация обязана передать все необходимые принадлежности в соответствии с комплектацией, а также документацию: технический паспорт, инструкции и иные имеющиеся документы (ст. 456 ГК РФ).

Регистрация такой сделки в регистрирующем органе в обязательном порядке не требуется. Вместе с тем для обеспечения полноты учета автомототранспортных средств на территории России необходимо зарегистрировать автомобиль в подразделении ГИБДД МВД РФ (п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938).

Перечень документов, представляемых для регистрации, определен в пункте 35 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утв. приказом МВД РФ от 27 января 2003 г. № 59, далее - Правила).

Документом, подтверждающим право собственности на автомобиль, является договор купли-продажи. В свою очередь фирма при продаже автомобиля должна снять его с регистрационного учета, что также установлено Правилами. Без регистрации автомобиля в ГИБДД его эксплуатация будет запрещена.

Сдал - принял

Операции с основными средствами организаций в бухгалтерском учете регламентируются «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, далее - ПБУ 6/01). Именно в нем определено, что транспортные средства относятся к объектам основных средств (п. 5 ПБУ 6/01).

В дополнение к ПБУ 6/01 следует также руководствоваться Методическими указаниями по учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, далее - Методические указания).

Операции по движению основных средств (поступление, внутреннее перемещение, выбытие), согласно пункту 7 Методических указаний, должны быть оформлены первичными учетными документами. Наибольшее распространение получили формы унифицированные первичных документов по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (далее - постановление № 7). Они предназначены для использования юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Продажа организацией автомобиля является одним из частных случаев выбытия основных средств (п. 29 ПБУ 6/01, п. 76 Методических указаний). Факт передачи объектов основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи (п. 81 Методических указаний).

Так, при продаже автомобиля составляется акт о приеме-передаче объекта основных средств по унифицированной форме № ОС-1. Однако данная форма в обязательном порядке применяется для оформления и учета операций выбытия из состава ОС при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации. Обязанность оформлять данный документ при реализации объектов основных средств физическим лицам однозначно не установлена.

Однако специалисты УМНС по городу Москве указали, что оформлять акт приема– передачи при этом все же необходимо (письмо от 17 мая 2004 г. № 26-12/33266). Они обосновали это тем, что на основании этого акта производится запись о выбытии в инвентарной карточке объекта основных средств. Поэтому акт приема-передачи необходимо оформить независимо от того, кому реализуется основное средство: физическому лицу или организации. Сделать это следует в двух экземплярах, а использование формы № ОС-1 позволит избежать претензий со стороны налоговиков.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации-продавца, а второй вместе с технической документацией на автомобиль следует передать работнику-покупателю.

Акт является первичным документом, на основании которого отражается операция по продаже автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете. Учтите, что инвентарный номер проданного автомобиля не рекомендуется присваивать новому объекту основных средств в течение пяти лет по окончании года выбытия (п. 11 Методических указаний).

внимание

Нужно ли при продаже автомобиля физическому лицу составлять акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1? Специалисты УМНС по городу Москве считают, что нужно. Вот только такая обязанность однозначно не установлена.

Как оплачивать покупку?

Порядок оплаты автомобиля заранее оговаривается в договоре купли-продажи. Причем цена товара является существенным условием договора.

Гражданский кодекс предусматривает различные формы оплаты, в том числе в кредит (ст. 488 ГК РФ) или рассрочку (ст. 489 ГК РФ). Эти условия также должны быть предусмотрены в договоре.

Важным моментом является форма оплаты работником приобретенного автомобиля - наличными деньгами или в безналичном порядке.

Казалось бы, чего сложного, но и тут немало «подводных камней»!

Как известно, субъекты предпринимательской деятельности не могут рассчитываться наличными деньгами по одному договору свыше установленного ограничения - 100 000 рублей (п. 1 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Однако эта норма не относится к расчетам с участием граждан. Они производятся без ограничения суммы, как в наличном, так и в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ). Но одно ограничение все же есть - они не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью.

Стороны договора вправе установить любую допустимую форму расчетов (п. 2 ст. 862 ГК РФ).

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации посредством платежных поручений, чеков, а также иных форм расчетов, предусмотренных законодательством. Порядок таких расчетов установлен главой 46 Гражданского кодекса, а также регулируется банковскими правилами (Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 1 апреля 2003 г. № 222-П, письмом ЦБ РФ от 4 апреля 2003 г. № 17-44/1).

При безналичных расчетах поступление денежных средств от работника на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета, на котором организация примет решение учитывать расчеты с работниками по проданному имуществу.

Работнику в этом случае следует быть готовым к тому, что помимо стоимости приобретенного автомобиля он будет вынужден оплатить комиссию банка за осуществление операции.

Деньги в кассу - проблем масса!

Если стороны предусмотрят в договоре наличную форму оплаты, то могут возникнуть сложности... В этом случае фирма, принимая наличные денежные средства от работника, должна в обязательном порядке применить контрольно-кассовую технику и выдать ему кассовый чек.

Данное требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Именно в нем определено, что организации, филиалы, обособленные подразделения обязаны применять контрольно-кассовую технику при денежных расчетах с гражданами, приобретающими у них товары, работы, услуги.

Однако далеко не во всех компаниях есть контрольно-кассовая техника. Если наличные деньги все же приняты в кассу, то фирма может быть подвергнута административному штрафу за неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ). Причем найти поддержку в суде вряд ли получится (постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

И если такой факт имел место, то следует знать, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения (ст. 4.5 КоАП РФ).

это важно

Чтобы учесть операции по продаже сотруднику автомобиля, используйте счет 73. Однако план счетов бухгалтерского учета предусматривает только два субсчета к нему, и операции по проданному имуществу там не предусмотрены. Предусмотреть дополнительный субсчет придется самостоятельно.

Продажа авто глазами бухгалтерии

Бухгалтерский учет. Полученная при продаже автомобиля выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 30 ПБУ 6/01).

Доходы и расходы принимаются к учету в составе прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 , утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н, п. 11 , утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Так как автомобиль относится к основным средствам, то и учитывается он на счете 01 «Основные средства».

Суммы амортизации, накопленной за время эксплуатации объекта, отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств». Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 91, помимо остаточной стоимости объекта основных средств, отражаются и расходы, связанные с его продажей, а по кредиту - поступления. Финансовый результат от продажи автомобиля может быть как положительным, так и отрицательным, то есть фирма может получить как прибыль, так и убыток. В бухгалтерском учете прибыль или убыток определяются на дату совершения операции по продаже автомобиля.

Особенности учетной политики. Все виды операций по расчетам с работниками, не связанные с оплатой труда и расчетами с подотчетными лицами, формируются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». План счетов предусматривает лишь два субсчета: 73-1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» и 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Однако при разработке рабочего плана счетов организация может предусмотреть субсчет, на котором будут учитываться расчеты с работниками организации по проданному имуществу (субсчет 73-3).

Выбранный вариант расчета с работниками по приобретенному им имуществу организации следует отразить в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета, который утверждается на каждый отчетный год.

Пример

Работник покупает у фирмы, в которой работает, бывший в эксплуатации автомобиль. Цена, согласованная сторонами договора купли-продажи, составила 120 360 руб. с учетом суммы НДС. Фирма является налогоплательщиком НДС, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяет методом начисления.

Первоначальная стоимость автомобиля - 240 000 руб.

Сумма накопленной амортизации (линейный метод) - 152 000 руб.

Остаточная стоимость - 88 000 руб.

Операции по продаже сотруднику автомобиля будут следующими:

Дебет 73-3 Кредит 91-1
– 120 360 руб. - отражена задолженность работника за проданный автомобиль;

Дебет 91-2 Кредит 68-2
– 18 360 руб. - начислен НДС при реализации автомобиля;

Дебет 01-2 Кредит 01-1
– 240 000 руб. - отражено выбытие автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01-2
– 152 000 руб. - списана сумма накопленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01-2
– 88 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 50 Кредит 73-3
– 120 360 руб. - поступили денежные средства от работника;

Дебет 91-9 Кредит 99
– 14 000 руб. - отражен финансовый результат от продажи автомобиля (прибыль).

Налогообложение. Начнем с налога на добавленную стоимость. Так, продажа автомобиля расценивается как реализация товаров и поэтому облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налогоплательщик в данном случае - организация-продавец (ст. 143 НК РФ).

Порядок налогообложения операций по реализации автомобилей физическим лицам рассмотрен в письме Минфина России от 6 февраля 2008 г. № 03-07-14/04. В нем сказано, что налоговая база при реализации налогоплательщиком автомобилей определяется как стоимость автомобилей, исчисленная из рыночных цен (ст. 154 НК РФ).

При реализации товаров, в том числе автомобилей, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Таким образом, при реализации автомобиля физическому лицу продавец должен включить НДС в цену автомобиля.

Сумма начисленного налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Теперь о налоге на прибыль организаций. В целях его исчисления выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Следовательно, выручка от реализации автомобиля сотруднику признается доходом организации.

Так как автомобиль является амортизируемым имуществом, то доход от его реализации может быть уменьшен на его остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ). Таковой является разница между первоначальной стоимостью автомобиля и начисленной за время его эксплуатации амортизацией (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если при реализации автомобиля организация несет дополнительные расходы, они также могут уменьшить доход от реализации при условии, что эти расходы учитываются в целях налогообложения прибыли.

Полученный при реализации автомобиля убыток можно учесть при исчислении налога на прибыль. Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации автомобиля. Он рассчитывается как разница между сроком полезного использования реализованного автомобиля и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Договор купли-продажи заключен, «первичка» в порядке, учет оформлен должным образом - вот они, нехитрые составляющие удачной сделки по продаже авто. И главное, чтобы стороны остались довольны...

В. Авдеев,
эксперт по налогам