Освобождение предпринимателей от налога на имущество. Освобождение ип от налога на имущество

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение , применяющих УСН, от уплаты налога на имущество. Но данную льготу можно применить лишь в том случае, если находящееся в собственности имущество используется в предпринимательской деятельности (). Однако с 1 января 2015 года в статью 346.11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, ограничивающие применение вышеуказанной льготы. В отношении какого имущества предприниматели не могут воспользоваться освобождением от уплаты налога, разъяснил Минфин России в комментируемом письме.

Кому положена льгота

Напомним, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). К такому имуществу относятся (ст. 401 НК РФ):

• жилые дома;
• жилые помещения (квартиры, комнаты);
• гаражи, машиноместа;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Субъекты РФ устанавливают данный перечень на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Именно в отношении данных объектов недвижимости индивидуальные предприниматели на УСН не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2015 года (). Это ограничение также распространяется на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и патентную систему налогообложения.

Позиция ведомства

Если недвижимость, которую индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, не включена в вышеупомянутый перечень, то он вправе применить льготу по налогу на имущество.

Свое мнение чиновники изложили в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442. Отметим, что подобной позиции ведомство придерживалось и ранее, в письме Минфина России от 09.12.2014 № 03-05-06-01/63212.

Те объекты недвижимости, которые поименованы в специальном перечне, подлежат обложению налогом.

О.А. Федун , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день.

Налоги индивидуальных предпринимателей, в основе начисления которых лежит физический показатель, взимаются как с физических лиц. К категории обязательств относится налог на имущество, используемое для получения дохода.

Порядок взимания платежа

По отношению к налогу на имущество физических лиц и ИП действует порядок, определенный НК РФ в гл. 32 и местными законами муниципального образования.

Особенности взимания платежей в бюджет:

• Расчет обязательств ИП осуществляют отделения ИФНС.
• Декларации по налогу индивидуальные предприниматели (физические лица) не представляют.
• Уплата производится по квитанциям, составленным Инспекциями и отправленным по адресу регистрации лица. Перевод средств можно осуществить с расчетного счета предпринимателя.
• Платеж производится не позднее 1 декабря единовременной суммой в году, следующим за налоговым периодом. Срок уплаты установлен федеральным законодательством в НК РФ, но может изменяться в сторону увеличения местными актами. Авансовые платежи с физических лиц не взимаются.
• Если ИП платит несвоевременно, просрочка платежа влечет наложение санкций со стороны ИФНС – пени.

В связи с длительностью передачи данных, квитанции об уплате от ИФНС могут пересылаться позднее периода. Срок, за который предприниматель должен платить по обязательствам, ограничивается 3 годами, предшествующими периоду платежа.

Налоговый орган при значительной просрочке, которую нужно платить физическим лицам (предпринимателям) может привлечь исполнительные органы. Существует практика привлечения службы судебных приставов в случае несвоевременной уплаты сумм. Полномочия приставов распространяются от права списания задолженностей со счета лица до продажи предметов собственности с последующим погашением долга.

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

• При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
• Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
• В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
• При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Обязательства возникают только в отношении объектов, находящихся в собственности. Арендованное имущество и недвижимость, переданная в оперативное управление или владение, налогообложению не подлежит.

Объекты, участвующие в обложении при ведении специальных режимов

Законодательством установлены сроки для начала налогообложения объектов, участвующих в получении дохода ИП. Предприниматель на УСН должен платить налог с 01.01.2015г., в случае применения ЕНВД – с 01.07.2015г.

К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:

• Административные здания и сооружения. Назначение применения недвижимости – размещение офисов, торговых и выставочных залов, мест общественного питания.
• Нежилая недвижимость, используемая для торговли, общепита, мест оказания бытовых услуг и складов, имеющих отношение к ведению деятельности.

Объекты должны использоваться по назначению указанных видов деятельности в объеме, превышающем 20% от общей площади здания. К объектам относятся места стоянок машин внутри административных или торговых центров. Назначение земельного участка должно соответствовать виду деятельности.

Регион должен принять налогообложение на законодательном уровне и определить объекты, ставки налога. Базой для определения суммы для уплаты в бюджет служит инвентарная стоимость объекта, установленная с учетом коэффициента.

Основные условия для отнесения объекта к налогооблагаемому имуществу:

• Определение для недвижимости кадастровой стоимости.
• Внесение в перечень объектов, подлежащих налогообложению. Реестр составляется на региональном уровне. Состав недвижимости определяется по состоянию на 1 января. Если объект не успели оценить и внесли в перечень после начала календарного года, обязанность по уплате налога наступает со следующего периода.

Субъекты Федерации имеют право пересматривать реестр ежегодно. Законодательные органы не имеют обязанности по уведомлению организаций или ИП. О включении объекта в реестр предприниматель должен узнавать из публикаций.

Условия для возникновения обязательств по уплате налога

Налог на имущество предприниматели на специальном режиме оплачивают при соблюдении условий:

• Недвижимость находится в собственности.
• Имущество используется для коммерческой деятельности и возведено на участке с целевым назначением земель.
• В отношении имущества проведена кадастровая оценка.
• Недвижимость внесена в реестр объектов, подлежащих обложению.

При отсутствии одного из условий обязанность перед бюджетом не возникает, предприниматель продолжает использовать освобождение от обязательств. В отношении другого имущества предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, продолжают пользоваться льготой и не платить налог.

Льготы для собственников имущества

На законодательном уровне утверждены льготы для физических лиц. Категории лиц, в отношении которых имеется освобождение от уплаты налога, представлены в ст. 407 НК РФ. Действие льготы для физических лиц распространяется на ИП, в собственности которых имеется имущество.

Если имущество участвует в предпринимательской деятельности ИП, освобождение не действует.

Субъектам Федерации предоставляется право на определение недвижимости, в отношении которой используется льгота по уплате налога. Регионы самостоятельно выбирают объекты, которым предоставляется освобождение. В преимущественном числе случаев имущество относится к объектам социального значения (действующие, например, для оказания медицинских услуг), административные здания производств и иные аналогичные виды.

Период для определения величины обязательств

Налоговым периодом при обложении имущества является календарный год. Обязательство может возникнуть в отношении объекта, принятого на учет или исключенного в связи с выбытием или прекращением деятельности в течение отчетного года.

Период налогообложения зависит от месяца и даты начала использования имущества или его выбытия:

• При использовании имущества несколько полных месяцев в году сумму нужно платить в бюджет пропорционально периоду.
• Если имущество подлежит налогообложению в пределах года не с начала периода, месяц не включается при возникновении обязанности после 15 числа. При начале налогообложения до 15 числа месяц включается в полном объеме.
• В случае прекращения обязательств до 15 числа месяц не облагается, после наступления даты – в полном объеме.

При обнаружении предпринимателем ошибочных данных при определении стоимости объекта лицо может обратиться с заявлением в исполнительный орган или судебную инстанцию для пересчета сумм. Исправление ошибочных данных осуществляется с момента подачи заявления.

Представление освобождения, при котором ИП не платит налог, региональными органами производится не в безусловном порядке. Лицо должно доказать право на льготу. ИП представляет заявление в органы ИФНС, контролирующие платежи.

После рассмотрения документов инспекция принимает решение о предоставлении льготы. Переплаченные суммы можно вернуть на счет предпринимателя или зачесть в счет обязательств бюджета того же уровня.

На практике иногда выявляются случаи, когда лицо имело льготу в виде освобождения от обязательств, но не воспользовалось им своевременно. При подаче заявления пересчету подлежит обязательство к уплате за 3 года (налогового периода).

С введением в силу новых законодательных актов с 2015 года фирмы-упрощенцы обязаны перечислять этот налог в бюджет.

Распространяются эти условия не на всех упрощенцев и не на всю недвижимость, участвующую в рабочем процессе. Разберемся, платят ли УСН налог на имущество, какая недвижимость облагается им и какие тонкости необходимо учесть, чтобы правильно его исчислить и своевременно уплатить.

Каких предприятий коснулись нововведения

С начала текущего года компании на УСН сдают налог на имущество, используемое в производственной деятельности. Налоговая база для расчета определяется, как кадастровая стоимость объекта. Эти изменения еще раньше затронули предприятия, находящиеся на ЕНВД - со второго полугодия прошлого года. Это обусловлено полугодовым налоговым периодом, законодательно установленным для этого режима.

Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенный режим ЕСХН, самостоятельно не рассчитывают налог на имеющиеся основные фонды, поскольку функционируют исключительно как индивидуальные предприниматели, т. е. физические лица. Алгоритм расчетов с ИП мы рассмотрим ниже.

Какие объекты подлежат налогообложению

Заметим, что облагается только недвижимость специфического характера, оцененная по кадастровой стоимости. Рассмотрим, какие объекты основных средств подпадают под налогообложение, познакомимся с тем, как и по каким ставкам исчисляют ИП и ООО на УСН налог на имущество. К ним относятся объекты недвижимости, которые:

Учитываются на балансе предприятия как основные средства, объекты или готовая продукция, и используются для производственных нужд фирмы;

Поименованы в региональном перечне объектов недвижимости и их стоимость определена как кадастровая.

Поскольку этот налог является региональным (т. е. поступает в бюджет субъекта РФ), то и контролируется властными структурами региона. Перечни имущества, оцененного по кадастровой стоимости, утверждаются органами региональной исполнительной власти, обновляются ежегодно и публикуются до 1 января наступающего отчетного периода.

Каждое здание, указанное в перечне, должно иметь кадастровый номер, адрес, по которому оно находится, и основные технические характеристики. Фирма на УСН платит налог на имущество, если объект в перечне имеется. Если он не поименован в этом списке, то для предприятия-упрощенца никаких налоговых обязательств по нему в текущем году не возникает и обязанность уплаты налога отсутствует.

Категории недвижимости, подпадающей под налогообложение

Новые условия расчета налога установлены НК РФ для нескольких категорий объектов:

Административные, деловые/торговые центры;

Нежилые помещения, используемые либо предназначенные для контор, офисов, торговых точек, предприятий питания и бытового обслуживания;

Имущество зарубежных организаций, не используемое в деятельности на российской территории;

Жилые объекты, не отраженные в балансе как основные фонды и предназначенные для сдачи в аренду или используемые как гостиницы или готовая продукция.

Если имущество предприятия не соответствует этим критериями и не поименовано в региональном перечне, то платить налог на имущество при УСН по-прежнему не нужно.

Порядок расчета

Если имеющаяся в фирме недвижимость соответствует всем перечисленным признакам и входит в опубликованные списки объектов с установленной кадастровой стоимостью, то необходимо исчислить и уплатить налог на имущество организаций УСН. Для него предусмотрены поквартальные авансовые платежи. Региональные власти устанавливают сроки их уплаты самостоятельно, но периодичность платежей сохраняется по отчетным периодам: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. А по окончании года предприятие производит окончательное начисление платежа по налогу, заполняет декларацию и уплачивает его.

Формула расчета

Налог вычисляют так: Н = К * С/100, где К - стоимость по кадастру, С - налоговая ставка. При исчислении авансового платежа полученную величину делят на 4 - по количеству отчетных периодов в году. Платежи за полугодие, 9 месяцев и год представляют собой расчет по представленной формуле за минусом уплаченных авансов.

Применяемые ставки

Максимальный размер налоговой ставки, применяемой к налогообложению объектов с кадастровой стоимостью, 2 %. В переходном периоде до конца 2015 года постановлениями региональной власти он может быть существенно снижен.

Размер ставки зависит от характеристики и категории объекта, а также от территориальной принадлежности. Узнать, какие ставки применяются в интересующем вас регионе, несложно - подробную информацию предоставляет официальный сайт ФНС.

ИП на УСН: налог на имущество

Законодатели отмечают, что нововведения не касаются. Но нельзя сказать, что налоговая нагрузка увеличивается исключительно для предприятий-упрощенцев. Предприниматели, использующие в бизнесе объекты недвижимости, которые вошли в перечень кадастровых объектов, уплачивают налог по несколько другой схеме. ИП не рассчитывают налог самостоятельно, поскольку являются физическими лицами. Инспекция делает это сама по имеющимся в ИФНС сведениям и уведомляет его письменно, как частное лицо. Сумма рассчитанного налога к уплате указывается в уведомлении. Иными словами, предприниматели также уплачивают налог на имущество при УСН. Разнится только периодичность уплаты.

Авансовые платежи для ИП не производятся. Сроки оплаты налога по уведомлению - до 1 октября следующего за налоговым периодом года. Т. е. платеж по налогу за 2015 год ИП следует перечислить до 1 октября 2016 года.

Налог на имущество при УСН: примеры вычислений

Рассмотрим несколько примеров по расчету имущественного налога на основе кадастровой стоимости.

Пример № 1: Московская организация владеет отдельно стоящим зданием стоимостью по кадастру 50 250 тыс. руб., в котором развернута торговая деятельность. Рассчитаем авансовый платеж: 50 250 * 1,7 / 100 / 4 = 213,56 тыс. руб. В тех случаях, когда помещение, которым владеет фирма, является частью офисного или делового здания, следует определить налоговую базу, исходя из стоимости здания по кадастру в целом, и сделать расчет пропорционально занимаемой площади.

Пример № 2: ООО владеет офисным помещением в Москве площадью 102 м 2 , находящимся в здании торгового центра, кадастровая стоимость которого составляет 650 800 тыс. руб., общая площадь которого - 5203 м 2 . Определим стоимость помещения по кадастру: 650 800 / 5203 * 102 = 12 758,33 тыс. руб. - налог за год 12 758,33 * 1,7 / 100 / 4 = 3189,58 тыс. руб. - квартальный авансовый платеж.

Особое внимание следует обратить на начисление налога, если объект недвижимости был приобретен или продан. Невзирая на дату покупки или реализации, месяц, в котором это произошло, считают полным.

Пример № 3 : Организация приобрела нежилое помещение под офис, оформив все документы 25-го февраля. Ставка налога, утвержденная в регионе - 1%. Кадастровая стоимость объекта составляет 20 650 тыс. руб.

Рассчитаем аванс, подлежащий уплате за 1 квартал. Поскольку объект используется не с начала года, определим количество полных месяцев. Здание приобретено в феврале, значит, используется в производстве 11 месяцев, из них 2 месяца - в первом квартале. Н = 1 / 4 * 20 650 / 3 * 2 * 1% = 34,42 тыс. руб. - платеж за 1 квартал; Н = 1 / 4 * 20 650 * 1% = 51,625 тыс. руб. - платеж за 2 квартал. Таким образом рассчитывают налог на имущество при УСН.

В заключение

Компаниям следует перепроверять сведения, на основе которых произведена кадастровая оценка. Нередки случаи неправомерного завышения стоимости из-за несоответствия технических характеристик помещений и зданий или включения в перечни объектов, не соответствующих своей функциональной принадлежностью необходимым характеристикам. Например, складские помещения могут быть ошибочно приравнены к торговым или административным зданиям. Исключить такой объект из перечня и пересчитать налог можно только по решению суда. До этого момента уплачивать его придется. Отметим, что прецеденты уже были, и при наличии весомых доказательств решения судов были вынесены в пользу плательщиков.

В случае принятия судом решений об изменении стоимости объекта по кадастру оно учитывается с того налогового периода, когда заявление о пересмотре оценки было подано.

Когда ИП на УСНналог на имущество в 2019 году не выплачивается согласно установленным законодательством нормам.Индивидуальные предприниматели и компании, осуществляющие свою деятельность по упрощённой системе налогообложения, освобождаются от уплаты некоторых видов налогов. Несмотря на это существует ряд исключений.

При наличиив собственности участка земли должен обязательно оплачиваться земельный налог. В случаи, если бизнесмен владеет транспортным средством, то он также облагается налогом, независимо от выбранной системы налогообложения. Более подробно с этим пунктом можно ознакомиться в НК РФ - статья 358.

Когда нужно выплачивать имущественный налог?

В начале декабря 2016 года произошло обновление формы книги по «Учётному ведению доходов и расходов», которая использовалась предпринимателями добровольно. Начиная с 1 января 2019 года, данная форма стала обязательной для всех, кто находится на УСН.

Обновление произошло из-за того, что многие оплачивали торговые сборы. Благодаря этому появился ещё один раздел, который должны заполнять налогоплательщики имеющие доходы.

На данный момент является обязательным ведение учёта раздельно. Если выбран доход с вычетом расходов (доход минус расход), размер сбора с торговли осуществляется в налоговом расходе.

Налог на имущество в 2019 году для ИП на УСН выплачивается преимущественно тогда, когда оно используется для осуществления деятельности предпринимателя. Но стоит учитывать, что каждое правило имеет исключение. К числу имущества относятся объекты недвижимости, для которых устанавливается кадастровая цена согласно соответствующим нормам налогового кодекса.

Таким образом, физические лица, прошедшие регистрационный процесс и выбравшие организационной формой ИП оплачивают налог:

1. На имущественные объекты, не используемые для ведения деятельности.
2. Использование в работе объектов имущества, имеющих кадастровую стоимость.

В процессе работы у собственника бизнеса могут возникнуть сложности. В момент выплаты налога на имущество при УСН у ИП в 2019 году отсутствует разделение на собственную и используемую в работе недвижимость. Бизнесмен считается собственником всех объектов, которые используются им или нет для ведения деятельности. В налоговых органах другая информация отсутствует.

В ФНС существуют данные, что физическое лицо имеет в собственности ряд объектов, на основании чего ему направляются уведомления о необходимости внести оплату до начала декабря календарного года.

Подача заявления на использование имущественного объекта

Если выплачивается налог на имущество, то у ИП на УСН в 2019 году есть возможность использовать льготные условия, о чём содержит информацию НК РФ - статья 407.

От обязанности выплачивать имущественный налог освобождаются:

1. Несовершеннолетние дети, относящиеся к сиротам и оставшиеся без родительского попечения.
2. Признанные на законодательном уровне многодетные семьи.
3. Лица, которые имеют на иждивении детей-инвалидов, кроме тех, кого полностью обеспечивает государство.

Если предприниматель имеет право использовать льготы, то он должен написать заявление произвольной формы, приложить документы, подтверждающие это и лично отнести всё это налоговому инспектору.

Для использования льгот в ФНС должен быть предоставлен пакет документов, который является подтверждением.

На основании Федерального закона, индивидуальные предприниматели, которые только прошли регистрационный процесс и начали работу, имеют право воспользоваться нулевой налоговой ставкой продолжительностью до двух налоговых периодов. Данные «каникулы» освобождают собственника бизнеса от некоторых обязательных отчислений. Под нулевую ставку попадает налог на прибыль и имущество, НДС. Всё остальное предприниматель должен заплатить.

Стоит учитывать, что подобные льготы предусмотрены не для всех, для их получения нужно соответствовать определённым критериям:

Льготы используются одинаково не на всей территории России. Рассчитывать на получение можно только тогда, когда они приняты местной властью на региональном уровне.

Налоговый регламент

Обязанность по выплате налогов на имущество для ИП на УСН появились не с 2019 года, а в момент возникновения прав собственности. Оплата платежей осуществляется на основании уведомлений, которые поступают из налоговой инспекции. Налог рассчитывается за определённый период: 3, 6 и 9 месяцев. Также заполняется отчётная декларация за прошедший год, которая предоставляется ФНС.

К списку объектов, которые включаются в кадастровый список, относятся:

1. Помещения, предназначенные под офисы.
2. Торговые центры.
3. Помещения, относящиеся к категории заведений общественного питания.
4. Объекты, предназначенные для бытового обслуживания.

Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночным ценам, благодаря чему увеличивается и стоимость выплачиваемого налога. Оценка недвижимости осуществляется один раз каждые пять лет.

Оценочные расчёты публикуются Росреестром на официальном сайте. Если какая-то недвижимость у собственника бизнеса не относится к кадастровому списку, то налог рассчитывают по средней остаточной годовой цене.

Когда индивидуальный предприниматель используетУСН, то он освобождается от налога на прибыль и НДФЛ.

На законодательном уровне предусмотрены две ставки:

• 6% от размера полученного дохода путём реализации готовой продукции и предоставленных услуг;
• 15% от чистой прибыли, после вычета всех налогов и расходов.

Доходами считаются все те средства, которые отражены бухгалтерскими отчётами.

Перечень расходов указан в Налоговом кодексе –статья 346.16. Данный список не может иметь изменения от органов власти в конкретном регионе.

Как рассчитать размер налога?

Выплаты по налогам осуществляются предпринимателем на специальный расчётный счёт.Платежи обязательно должны вноситься к концу календарного года. В некоторых случаях предусмотрена авансовая система ежеквартально.

Когда регистрация бизнеса осуществляется не в начале года, а в любой другой отчётный момент, то начисления происходят с момента начала деятельности.

Начисления в социальные фонды начинаются после того, как сведения об ИП поступают в государственный реестр, а прекращаются они только после ликвидации бизнеса.

Каждый бизнесмен может самостоятельно рассчитать стоимость налога, для этого нужно знать:

1. Налоговую базу в зависимости от размера получаемой прибыли.
2. Ставку по налогам.
3. Период начислений и оплаты.

В момент легализации бизнеса собственник должен указать систему налогообложения. Если этого не будет сделано, то оплата взносов происходит на общих условиях. Начисления по ОСНО происходят до тех пор, пока предприниматель не напишет заявление в налоговую инспекцию о переходе: на упрощённую систему (УСН), единый налог (ЕНВД), патент (ПСН).

Претендовать на УСН можно, если ответственно подойти к выбору кода ОКВЭД для будущей организации. Это обусловлено тем, что не все сферы деятельности можно перевести на упрощёнку.

Патент характерен только для ИП. Получить разрешение можно не по всем видам деятельности, согласно НК РФ –статья 346.43. Сформированный список может изменяться в зависимости от законодательных органов местного самоуправления и региональной структуры.

Чтобы провести расчёт ставки наимущественный налог используется формула: БД х ФП х К1х К2 х 15%.

Использовать патент можно, только если численность сотрудников не более 15 человек, а размер годового дохода не превышает 60 миллионов рублей.

Каким способом узнать кадастровую стоимость недвижимости?

У любой организации недвижимость отражается с помощью счетов No01 или No03. Чтобы уточнить, относится ли список имущества собственника бизнеса к кадастровому перечню, необходимо сделать официальный запрос через налоговую инспекцию. Также можно уточнить интересующую информацию через региональный Росреестр. Для этого понадобится запросить выписку из кадастра на оценочную стоимость объектов.

Для некоторых регионов бывают моменты, когда стоимость на недвижимость утверждена ещё в 2013 году, а действует она до 2019 года, до сегодняшнего дня с внесением некоторых корректировок. Когда объект попадает в список, то остаётся в нём на всё время.

Когда от 30% общей площади всего здания отводится и используется под офисные помещения, то его принято считать административно-деловым центром. Здание облагается налогом в соответствии со статьёй 378.2 пункт 3 Налогового кодекса российской Федерации.

Когда собственник помещения считает, что его имущество включает кадастровый список по ошибке, то он может оспорить этот факт в судебном порядке и добиться его исключения.

Чего ожидать к 2019 году?

Если с налоговым режимом на период 2017 года всё было понятно, то чего ждать к 2019 году? На первоначальном этапе произошли изменения по льготам на всё движимое имущество. Об этом упоминается в ФЗ РФ –статья 335. На начало 2019 года имущество, которое относили к движимому, не облагалось налогами. Произойдёт это, если закон примут все отдельные регионы на территории России. Также планируется повышение налоговой ставки на 1,1 процент.

С 2019 года будут вводиться льготы на инновационное оборудование, которое имеет высокую эффективность. Тут может допускаться освобождение от налоговых взносов.

Раньше граждане, которые совершали сделки купли-продажи с недвижимостью в период 2017 года, полностью освобождались от налоговых выплат до сегодняшнего дня, но только при условии, что объект находился в собственности больше, чем на протяжении трёх лет. Теперь срок увеличивается на два года. В противном случае обязательным является выплата 13% от общей суммы совершённой сделки.

Данный закон касается всех тех, кто оформил права собственности, начиная с 2016 года. Для лиц, которые приобретали объекты недвижимости раньше, действует льготный период на прежних условиях – три года.

С нового года планируется оплата пошлины с объектов, которые до этого не требовали этого. К ним отнесут недвижимость, которая была получена в собственность и оформлена в дар.

Предприятия и организации, которые используют для работы упрощённую систему, должны внимательно проверять информацию о начислении налога после кадастровой оценки недвижимости. Если обратиться к статистике, то можно понять, что присутствует большой процент нарушений в результате объявления завышенной цены.

Такие нарушения в большинстве случаев происходят потому, что застройщик предоставляет не соответствующие технические характеристики для возводимого объекта. Ещё одна причина –это когда строение не соответствует заявленным функциям.

Например, бывают случаи, когда в качестве объекта недвижимости выступает помещение под склад, которое имеет небольшую площадь, а кадастровые органы фиксируют в документах его как большой развлекательный центр. Доказать совершённую ошибку самостоятельно практически невозможно. Придётся привлекать в помощь квалифицированного специалиста. Любых изменений в документах можно добиться только в судебном порядке.

До того, как официально не будет признана ошибка, предприниматель будет получать налоговые уведомления большей стоимости, и обязан его выплачивать.

Подобные случаи происходят часто, судебная практика с этим знакома. После процесса кадастровая организация проводит расчёт и возвращает часть средствпредпринимателю и вносит изменения в документы относительно здания. Независимо оттого, была совершена ошибка или нет, собственник бизнеса должен оплачивать ту сумму, которая указана. Если этого не будет сделано, то к нему могут быть применены штрафные санкции.

Для большинства случаев стоимость налога формируется на начало года, также указывается последняя дата совершения платежа. Если предприниматель совершает нарушение и не вносит платёж до указанного срока, то в отношении его могут применяться штрафные санкции размером 20% от общей стоимости налога. При умышленной просрочке платежа штраф увеличивают до 40%.

С 2015 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством. Выясним, какие налоговые режимы позволяют в полной мере использовать льготы по НИ, и с какими сложностями можно столкнуться, подтверждая право на льготное налогообложение. В данной статье также детально рассмотрим льготы по налогу на имущество ИП на региональном уровне.

Особенности расчёта налога до 2014 года

Несколькими годами ранее российские предприниматели рассчитывали и уплачивали причитающийся налог на имущество по простой схеме. Выглядела она примерно так:

Налог на имущество = стоимость имущества * ставка налога * корректирующий коэффициент

Что изменилось с 2015 года

Прежде всего, утратил силу действительно устаревший закон за № 2003-I от 09.12.1991. Сейчас порядок расчёта налоговой базы, а также ставки, сроки уплаты и подачи декларации и прочие вопросы, касающиеся налога на имущество, регламентируются гл. 32 НК РФ.

Какое имущество подлежит обложению налогом?

К налогооблагаемым объектам принято относить недвижимость, в частности:

• жилую – коттеджи, квартиры, дачи, дома;
• нежилую – торговые центры, административные здания, производственные площади, гаражи, хозпостройки, иные строения и сооружения;
• доли в общем праве собственности на вышеуказанное имущество.

Рассчитываться с бюджетом придётся тем, чьё недвижимое имущество соответствует требованиям, перечисленным в п.1 ст.378 НК РФ. Главное новшество состоит в том, что теперь налогом облагается недвижимость в зависимости от её кадастровой стоимости.

При этом обязанность по уплате НИ возникнет у предпринимателя только в том случае, если в регионе его проживания:

• принят соответствующие нормативный документ;
• утверждён закрытый перечень объектов, подлежащих обложению налогом;
• сделана достоверная кадастровая оценка их стоимости;
• на начало налогового периода зафиксирована кадастровая стоимость объекта.

Какими льготами по налогу на имущество располагает ИП?

Ответ на подобный вопрос зависит от многих факторов. Прежде всего, существуют базовые льготы, распространяющиеся на всех физлиц, в том числе, и предпринимателей. К основным федеральным льготникам относятся:

• Герои СССР и РФ;
• инвалиды с детства, инвалиды I-II групп;
• семьи погибших военнослужащих;
• чернобыльцы;
• пенсионеры;
• иные категории.

Своеобразной льготой для ИП, как и для других граждан, можно считать вычет из вменяемой налоговой базы площади жилья по социальной норме. Размер вычета напрямую зависит от вида жилой недвижимости:

• для комнат – 10 кв.м.;
• для квартир – 20 кв.м.;
• для коттеджей и домов – 50 кв.м.

Заметьте, что льготируется только недвижимость, используемая для проживания. Если помещение эксплуатируется с целью извлечения прибыли, воспользоваться льготой ИП не сможет.

От того, на какой именно системе работает предприниматель, также зависит его возможность воспользоваться дополнительными льготами.

ИП на режиме ОСНО

Имущество предпринимателя, ведущего бизнес на общей системе, может быть включено в налогооблагаемую базу только в случае одновременного выполнения 2 условий:

• оно должно быть в собственности либо хозяйственном ведении ИП;
• оно обязано учитываться в бухучёте в качестве основного средства.

Помимо этого, должно выполняться главное условие: объект недвижимости входит в налоговую базу по НИ только в том случае, если он непосредственно используется в текущей деятельности предпринимателя, т. е. напрямую способствует получению прибыли от его бизнеса.

Для ИП на ОСНО действуют стандартные правила начисления и уплаты рассматриваемого налога, поэтому предприниматель располагает правом на все перечисленные выше льготы. Однако дополнительных преференций для него не предусмотрено.

Льготы по налогу на имущество ИП на УСН

До 2015 года ИП, выбравшие для себя «упрощёнку», были освобождены от необходимости платить налог на имущество. Теперь такая обязанность у них появилась: в 2017 году предприниматели должны рассчитывать и уплачивать НИ с физических лиц. Выяснить, что и как нужно платить, поможет п.3 ст.346.11 НК РФ.

Обратите внимание, что недвижимость, задействованная в бизнесе, может быть частично выведена из налогооблагаемой базы. Такую возможность дают законодательные нормы, предоставляющие предпринимателям на спецрежиме право не платить налог на недвижимость, используемую в бизнесе.

Для реализации права на льготу следует подать соответствующее заявление в Инспекцию ФНС. Форма документа – произвольная. Чтобы заявление приняли к учету, следует, во-первых, перечислить все недвижимые объекты, которые используются в предпринимательской деятельности, и, во-вторых, подтвердить факты соответствующими бухгалтерскими документами.

Как платить, если ИП на ЕНВД

Есть ли льготы при ЕСХН?

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность на этом режиме, пока могут быть спокойны: им по-прежнему не нужно исчислять и платить налог в отношении имущества, используемого в бизнесе. Это и можно считать льготой. Детально ознакомиться с законодательной нормой, регламентирующей право на освобождение от НИ для физлиц, можно, прочитав п.4 ст.346.26 НК РФ.

Налог на имущество для ИП на ПСН

Главный принцип патентной системы – освобождение от всех налогов (кроме так называемых зарплатных взносов) и их замена оплатой патента. Исходя из этой нормы, очевидно, что ИП, применяющие ПСН, также не обязаны уплачивать рассматриваемый налог. Подробнее ознакомиться с правилами и порядком освобождения можно, изучив п.10 ст.346.43 НК РФ.

Считаем налог на имущество

Какой именно будет ставка рассматриваемого налога, решают власти каждого региона. К началу 2017 года нормативные акты, регламентирующие размер ставок по налогу, приняли уже 72 территориальных образования.

Ставки налога на имущество по регионам:

Примите к сведению, что в случае отсутствия соответствующего закона в вашем крае или области, рассчитывать налог на имущество вам не придётся.

Верхний предел ставки налога на имущества, рассчитываемый от его кадастровой стоимости, законодательно ограничен. Исходя из норм ст. 380 НК РФ, максимальная ставка не может превышать 2%.

Пример расчёта налога на имущество со льготами

ИП Пирожков В.А., работающий на общем режиме, является счастливым обладателем квартиры общей площадью 90 кв. м, расположенной в Москве. По кадастровой оценке её стоимость на начало года равнялась в 4500 тыс. рублей.

В предпринимательской деятельности квартиру он не использует, проживает там вместе с семьёй. Соответственно, как физлицо он имеет право на социальную льготу в виде уменьшения налогооблагаемой площади квартиры на 20 кв.м.

Налоговая база = 4500000 / 90 * (90 – 20) = 3500000 руб.

Предположим, что инвентаризационная стоимость квартиры предпринимателя составила 300000 руб., а ставки налога от инвентаризационной и кадастровой стоимостей, равны друг другу и составляют 0,1%. Рассчитаем налог по формуле:

НИ = (Кадастровая стоимость * Ставку – Инвентаризационная стоимость * Ставку) * Коэффициент, зависящий от типа недвижимости + Инвентаризационная стоимость * Ставку

Налог на имущество = (3500000 * 0,1% – 300000 * 0,1%) * 0,2 + 300000 * 0,1% = 940 руб.

Следовательно, ИП Пирожков В.А. в 2017 году должен будет перечислить в бюджет налог за 2016 год в сумме 940 руб.

Региональные льготы:

Не пропустите срок уплаты налога

Заплатить рассматриваемый налог надлежит до 1 октября следующего года. Иначе говоря его придётся заплатить только через 9 месяцев после окончания налогового периода. Многие предприниматели в целях равномерного распределения налоговых платежей либо по банальной причине нежелания расставаться с деньгами откладывают уплату до последнего дня.

Делать этого не следует по целому ряду причин, например, потому что платёж может просто не успеть попасть к получателю. Несмотря на высокую скорость прохождения электронных платежей, технические сбои в работе банков по-прежнему нередки. Поэтому практикующие бухгалтеры считают оптимальным вариантом оплату налога на имущества за 2 рабочих дня до наступления «крайнего» срока.

Не забудьте, что датой оплаты считается не день поступления платёжного документа в банк, а дата списания средств со счёта ИП или дата внесения денег в кассу кредитного учреждения.

Заплатить налог можно со своего расчётного счёта или любой пластиковой картой. Упростить эту процедуру помогут новые онлайн-сервисы, например, личный кабинет на сайте nalog.ru или gosuslugi.ru.

Как заполнить декларацию быстро и правильно

При составлении декларации по рассматриваемому налогу рекомендуется придерживаться стандартных правил, а именно:

• не допускать помарок, исправлений, подчисток;
• писать буквы и цифры разборчиво;
• расчёты вести в полных рублях, копейки не указывать;
• соблюдать правила округления;
• прочёркивать пустые поля;
• использовать актуальную форму;
• не корректировать шаблон;

Декларация по рассматриваемому налогу содержит 3 раздела. Первый – титульный лист – заполняют все организации и предприниматели. Здесь указываются данные налогоплательщика и период, за который сдаётся расчёт.

В разделе 1 отражаются сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет, и его КБК. Во 2 разделе показан порядок расчёта налоговой базы. Здесь необходимо:

• проставить остаточную стоимость имущества за каждый месяц, входящий в отчётный период;
• указать среднемесячную стоимость льготируемого имущества;
• рассчитать среднегодовую стоимость имущества;
• указать ставку, по которой рассчитывается налог, и его сумму.

Коды дополнительных льгот:

Экспертные ответы на вопросы бухгалтеров

Вопрос №1 . Куда сдавать налоговую декларацию?

Ответ: Отчитываться по налогу на имущество надлежит в ту инспекцию ФНС, которой подконтрольна территория, где расположена недвижимость. Иначе говоря, если ИП стоит на учёте в инспекции ФНС №1, а его производственные помещения расположены на территории, подведомственной инспекции ФНС №2, отчитываться следует во вторую налоговую, а не в первую.

Вопрос №2 . Предприниматель приобрёл для работы грузовой автомобиль. Оплата произведена через ИП. Должен ли он платить налог на имущество юрлиц?

Ответ: нет, не должен. В данном контексте ИП не рассматривается в качестве организации (основание ст.48 ГК РФ). Кстати, налог на имущество физлиц платить тоже не нужно, поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и потому не признаются объектом обложения.

Вопрос №3 . С какой недвижимости обязательно нужно платить налог?

Ответ: с той, которая внесена в соответствующие региональные списки. Подача заявления в налоговую бизнесмена от этой обязанности не избавит. Налоговики сами посчитают сумму налога и пришлют платёжное уведомление на его уплату.

Вопрос №4 . Как платить налог: сразу всю сумму или частями?

Ответ: это зависит от того, какой порядок действует в вашем регионе. Если действует авансовая система, платежи перечисляются каждый квартал. В 1–3 квартале их сумма принимается равной ¼ кадастровой стоимости, умноженной на региональную ставку. В 4 квартале выплачивается оставшаяся сумма налога.

Вопрос №5 . Как быть если объект принадлежал ИП не весь год?

Ответ: платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев владения имуществом. При этом действует принцип: если в каком-либо месяце предприниматель имел имущество в собственности более 15 дней, этот месяц считается полным, и за него придётся заплатить налог. Если ИП владел имуществом менее 15 дней, налог за этот месяц не рассчитывается.

Уже второй год предпринимателям приходится платить налог на имущество. Такая обязанность вменяется не только тем, кто ведёт свою деятельность на ОСНО, но и «спецрежимникам». Начиная с 2015 года ИП, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», владеющие некоторыми объектами недвижимости, приравнены к ИП на общем режиме. Теперь они обязаны исчислять налог на имущество физлиц и платить его в бюджет в оговорённые законодательством сроки.