Общая система обложения. Общая система налогообложения (осно) - понятие

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.

ОСНО – что это такое?

Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН , ЕНВД , ЕСХН , патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль , а ИП – НДФЛ .

Как стать налогоплательщиком на ОСНО

Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:

• налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;
• налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;
• общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например, является участником центра «Сколково»);
• фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.

Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.

Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.

В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:

• юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,
• ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.

Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).

Какие налоги уплачиваются при ОСНО

Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.

Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:

• налог на прибыль - для организаций (глава 25 НК РФ),
• НДФЛ – для ИП (глава 23 НК РФ),
• НДС (глава 21 НК РФ),
• налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ),
• налог на имущество физлиц - для ИП (глава 32 НК РФ).

Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный , водный , акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.

Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя» .

Отчетность при общей системе налогообложения

Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.

Бухгалтерская отчетность на ОСНО

Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:

• баланс и отчет о финрезультатах,
• отчет об изменениях капитала,
• отчет о движении денежных средств,
• пояснения к балансу и отчетам.

ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.

Налоговые декларации при ОСНО

Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль . Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.

ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе , а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ . Она представляется ежегодно до 30 апреля.

А именно я напишу статью о налоге ОСНО для ИП .

Что такое налог ОСНО для ИП

Налог ОСНО – это общая система налогообложения, которая является, самой что ни на есть классической системой налогов и состоит не из одного налога, а целой пачки налогов (налог на имущество, налог на доходы, НДС и это не считая фиксированных взносов которые ИП платит за себя).

ОСНО является самым высоким в плане налогов и самым требовательной к отчетности и как раз из-за этого малый бизнес большинство, которого как раз ИП стараются не пользоваться ОСНО.

Любой бизнес в независимости от при открытии изначально, как раз и находится на налоге ОСНО.

Налог ОСНО для ИП и НДС

Общая система налогообложения является единственным налогом, на котором платится налог НДС (налог на добавочную стоимость). Стандартная ставка налога НДС равна 18%, но есть категории товаров для которых ставка НДС 10% (медикаменты и некоторые категории социально значимых товаров) и ставка НДС 0%;

Некоторые предприниматели осознанно идут на применение этого самого сложного налога как раз из-за налога НДС. Дело в том, что большинство бюджетных учреждений и часть бизнеса, которая находится на ОСНО, работают только с теми ИП, которые находятся так же на ОСНО.

Связано это с тем, что это позволяет им делать вычеты НДС. На эту тему мы подробнее поговорим далее по тексту когда будем разбирать налог НДС, который должен платить ИП.

ОСНО и другие системы налогов для ИП

Стоит отметить, что налог ОСНО можно заменить на:

• УСН ();
• ЕСХН ().

Сразу стоит отметить, что перейдя на УСН или ЕСХН Вы уже не будете на ОСНО и не сможете работать с НДС.

Так же и наоборот Вы можете отказаться от УСН или ЕСХН и вернуться обратно на ОСНО, пройдя определенные процедуры.

Налоговые режимы ИП которые применяют совместно

И так, мы выяснили, что есть налог ОСНО на котором Вы находитесь изначально или другие налоговые режимы, которые заменяют ОСНО если Вы на них перешли (УСН и ЕСХН).

Находясь на ОСНО, УСН или ЕСХН предприниматель может совместно применять и другие налоговые спецрежимы:

• ЕНВД ();
• ПСН ( – доступна только для ИП).

При этом в случае если Вы допустим, встали на учет ЕНВД и занимаетесь деятельностью только на данном налогообложении, то отчитываться необходимо только по ЕНВД), то же самое касается и налога ПСН.

В случае если Вы применяете одновременно ЕНВД и ОСНО(УСН,ЕСХН), то необходимо вести раздельный налоговый учет по каждой системе налогообложения.

Например: бывает так что у Вас магазин на ЕНВД и пришла организация которая закупает у Вас товары и расплачивается безналичным расчетом через р/с, то данная продажа под ЕНВД не попадает, так как не считается розничной торговлей. В этом случае Вы отчитываетесь и платите налоги по ЕНВД, а за покупки которые прошли безналом от организации отчитываетесь и платите по налогу ОСНО (УСН,ЕСХН) – в зависимости какой из них у Вас открыт, чаще всего это УСН.

Как ИП встать на налог ОСНО

Да, никак. После регистрации ИП Вам просто ничего делать не надо по тому что Вы уже автоматически находитесь на ОСНО

В случае если Вы успели встать на налог УСН,ЕСХН,ЕНВД,ПСН – то чтобы вернуться на ОСНО нужно просто закрыть дополнительный налоговый режим который Вы успели открыть.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Рассмотрим перечень налогов, которые должен платить ИП находясь на ОСНО:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = 13% от чистой прибыли;
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) = 18-10-0%;
3. Налог на имущество. Платится только в отношении недвижимости, которую ИП использует в своей предпринимательской деятельности = 2%

Теперь рассмотрим каждый из этих налогов по отдельности:

Налог НДФЛ для ИП на ОСНО

Как я уже сказал выше, налог НДФЛ предприниматель выплачивает с чистой прибыли.

НДФЛ для ИП = (доходы-расходы)*13%

Помимо этого ИП плательщики налога НДС должны вести:

• Книгу покупок НДС – в данную книгу записываются счета-фактуры, которые подтверждают факт приобретения товара или услуги. На основании данной книги в последующем будете высчитывать размер налога НДС подлежащего к вычету. Скачать книгу покупок НДС ;
• Книгу продаж НДС – в данную книгу записываются счета-фактуры (Ваши) и другие документы, которые подтверждают продажу товара или услуги. На основании ее в последующем Вы будете высчитывать размер НДС к начислению. Скачать книгу продаж НДС ;
• КУДиР для ИП на ОСНО. Так же вы должны вести для ИП на ОСНО.

Оплата налога НДС для ИП

Оплата налога НДС для предпринимателей производится ежеквартально равными частями не позднее 25 числа каждого месяца квартала следующего за отчетным.

Звучит довольно странно?

Разберем на примере: допустим размер налога НДС,который должен заплатить ИП за второй квартал 900 руб. платится следующим образом: 300 руб. – до 25 июля, 300 руб. до 25 августа, 300 руб. до 25 сентября.

Данный налог ввели так же и на ЕНВД, и на УСН (до этого его не было). Большинства предпринимателей эта рубрика не коснется, так как 90% ИП не используют в своей деятельности принадлежащую им недвижимость.

Если все таки Вы используете на ОСНО свое имущество, то так как ИП является физическим лицом, то оплату производит на общих основаниях, как и любое другое физическое лицо.

Размер налога 2% от инвентаризационной стоимости имущества.

Отчетность и оплата налогов для ИП на ОСНО

Давайте теперь разберем, что от нас хотят налоговики:

• Налог НДС для ИП . Подробности отчетности и уплаты налога НДС, мы уже рассмотрели выше по тексту;
• Налог НДФЛ для ИП на ОСНО . Первое – это ежегодная сдача декларации 3НДФЛ (до 30 апреля года следующего за отчетным), второе – декларация 4НДФЛ , данная декларация о предполагаемом доходе ИП (дурдом).

Декларация 4НДФЛ сдается при получении первого дохода до 5 числа месяца следующего за месяцем, в котором был получен доход.

Декларация 4НДФЛ так же сдается, в случае если годовой доход увеличивается или уменьшается более чем на 50% по сравнению с годом предыдущим.

Оплата налога НДФЛ для ИП на ОСНО

Оплата налога НДФЛ производится авансовыми платежами на основании уведомлений ИФНС:

1. Авансовый платеж №1 – до 15 июля;
2. Авансовый платеж №2 – до 15 октября;
3. Авансовый платеж №3 – до 15 января года следующего за отчетным;
4. Авансовый платеж №4 (НДФЛ по итогам года) – до 15 июля года следующего за отчетным.

Налог на имущество для ИП на ОСНО

Декларации никакие не сдаются и слава богу.

Оплата налога на имущество до 15 ноября года следующего за отчетным, на основании уведомлений ИФНС.

Единая упрощенная декларация

В случае если у предпринимателя на ОСНО не было доходов и расходов, движений по расчетным счетам и кассе, то в этом случае предприниматель должен сдать только один отчет и называется он единая упрощенная декларация ОСНО, при заполнении предпринимателя интересует только налог НДС, все остальное в декларации для организаций. Скачать бланк единой упрощенной декларации .

Срок сдачи единой упрощенной декларации

1. Первый квартал - до 20 апреля;
2. Второй квартал - до 20 июля;
3. Третий квартал - до 20 октября;
4. Четвертый квартал - до 20 января года следующего за отчетным.

Вот и все, что я хотел рассказать про налог ОСНО для ИП. Для организаций все значительно сложнее, возможно как-нибудь напишу и про ООО на ОСНО.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вопросы как всегда в комментарии или в мою группу в контакте “

ИП на ОСНО какие налоги платит? Этот вопрос интересует многих граждан, которые хотят попробовать себя в бизнесе. Ведь в России имеются разные. У каждой есть свои преимущества и недостатки. Кроме того, налоги требуют декларирования в обязательном порядке. Их частота, а также количество отчетов тоже зависят от выбранной вами системы. Так ИП на ОСНО какие налоги платит? И как часто? Обо всем этом далее.

Общая система

Но для начала узнаем, стоит ли выбирать данную систему? Ведь не просто так многие предприниматели попросту стараются перейти на УСН! Особенно, если у них нет никаких работников и каких-то особых затрат.

Дело все в том, что общая система налогообложения включает в себя полный перечень возможных платежей, которые только должен платить ИП. А значит, вполне логично полагать, что сама по себе ОСНО довольно сложная. И это многих отталкивает. Тем не менее, именно такой вариант рассматривается в основном предпринимателями, которые занимаются продажами и строят бизнес, например, на международном уровне.

Заметьте, при открытии ИП ОСНО автоматически активируется. То есть, если вы в заявлении при начале деятельности не указали особый режим налогообложения, будете работать по общей системе. Это и хорошо, и плохо. Если же вы решили, что такой вариант вам подходит, то можно думать о том, ИП на ОСНО какие налоги платит. Это не так уж и трудно для понимания.

Имущество

Итак, первый платеж, который является обязательным - это налог на имущество. Он оплачивается всеми независимо от системы налогообложения. Сюда может быть включен транспортный и земельный налоги. Так что готовьтесь - нужно будет подавать отчетность в налоговые службы на имеющееся у вас в собственности имущество. Это важно, если учесть, что индивидуальные предприниматели сами по себе отвечают собственностью при наличии долгов.

Как часто нужно подавать ИП на ОСНО отчетность такого типа? Ежеквартально. Хотя некоторые полагают, что никакие декларации не нужны. Это не так. Причем речь идет о Вы должны будете подавать соответствующую декларацию раз в квартал до 30 числа последнего месяца в отчетном периоде.

Правда, есть один нюанс. Когда речь идет о земельном или транспортном налоге, придется раз в год отчитаться. И при этом взыскания должны быть уплачены до 1 февраля. Ничего трудного в данной ситуации нет. Главное запомнить, что раз в квартал (к концу месяца) идет отчет за имущество, до 1.02 земельный и транспортный налоги ИП уплачивают.

Если есть работники

Что дальше? Нередко у ИП имеются какие-то сотрудники. И, как нетрудно догадаться, за них тоже придется отчитываться перед государством. Правда, не слишком часто. В большинстве случаев декларации являются ежегодными. И заниматься всей этой бумажной волокитой необходимо только один раз в год.

Отчет за работников (2-НДФЛ) должен быть подан к концу налогового отчетного периода. А именно, до 30 апреля каждого года, следующего за отчетом. То есть, в 2013 году вы отчитываетесь за 2012, в 2014 - за 2013 и так далее. Ничего трудного в этом нет. Хотя некоторые индивидуальные предприниматели освобождены от данного налога и отчета в целом.

За себя

Когда именно справки 2-НДФЛ от вас не требуются? Тогда, когда вы работаете сами по себе. ИП на ОСНО без работников - довольно частое явление, но при подобном раскладе лучше перейти на УСН. Если же вы остались на общей системе, будьте готовы подавать нулевую декларацию 2-НДФЛ. Это не так трудно.

Самым важным является отчет 3-НДФЛ ИП на ОСНО (и не только при общей системе). Данный отчет, пожалуй, должны подавать все предприниматели, а также физические лица и организации. Делается это раз в год.

Нетрудно догадаться, что придется уложиться в налоговый отчетный период. Точнее, до 30 апреля каждого года вы должны предоставить заполненную декларацию, а вот оплатить сами налоги ИП могут чуть позже. До какого момента? До 15 июля каждого года. Тем не менее, многие стараются к 30.04 уже полностью разделаться с долгами. Такой вариант называется авансовыми платежами. В принципе, очень удобно - отчитались и забыли о задолженности.

ПФР и ФСС

ИП на ОСНО какие налоги платит помимо уже перечисленных? Например, как и любая организация, а также гражданин, который трудоустроен официально, вы должны платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Это от которых не получится скрыться. Вообще никому.

При этом налоги ИП платит (а точнее, делает соответствующий отчет и производит платежи) раз в квартал. Точные суммы подсчитать бывает трудно - ведь многое зависит от вашего дохода. Хотя имеют место фиксированные платежи. Они с каждым годом меняются, возрастают. Желательно подавать подобный отчет до 25 числа каждого квартала.

Учет расходов и доходов

Что еще потребуется от индивидуального предпринимателя, который решил выбрать общую систему налогообложения? На всем вышеперечисленном платежи не заканчиваются. Нулевая отчетность ИП на ОСНО, как мы уже убедились, тоже имеет место. Но помимо нее раз в год придется предъявлять в налоговую инспекцию специальную книгу учета расходов и доходов. Она отсутствует, как правило, при УСН, когда предприниматель работает один и не имеет никаких трат. Только прибыль.

Когда нужно подавать данную книгу для отчета? Легко догадаться, что многие ежегодные платежи необходимо декларировать к концу налогового отчетного периода. Так что данная волокита будет обременять вас до 30 апреля каждого года. В принципе, это очень удобно. Ведь, как можно заметить, многие отчеты должны быть оформлены и поданы в соответствующие инстанции именно к данному моменту. А значит, можно буквально за один раз разделаться со всеми проблемами. Ничего трудного, верно?

НДС

Пожалуй, одна из причин оставаться на общей системе налогообложения - это наличие НДС при закупках и получении прибыли предпринимателем. Если вы сталкиваетесь с данным термином, значит не зря вами была выбрана ОСНО. Дело все в том, что у предпринимателей имеет место НДС-налог. Он обязательный, как и все остальные.

Правда, отчетность в данном случае заставит вас изрядно постараться. Почему? НДС-налог декларируется, как правило, раз в квартал. Согласно современному законодательству, предприниматели обязаны составлять полный отчет до 25 числа последнего месяца. Это иногда заставляет потерять уйму времени и сил. Так что будьте готовы. Выходит, что отчет по НДС вы должны будете подать в налоговую за год 4 раза. Не так уж и много на самом деле. Хотя если учесть, что бумажной волокиты и так у предпринимателей достаточно, то даже один дополнительный отчет способен принести массу неудобств.

Первый доход

ИП на ОСНО какие налоги платит? В обязательном порядке, помимо уже перечисленных вариантов, нужно будет задекларировать ваш первый доход. Для этого придется составить отчет 4-НДФЛ. Подается он один раз в принципе. Но если на 50% у вас за год уменьшается или увеличивается прибыль, то придется снова составлять данный отчет.

До какого числа необходимо произвести декларирование? Здесь нужно поторопиться. Ведь справка 4-НДФЛ должна быть подана в налоговую службу до 5 числа месяца, следующего за тем, в котором вы получили первый доход. В принципе, ничего особенного в этом нет. Просто отчет за первую прибыль. На практике обычно повторная подача 4-НДФЛ не требуется, только в крайнем случае, что бывает редко.

Что может потребоваться

Что же, с возможными отчетами и налогами мы разобрались. Но как теперь быть дальше? Какие именно документы могут пригодиться при составлении отчетов? Перечень их разнообразен, определиться бывает крайне трудно. Можно для любых случаев подготовить:

• реквизиты ИП (паспорт предпринимателя);
• сведения о сотрудниках (если есть, их паспортные данные);
• справки о доходах (чеки, договоры и так далее);
• документы о расходах (любые);
• свидетельства о правах собственности;
• ПТС (для транспортного налога);

В принципе, обычно этого достаточно. Как только перечень документов будет готов, составьте отчеты в указанные сроки. Лучше делать это при помощи компьютера - там все поля, необходимые для заполнения, подписаны простым языком, что помогает быстро разделаться с процессом. Кроме того, после того как вы введете все необходимые данные, декларация будет сформирована автоматически. Все, что останется - это подать ее в налоговую службу.

Как видите, ИП на ОСНО платит довольно много налогов. И бумажной волокиты тут более чем достаточно. Ведь - это полный перечень возможных платежей. Поэтому многие стараются работать по УСН. Как уже было сказано, это просто прекрасный вариант для тех, кто ведет деятельность один. При "упрощенке" отчитываться за доходы вы должны раз в год, а раз в квартал - производить отчисления в ФСС и ПФР.

Отчётность ИП - пожалуй, самая ответственная часть работы. Каждый предприниматель должен обладать достаточными компетенциями для того, чтобы быть готовым отчитаться перед налоговиками как за себя, так и за выплаты государству за своих работников. Ведь санкции фискальных контролёров становятся всё жёстче и могут полностью сторнировать бизнес, если расчёты не будут сданы в срок или в них будут обнаружены серьёзные ошибки.

Какие отчёты должен сдавать предприниматель на ОСНО

Главные требования к отчётности бизнеса, применяющего классический (базовый, основной) налоговый режим, заключаются в представлении трёх видов фискального декларирования:

1. При получении прибыли в отчётном периоде сдаются расчёты по подоходному налогу - формы 4-НДФЛ и 3-НДФЛ.
2. Если у коммерсанта есть штат наёмных работников, он подпадает под требования к налоговым агентам и, соответственно, отчитывается по расчётам и по уплате в бюджет подоходного сбора за свой персонал - по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
3. Если коммерсант проводит бизнес-операции с НДС, он должен регулярно сдавать соответствующий расчёт по косвенному налогу.

На этом налоговое декларирование бизнеса исчерпывается. Но остаётся обязанность по отчётности ИП-нанимателя, а также по выплатам страховых сборов за наёмных сотрудников.

Преференция для бизнеса, работающего без штата, заключается в том, что по страховым взносам ИП «за себя», а также по сбору при превышении совокупной прибыли ИП от трёхсот тысяч рублей, отчётность в налоговую не представляется. Все выплаты и расчёты по страхованию самозанятых ИП контролируются через камеральные проверки их налоговых деклараций. Поэтому в этом процессе частный бизнес не участвует.

Заметим, что налоговое законодательство освобождает всех предпринимателей от бухгалтерской отчётности, это закреплено во втором пункте 6 статьи ФЗ-402 «О бухгалтерском учёте». При этом нужно отметить, что вести или нет внутреннюю бухгалтерию, - решение коммерсанта. Сдавать бухгалтерский баланс частный бизнес не обязан (это «привилегия» организаций).

Налоговая отчётность ИП на ОСНО без работников

Ключевым требованием к бизнесу, работающему на ОСНО, является уплата и декларирование по НДФЛ. Это первый и обязательный налоговый сбор бизнеса на классической системе обложения.

Чтобы корректно и без ошибок подготовить отчёты по этому налогу, коммерсант должен вести полноценный налоговый учёт. Базовый документ фискального контроля - Книга учёта доходов и расходов ИП. Ведётся учёт постоянно, каждый первичный документ как по приходу средств, так и по расходным платежам фиксируется в журнале.

Для информации: КУДиР микробизнеса на ОСНО обязательно регистрируется в налоговой. При этом есть определённые условия: если ведётся такой регистр на бумажном бланке, то регистрация проходит до начала её заполнения. Перед этим нужно прошить, пронумеровать Книгу, на последнем листе поставить печать ИП и личную визу бизнесмена. Финальный шаг в этой процедуре - скрепить КУДиР печатью налоговой инспекции и подписью ответственного лица. Книга заверяется при личном присутствии коммерсанта-декларанта.

Если же ИП решает вести Книгу в электронной форме, то регистр распечатывается по итогам отчётного периода, также прошивается и визируется, после чего заполненная форма фиксируется налоговиками.

Бесплатно взять форму учёта ИП на ОСНО в формате Excel рекомендуем на онлайн-портале КонсультантПлюс, пройдя по гиперссылке . На этом же ресурсе можно изучить формальные требования к заполнению шаблона.

Основное, что следует помнить при отчётности по НДФЛ, - корректный учёт всех первичных документов. В расчёт налогооблагаемой базы можно включать только обоснованные и, главное, документально подтверждённые бизнес-затраты. Поэтому при внесении данных в КУДиР и переносе их в декларацию по налогу рекомендуем внимательно сверяться с требованиями налоговиков к фискальному учёту.

Несмотря на то что налоговый регулятор не предъявляет обязательных требований к сдаче этой формы отчётности, ответственность за её непредставление такая же, как и при нарушениях по декларированию. При проведении проверки бизнеса налоговики имеют право запросить КУДиР в любой момент. Как правило, происходит это при камеральной проверке финального расчёта по НДФЛ. Но если при начале ведения дела регулятор начнёт подозревать ИП в серьёзном занижении налогооблагаемой базы при планировании авансовых платежей, документ налогового учёта может быть запрошен и в середине отчётного года. Здесь можно нарваться на штрафы. Поэтому рекомендуем относиться к ведению Книги учёта как к непреложной обязанности.

Отчётность по НДФЛ

Алгоритм действий коммерсанта, применяющего классический режим налогообложения, при составлении расчёта по НДФЛ состоит в следующем:

1. Получив первую прибыль, бизнесмен должен подготовить и представить фискальному регулятору декларацию с расчётом предполагаемой прибыли на весь оставшийся отчётный период. Отражается расчёт в форме по КНД 1151021, утверждённой Приказом ФНС РФ №ММВ-7–3/768@. Направляется эта отчётность в течение 5 дней по прошествии того месяца, когда предприниматель приступил к осуществлению своей бизнес-деятельности и получил первую прибыль. Так называемый расчёт 4-НДФЛ необходим налоговикам для расчёта авансовых платежей бизнеса. Главная цель сдачи 4-НДФЛ - расчёт авансовых платежей ИП на ОСНО
2. После получения перспективного расчёта 4-НДФЛ налоговый орган в течение одной рабочей недели направит в адрес ИП расчёт-уведомление с фиксированными суммами по авансовым платежам по НДФЛ. По этому требованию коммерсант уплачивает свои обязательные налоговые платежи. Как правило, выплаты распределяются на 3 периода следующим образом: 50% / 25% / 25%.
3. Финальный отчёт по подоходному налогу ИП, отражающий итог прошедшего года, - декларация 3-НДФЛ - должен поступить в ИФНС до конца апреля.
   Форма 3-НДФЛ - довольно новая для ИП на ОСНО, её последний формат утверждён в конце 2016 года
4. Выплата полной суммы по налогу (или возврат переплаченного НДФЛ) должна пройти до 15 июля.

Скачать все шаблоны отчётности можно на онлайн-портале ФНС по ссылке . Там есть любые шаблоны по НДФЛ: от справки 2-НДФЛ до расчёта 6-НДФЛ.

Расчёт 4-НДФЛ - элементарная форма бизнес-отчётности, состоит она всего из одного листа. Он отражает плановые показатели только что открытого частного бизнеса. Начинающий бизнесмен на своё усмотрение считает и указывает свой совокупный доход, который он планирует к получению за отчётный период (до конца года).

Важные пункты, которые следует знать при расчёте и представлении планового НДФЛ-расчёта:

1. Рассчитав свою валовую прибыль до конца календарного года, ИП должен вычесть из полученной суммы планируемые бизнес-затраты. Если коммерсант предполагает учитывать свои расходы по нормативу затрат (фиксированные 20% от дохода), то нужно просто из суммы валового дохода вычесть 20%. А если ИП будет учитывать при расчёте все свои затраты (их нужно будет обязательно подтверждать первичкой), то в расчёт должна быть включена вся цифра расходов ИП. Как правило, так работает производственный бизнес.
2. Коммерсант не должен сдавать в ИФНС свои выкладки по доходным и расходным операциям, представлять какую бы то ни было документацию, подтверждающую прогноз ИП.
3. Декларант не несёт ответственности за точность расчётов в 4-НДФЛ. Кроме как на 200 ₽, его не имеют права оштрафовать, так как фискальные контролёры не имеют права начислить больший штраф и тем более пени за этот прогноз (статья 126 Налогового кодекса).
4. Когда ИП-декларант, ведя КУДиР, начинает понимать, что прогнозный годовой доход его бизнеса значительно (свыше 50%) превысит или, напротив, не дотянет до указанного годового дохода, коммерсант обязан представить в налоговую корректировочный расчёт 4-НДФЛ. ИФНС при этом пересчитает авансовый сбор по НДФЛ.
5. Сдаётся расчёт 4-НДФЛ обычно один раз за всё время работы. В последующие отчётные периоды налоговики считают авансовые платежи ИП на основе полученных данных за пройденные этапы.
6. Декларирование по форме КНД 1151021 представляют не только ИП, начавшие свою деятельность, но и те, кто переходит на общий режим с других систем (к примеру, при утрате права применять УСН).

Базовая отчётность бизнеса на общей системе налогообложения - декларация 3-НДФЛ. За отчётный период здесь признаётся календарный год. Последняя в году дата для декларирования НДФЛ - до 30 апреля. В этой отчётности нужно учитывать следующие ключевые моменты:

• базируется расчёт на Книге учёта ИП на ОСНО;
• финальная сумма налогооблагаемой базы по НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет, рассчитывается с учётом уже выплаченных авансовых платежей;
• когда фактическая прибыль по расчёту 3-НДФЛ не доходит до указанных в 4-НДФЛ сумм, переплаченные авансовые суммы могут быть возмещены из госбюджета. Но проще всего для ИП - включить цифру переплаты в счёт предстоящих платежей по НДФЛ. Такая возможность закреплена в статье 78 НК РФ.

Фотогалерея: как заполнить новую форму 3-НДФЛ

Титульный лист 3-НДФЛ оформляется по общим правилам заполнения налоговой отчётности В лаконичном Разделе 1 сведены данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Раздел 2 содержит расчёт налоговой базы и суммы НДФЛ по ставке 13% В Листе В декларации указываются доходы и професииональные вычеты ИП, а также уплаченные авансы

Видеоинструкция: как заполнить 3-НДФЛ на онлайн-портале ФНС

Отчётность по НДС

Второй серьёзный блок отчётности предпринимателя на ОСНО - представление ежеквартальных расчётов по косвенному налогу - НДС. Пройти декларирование нужно до 25 числа месяца по окончании каждого квартала, то есть в апреле/июле/октябре и январе.

Главный момент в отчётности по НДС заключается в том, что принимается расчёт строго по электронному документообороту (ЭДО). Декларацию, оформленную на бумажном носителе, не примут в ИФНС. Таким образом, если ИП является плательщиком НДС, он к моменту сдачи отчётности должен иметь усиленную квалифицированную электронную визу, подтверждённую сертификатом одного из аккредитованных центров (оператора ЭДО).

Форма декларации по НДС и требования к её оформлению регламентированы распоряжением ФНС РФ №ММВ-7–3/558@ в 2014 году. Здесь же указано, что это расчёт сдаётся только в электронной форме. Ознакомиться с формой по КНД 1151001 можно на портале ФНС РФ, перейдя по гиперссылке .

Что нужно знать при оформлении декларации по НДС:

1. Все показатели вносятся в рублях, копейки нужно округлять по стандартному арифметическому правилу.
2. Титул-лист расчёта и Раздел №1 заполняют все плательщики налога, в том числе ИП, у которых нулевая база обложения, при этом сюда переносятся показатели из разделов 3-6.
   Титульный лист декларации по НДС фактически не отличается от любого другого налогового расчёта
3. В разделе № 8 содержатся сведения из Книги покупок ИП на ОСНО, которая ведётся по так называемому входящему НДС. Это тот налог, которые ИП заплатил своим контрагентам при закупе ТМЦ.
   Книга покупок должна вестить в электронной форме и фиксировать входящий (уплаченный ИП) НДС
4. В блоке под номером 9 - данные из Книги продаж. Это уже информация по налогу, выставленному покупателям бизнесмена. Итоговая сумма по исходящему НДСу отражается в декларации.
   Ведётся Книга продаж в электронном виде, сюда вносятся все счета-фактуры, которые направлены контрагентам
5. Разделы под номерами 2-12 оформляются только при условии, что проводились упоминаемые операции, к примеру:
   

Бизнесмены, применяющие ОСНО, могут использовать своё право на получение освобождения от применения НДСа. Это можно сделать, когда прибыль ИП за отчётный период (квартал либо три идущие подряд месяца) составляет менее 2 миллионов рублей. Только при расчёте нельзя учитывать исходящий НДС. Для того чтобы оформить такое освобождение, бизнесмен должен до 20 числа месяца, когда ИП планирует его получить, направить налоговикам уведомление о возможности воспользоваться правом на отказ от уплаты НДС. В пакет документов должна входить выписка из Книги учёта ИП.

Обратите внимание, что коммерсанты, переходящие, например, с упрощёнки на ОСНО, также должны подтвердить своё право на НДС-освобождение выпиской из КУДиР.

Такой льготный период действует строго 12 месяцев, автоматической пролонгации освобождения от применения НДС нет. Когда ИП хочет продлить эту преференцию ещё на определённый период, заявку необходимо направить снова. Освобождение от НДС согласовывается в письменном виде и даётся только на 1 год

Как только оборот ИП достигнет двух миллионов, бизнесмен должен снова вернуться к обязанностям НДС-плательщика. Заметьте, что все вышеперечисленные шаги не освобождают коммерсанта от представления отчётности по НДС.

Нулёвки: какую отчётность сдавать, если ИП не вёл бизнес

От представления фискальной отчётности по НДФЛ не освобождается ни один бизнесмен, применяющий ОСНО. Даже когда ИП не ведёт бизнес-деятельность и у него нет оборота, он всё равно сдаёт расчёты, обосновывая тем самым своё право не уплачивать фискальный сбор по главному налогу. От этой обязанности коммерсант может быть освобождён только в случае, когда он напишет заявление о снятии его с учёта из ЕГРИП. Так гласит пункт 1 статьи 229 НК РФ.

Отметьте в отчётном календаре: в отличие от всех других налоговых режимов и отдельных налогов (к примеру, НДС) налоговые инспекторы не примут к отчётности так называемую единую (упрощённую) декларацию, которую можно сдать по любому из других фискальных сборов. Единственный налог, по которому нужно сдавать «родную» декларацию, - НДФЛ.

Поэтому, если бизнесмен не вёл работы, а по его р/счетам (и по контрольно-кассовой технике) за весь отчётный период не проходили денежные средства, коммерсант, находящийся на бизнес-каникулах, должен отчитаться в положенный срок по форме 3-НДФЛ. Просто в этой ситуации во всех блоках, где должны стоять цифровые показатели прибыли и затрат, проставляются нулевые показатели. Соответственно, и в блоке с суммой налогового сбора ставится ноль.

Логично в этом случае, что если бизнесмен только встал на учёт в реестр предпринимательства и не вёл своё дело, то и 4-НДФЛ сдавать не нужно. Ведь ИП не получал прибыли в отчётный период.

Только предпринимателям в таких ситуациях нужно быть очень аккуратными со своими расчётными счетами. Если в течение отчётного налогового периода по р/с будут замечены операции (а налоговики имеют право контролировать движения бизнес-средств по всем кредитным организациям), ИП могут подвергнуть штрафным санкциям и вменить ему уклонение от налогов со всеми вытекающими последствиями.

А вот по налогу на добавленную стоимость при условии, если предприниматель официально освобождён от отчётности по нему, может применяться как раз единая (упрощённая) налоговая декларация (ЕНД). Но может применяться и классическая форма.
Единая (упрощённая) налоговая декларация содердит всего одну страницу

Как отчитаться при закрытии ИП

При завершении своего дела бизнесмену, работающему на классической системе налогообложения, следует оперативно действовать по следующему алгоритму, так как сроки для представления отчётности в этой ситуации предельно сжатые:

• всего 5 дней есть у бизнесмена с момента закрытия ИП (и выписки из ЕГРИП), чтобы представить в налоговую расчёт по 3-НДФЛ с показателями по текущей деятельности (за весь отчётный период);
• после сдачи отчёта в течение 15 дней нужно уплатить налоговый сбор по подоходному налогу;
• по НДСу плательщик отчитывается по стандартной схеме.

Таблица: виды, формы и сроки налоговой отчётности ИП на ОСНО без наёмных сотрудников

Видеоурок: отчётность и обязательства ИП без сотрудников

Состав отчётности ИП на ОСНО с работниками

Обязанности бизнеса, в штате которого состоят наёмные работники, значительно расширяются. Дополнительно к вышеперечисленным налоговым декларациям добавляются:

• ежемесячная и ежегодная отчётность в Пенсионный фонд - СЗВ-М и СЗВ-Стаж;
• ежеквартальная и ежегодная отчётность по НДФЛ за наёмных работников;
• единый расчёт по страхованию сотрудников (в отличие от отчётности ИП за себя эта отчётность сохраняется за микробизнесом), которая сдаётся в 2 ведомства - один отчёт в ФСС и второй - налоговикам;
• общий годовой отчёт по среднему количеству сотрудников, трудоустроенных к ИП в течение налогового года.

Формы и сроки сдачи отчётности ИП с персоналом (таблица)

Способы декларирования

Бизнесмен, зарегистрированный в Едином госреестре предпринимательства как плательщик налогов по основному режиму, сдаёт свою отчётность в ИФНС строго по месту жительства ИП (по тому адресу, где он был прописан временно или постоянно в момент постановки на учёт).

Представление фискальной отчётности может проходить тремя основными способами:

1. Пройти декларирование можно лично, посетив «свою» налоговую инспекцию. В этом случае декларация распечатывается минимум в двух экземплярах (не сшивается и не скрепляется). Первый экземпляр регистрируется в онлайн-ресурсе налогового органа и остаётся у инспектора. На втором ставятся отметка о принятии (или отказе в принятии), дата фиксации документа, расчёт возвращается предпринимателю на руки. К этому же способу относится сдача деклараций через законного представителя ИП. Это может быть любое дееспособное лицо: знакомый, родственник или наёмный помощник бизнесмена. Главное, чтобы на руках у физлица была нотариально заверенная доверенность на совершение определённых действий (именно на сдачу налоговой отчётности). Стоит учесть, что если с родственником можно просто договориться «за спасибо», то за совершение нотариальных действий в обязательном порядке взимается плата (за выдачу стандартной доверенности - 200 ₽). Если ИП собирается сдавать отчётность таким способом, в 2018 году можно упростить себе задачу, записавшись на определённое время с помощью электронного сервиса налоговиков «Онлайн-запись на приём ». Регулятор даёт возможность ИП записаться в ИФНС за 2 недели до нужного срока, но крайний срок для записи - до 24 часов ночи накануне дня визита к налоговикам. Стоит учесть только, что опоздав более чем на 10 минут, декларант лишается приоритетного права сдать свой расчёт, то есть придётся стоять в общей очереди. Сдать декларацию может только тот человек, чьи паспортные данные указаны в форме записи - если с расчётом идёт представитель ИП, он и должен заполнять анкету. Нужно учесть при сдаче бумаг таким способом 2 важных момента:
   • в 2018 году практически во всех налоговых инспекциях, помимо печатной формы, работники ИФНС просят представить декларацию на usb-носителе, чтобы сразу скачать её в электронном виде на сервер;
   • офлайн можно сдать отчётность по всем декларациям, кроме налогового расчёта по НДС, эта форма принимается налоговиками только по электронному документообороту.
   
   На первой странице формы декларант вводит свои паспортные данные, ИНН и контакты, в том числе электронку, куда придёт сообщение, на второй - выбирает ИФНС и дату
2. Направить налоговый расчёт можно почтовым отправлением. Для этого нужно в отделении связи заполнить стандартную опись и оплатить заказное письмо с уведомлением. В этом варианте в конверт вкладывается только один экземпляр декларации. Днём регистрации будет считаться дата отправки письма, определяется это по штемпелю почтового отправления. Именно этим днём ставится отметка о получении в информационном ресурсе ФНС РФ. Отправитель получает уведомление о приёме отчёта налоговиками (или отказе) аналогичным способом - заказным письмом на адрес, указанный при отправлении. Логично, что сдать декларацию по НДС таким способом не удастся - только НДФЛ.
   В описи почтового отправления нужно просто перечислить названия вложенных листов декларации 3-НДФЛ
3. Онлайн-декларирование - самый оперативный и надёжный способ представления отчётности в налоговую. Проходит сдача деклараций через специализированный сервис налоговиков. Главное требование фискального органа в этом случае - чтобы у коммерсанта была усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) и зарегистрирован Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Регистрация даты сдачи отчётности ИП проходит в режиме реального времени. Обратная связь приходит на электронную почту, указанную в общих данных онлайн-кабинета предпринимателя. Декларант самостоятельно может выбрать программное обеспечение, по которому он будет отчитываться в ИФНС:
   1. Если бизнесмен на ОСНО освобождён от отчётности по НДС, достаточно установить на ПК программное обеспечение «Декларация». Это ресурс предназначен для формирования расчётов по НДФЛ (по форме 4 и 3) как для физлиц, так и для частных предпринимателей. Зайти на стартовую страницу сервиса можно по гиперссылке . Сегодня уже доступна для работы свежая версия для декларирования по НДФЛ от 16 мая 2018 г. Соответственно, уже выложена актуальная форма отчётности, утверждённая Распоряжением ФНС РФ от 25 октября 2017 под номером ММВ-7–11/822@. Сервис автоматически проверяет контрольные цифры декларации и не позволит допустить ошибку.
      В сервисе «Декларация» сейчас открыта декларационная кампания по итогам 2017 года, сдать можно декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ
   2. Более полный сервис для онлайн-отчётности ИП - уже отработанный ресурс фискального контролёра «