Облагается ли подоходным налогом больничный лист. Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами - НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет .

Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по . Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках ? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности - за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней - за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 - 1661,4 = 11118,6 рублей.

НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта - эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:

1. Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
2. Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.

Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.

Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.

Когда перечислять подоходный налог с больничного

Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2018 году? До 1 января 2016 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:

• не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
• в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) - не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.

Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2016 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).

Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

В 2018 году действует форма справки о доходах физических лиц, утверждённая приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@. Код для выплаты по временной нетрудоспособности не изменился, поэтому на странице справки надо указывать код 2300. К этой категории относят только выплату по больничному листу, потому что выплаты по беременности и родам подоходным налогом не облагаются.

Обратите внимание, что хотя пособие выплачивается в тот же день, что и ближайшая следующая зарплата, но даты получения этих двух видов доходов различаются:

• датой получения дохода в виде заработной платы признаётся последний день месяца, за который она начислялась;
• датой получения дохода на период болезни является день выплаты работнику.

Например, в августе 2018 года работнику была начислена зарплата и пособие за период нетрудоспособности в этом же месяце, а 5 сентября они были выплачены. Месяцем получения дохода в виде зарплаты (код 2000) в справке будет август, а больничного (код 2300) - сентябрь, хотя обе суммы были выплачены одновременно.

Существует множество видов налогообложения, и листы временной нетрудоспособности не являются исключением. С него также удерживается подоходный налог, а сама процедура тщательно регламентируется законодательством РФ. Однако следует учитывать особенности удержания НДФЛ с больничного листа, чтобы не допустить критических ошибок.

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Это также распространяется на больничный по уходу за ребёнком и применяется во всех остальных разновидностях больничных листов, оплачиваемых работодателем.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

1. Заключён ГПД.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.

Удержание НДФЛ с больничного

При нетрудоспособности НДФЛ должен быть начислен на весь размер выплат. Т. к. пособия выплачиваются работодателем и ФСС одновременно, то оба этих субъекта являются налоговыми агентами.

Больничный лист по уходу за членом семьи будет оплачиваться исключительно ФСС.

Ставка по НДФЛ остаётся стандартной до сих пор – 13% от суммы доходов физического лица. Проценты рассчитываются по формуле :

размер дохода/100*13.

Денежные средства по больничному листу выдаются в день получения аванса или заработной платы (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). В этот момент работник получит пособие с уже подсчитанным и удержанным налогом. Сначала будет переведена сумма пособий от работодателя, за 3 суток, после чего ФСС переведёт свою часть.

Главной обязанностью работодателя является предоставление больничного листа в органы ФСС не позднее 10 суток с момента его получения. Произведя проверку, ФСС выплатит остаток суммы сотруднику.

Если расчёт будет произведён с ошибками, работник имеет законное право обжаловать сумму пособия. Для этого необходимо обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Но прежде чем делать это, важно разобраться и прояснить главные причины, по которым произошли ошибки при начислении.

Разумнее всего будет заранее ознакомиться с правильным оформлением документов, потому что исправить их в итоге нельзя. Необходимо будет вновь явиться на врачебную комиссию, разбираться с ошибками заполнения, расчёта суммы пособия и т. д.

Сроки процедуры

Бухгалтер удерживает НДФЛ с больничного листа при расчёте размера пособия. Пунктом 6 статьи 226 НК РФ указан точный срок, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, а именно не позднее последнего дня месяца, во время которого сотруднику начислялось пособие по листу нетрудоспособности (больничному).

Также стоит помнить: хоть за больничный и удерживается НДФЛ, это не является обязательством для работодателя осуществлять (пенсионное, социальное и т. д.) на размер пособия.

Любой больничный облагается НДФЛ в общем порядке, если только он не связан с беременностью и родами. Правильно заполненные документы позволят избежать разговоров с трудовой инспекцией и повторного их оформления. В остальном никаких отличий, в сравнении с предыдущим годом, в данной процедуре не имеется.

Работодателей часто интересует вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист сотрудника?» Выплаты по больничному листу считаются доходом и, соответственно, облагаются НДФЛ. Но по законодательным актам РФ существует специфика исчисления такого налога. При болезни сотрудника работодатель должен выплатить ему компенсацию, начисленную за период заболевания (ст. 183 ТК РФ).

Какими налогами облагается лист временной нетрудоспособности

Денежные средства, выплачиваемые за период нетрудоспособности, которая связана с заболеванием, хоть и не считаются оплатой труда, но облагаются налогами.

Согласно законодательным актам нашей страны, НДФЛ с больничного рассчитывается в общем порядке. Он выплачивается за счёт работника и зависит от причин получения им листа временной нетрудоспособности.

Облагается налогом документ, выданный в связи:

• с заболеванием сотрудника;
• с уходом за больными детьми или другими родными имеющими инвалидность;
• с карантином;
• с травмированием;
• с потребностью долечиваться в условиях стационара или в санатории.

Необходимо отметить, что документ, подтверждающий временную нетрудоспособность, должен быть выдан только в лицензированных медучреждениях. Диагноз в нём не прописывается, так как он является врачебной тайной. В листе должен быть проставлен только определённый код. В нём также отмечается его продолжительность, которая берётся за основу при расчёте пособия.

Случаи, когда налог не берётся

Согласно действующим законодательным актам страны, НДФЛ с больничного листа не берётся, если тот выдан сотруднице в связи с беременностью и родами . После сдачи такого документа и прилагаемых к нему нескольких справок работодателю, сотрудница в десятидневный срок должна получить компенсацию в полном объёме, так как эти выплаты не входят в число налогооблагаемых.

Есть ещё частный случай, когда с больничного листа в 2017 году налоги не взимаются - это усыновление ребёнка. Лист временной нетрудоспособности выдаётся при усыновлении ребёнка до 3 мес. на 70 дней. Датой рождения ребёнка будет считаться та, что указана в решении суда. НДФЛ с больничного листа, выданного по такому случаю, не удерживается.

Взносы, взимаемые за счёт работодателя

Налогообложение с больничного листа в 2017-2018 году определяется положениями Налогового кодекса РФ. В связи с тем, что выплаты по документу, подтверждающему нетрудоспособность, производит работодатель, то он и должен удерживать подоходный налог. Соответственно сотрудник получает компенсацию, из которой НДФЛ уже вычтен.

Организация оплачивает только 3 первых дня по листу нетрудоспособности. Остальные дни до выздоровления компенсирует ФСС. Значит и взимание налога производится с суммы, которая начисляется работнику за первых 3 дня нахождения его на больничном.

Налоги на компенсацию по больничному рассчитываются по той же схеме, по какой они взимаются с начисленной заработной платы.

НДФЛ с больничного листа начисляются по ставке, которая составляет 13% .

Внимание ! Работник может получить компенсацию по документу в течение 6 мес. с даты выхода на рабочее место после выздоровления, так как время действия больничного ограничивается вышеназванным сроком.

Срок и дата удержания НДФЛ с больничного листа

С начала 2016 года перечисление НДФЛ с больничного листа и отпускных нужно производить не позднее последнего числа того месяца, в котором они были выплачены.

Учёт НДФЛ

Чтобы произвести учёт НДФЛ сначала надо вычислить сумму удержания. Делать это нужно так:

• складывается зарплата за 2 предшествующих года, и полученный итог делится на 730 (количество дней в 2 годах). Зарплата, полученная в текущем году, при расчётах не учитывается (см. );
• подсчёты из предыдущего пункта дали нам средний показатель дохода за 1 день;
• умножается средний показатель дохода на число дней, проведённых в вынужденном кратковременном отпуске;
• получилась сумма, которая составляет доход по больничному листу. Но получит её в полном объёме только сотрудник, страховой стаж которого более8 лет. Если отработанных лет от 5 до 8, то выплачивается 80% от полученной суммы, а если менее 5 лет, то выплата составит 60%.

Если человек 2 предшествующих года не работал или не предъявил справку о зарплате, то расчёт будет производиться так:

• берётся сумма минимального размера оплаты труда (МРОТ) и умножается на число дней, которые сотрудник провёл на больничном;
• сумму разделить на количество дней в месяце, в котором сотрудник болел;
• полученная сумма - это средний показатель дохода;
• далее схема вычислений аналогичная вышеописанной;.
• итоговая сумма выплачивается в полном объёме, независимо от стажа.

Компенсация по документу, подтверждающему временную нетрудоспособность, рассчитывается в течение 10 дней после сдачи его организации, а выплачивается вместе с зарплатой, последующей за пособием.

Правильное заполнение справки 2-НДФЛ

Чтобы корректно оформить справку, отражающую НДФЛ с больничного листа, следует учесть советы ФНС. В справке 2-НДФЛ следует указать весь полученный доход за нужный период.

3 подраздел документа заполняется так:

• в поле «месяц» прописывается порядковый номер месяца и сумма полученных средств;
• сумма зарплаты отображается за текущий месяц, а приход по листу нетрудоспособности - за предшествующий, в котором сотрудник болел;
• для каждой суммы определён специальный код. Зарплата отображается по коду 2000, а сумма компенсации по коду 2300.

• В текущем 2017 году больничному листу исполняется 80 лет. Первый лист временной нетрудоспособности был выписан в нашей стране в 1937 году.
• С 1 июля 2017 года начинается постепенный переход на электронные листы временной нетрудоспособности
• В Германии сотрудник может отсутствовать по болезни 3 дня без оформления официального документа и без потери в своей зарплате. Достаточно предупредить работодателя телефонным звонком (см. ).
• Налоги с больничного листа в 2017 году не подвергались никаким изменениям в сравнении с предыдущим годом. Значит и особых проблем с их начислением не возникает.

Многие работники, трудоустроенные на различных предприятиях, совершенно не ориентируются - какие налоги удерживаются работодателем с их заработной платы, материальной помощи, отпускных выплат и даже больничных. То же происходит и с работодателями-новичками, то есть с индивидуальными предпринимателями, которые, взяв хотя бы одного работника на свое предприятие, автоматически начинают выполнять роль налогового агента перед государством, исполняя посредническую роль путем перечисления в бюджет предусмотренных законом тех платежей, которые подлежат к уплате из доходов работника в этой организации.

Если работник болеет, первым делом он отправляется к доктору за подтверждением уважительной причины, по которой он отсутствует на работе. Но на этом роль больничного листа, полученного от доктора, не завершается, ведь именно он становится впоследствии основанием, исходя из которого работодатель совершает ему выплаты по временной нетрудоспособности, зафиксированной в больничном листе. Если это пособие, часть которого выплачивается обычно государством из средств Фонда социального страхования (ФСС), облагается ли больничный лист налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Как ни странно, да - больничный облагается НДФЛ, по той простой причине, что выплаты по нему по своей сути являются компенсацией зарплаты работника на период болезни, а значит, тоже доходом, который облагается НДФЛ, как и зарплата.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Налоговый кодекс устанавливает со всех доходов гражданина, исключая случаи, отдельно перечисленные в статье 217. Первый же пункт этой статьи причисляет к доходам, которые не подлежат обложению НДФЛ, государственные пособия, но, исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком. Получается, что к государственным пособиям, которые не подлежат обложению налогом, законодатель отнес (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• пособие по безработице
• пособие по беременности
• и пособие по родам.

Итак, больничный лист является основным предлогом для осуществления выплат по временной нетрудоспособности, доктор выписывает его работнику, который в последствии передает его работодателю. В специальных графах работодатель заполняет часть информации касаемо организации и трудовых данных работника, обязательно исходя из действующих правил заполнения больничных листов. Понятие больничного листа как документа рассматривается, как минимум, в нескольких нормативно-правовых актах:

• в Трудовом кодексе,
• в Федеральном законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.06 года N 255-ФЗ,
• в Федеральном Законе «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» от 21.11.11 года N 323-Ф3,
• в Приказе Минздрава «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» от 29.06.11 года N 624н,
• в Положении «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам…», введенным в действие Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 года N 375.

В том случае, если речь идет о предпринимателе, который в связи с приемом на работу сотрудников стал работодателем и их налоговым агентом, рекомендуется внимательно ознакомиться как минимум с указанными актами. В целом, суть их заключается в том, что за каждым работником, который заболел или получил травму, государство сохраняет гарантии на получение средней заработной платы на все время, пока он был нетрудоспособен. При расчете выплат, которые выплачиваются сотруднику на основании больничного листа, учитываются такие моменты как , его средний дневной заработок, а также продолжительность лечения, согласно сроку, на который был выдан больничный лист.

Чаще всего, больничный лист выдается на срок от 10 до 15 дней, но в целом, доктор может выписать его самостоятельно для лечения сроком до одного месяца. Если временная нетрудоспособность гражданина в связи с болезнью, травмой, перенесенной операцией, требует большего времени для лечения - тогда дело передается на рассмотрение врачебной комиссии, которая рассматривает возможность продолжения лечения и имеет полномочия продолжать лечение на срок до одного календарного года. Что касается больничного листа, который выдается сотруднику, ухаживающему за больным ребенком, то его срок зависит от возраста ребенка. Так, если ребенку менее 7-ми лет, то родителю дается возможность находиться с ребенком на больничном уходе весь период болезни, но если ребенку от 7-ми до 15 лет - то лишь на пятнадцать дней.

Как рассчитать налог

В 2019 году ставка НДФЛ не изменилась и равна 13%, независимо от суммы дохода или пособия. Для НДФЛ рассчитывается также на всю сумму, которая подлежит к выплате за период временной нетрудоспособности. При этом, поскольку 3 первых дня нетрудоспособности сотрудника оплачиваются из кармана работодателя, а остальной период, начиная с 4 дня – за счет средств ФСС, для правильного учета налог при его исчислении делят на две части.

Кроме того, такой лист отражает размер пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в нем предусмотрены:

• строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет ФСС
• строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет работодателя
• строка, где указывается сумма, которая выдается работнику, с уже вычтенным НДФЛ.

Все эти строки заполняются работодателем на обратной стороне больничного листа, помимо этого заполняется соответствующая платежная ведомость, где тоже указывается сумма, подлежащая выдаче работнику, за вычетом НДФЛ. На обратной стороне больничного листка для удобства размещена также краткая инструкция по заполнению, которая призвана помочь работодателю соблюсти порядок его заполнения.

Размер выплаты зависит непосредственно от страхового стажа работника и 100% среднемесячного заработка временно нетрудоспособный гражданин может получить только при условии наличия стажа более 8 лет. Если же стаж от 5 до 8 лет - сумма выплат будет составлять 80% среднемесячного заработка, при стаже менее пяти лет выплачивается лишь 60%. Не привязаны к величине страхового стажа лишь определенные, льготные категории работников, которые включают ветеранов войны, доноров, а также лиц, пострадавших от аварии на ЧАЭС и ухаживающим за ребенком до 14-ти лет, пострадавшим от аварии на ЧАЭС.

Для расчета пособия, работодателю нужны точные данные о заработке работника за последние два года - именно за их период подсчитывается средний заработок работника, который определяет сумму выплаты. Следует заметить, что расчет выплат по листу временной нетрудоспособности в любом случае должен быть не меньше, чем установленный минимальный размер оплаты труда в регионе - такое минимальное ограничение установлено государством. Хотя есть и ограничения по максимальному размеру выплат, а точнее, ограничения для среднего дневного заработка для расчета суммы пособия.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счёт работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

В какой срок выдается пособие по временной нетрудоспособности

Сроки выдачи пособия, обычно, совпадают с ближайшей выплатой работнику аванса или же зарплаты, именно в эту дату вычитается и налог. После того, как работодатель получил больничный лист от работника, в течение 10 дней он должен заполнить свою часть и передать в ФСС соответствующее заявление-расчет, после проверки которого ФСС переводит средства для выплаты своей части. В случае нарушения сроков выплаты со стороны работодателя, работник может обратиться с жалобой в соответствующие государственные органы, ил в суд. Причиной для отказа в выплате по больничному листу может быть только уверенное подозрение в его фальшивости, чтобы избежать конфуза, имеет смысл ознакомиться с нынешним образцом больничного листа и его защитными элементами. Кроме того, стоит обращать внимание на строку, указывающую кто именно выдал больничный лист работнику.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

В случае болезни сотрудника организация или ИП – работодатель обязаны оплатить ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, которую предоставляет всем занятым по трудовому договору гражданам Трудовой кодекс. Начисляется ли при этом НДФЛ? По сути своей компенсация периода временной нетрудоспособности является доходом физлица. Проще говоря, да, оплата больничного облагается налогом на доходы.

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты , образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.

Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.

В вопросе же о том, когда берется НДФЛ с больничного листа, недавно произошли некоторые изменения. Так пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса пополнился отдельным положением, согласно которому НДФЛ с больничного листа в 2016 году следует перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. В этом его отличие от порядка перечисления подоходного дохода с обычных зарплатных выплат. По последним налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику - физлицу.

Но к слову, НДФЛ – это единственный налог, уплачиваемый при начислении больничного, в том смысле, что взносами в ПФР, ФОМС и ФСС данная выплата, по аналогии с обычной зарплатой, не облагается.

По итогам года выплаченные пособия отражаются в справках по форме 2-НДФЛ . Код дохода, который следует использовать в данном случае, – 2300. Кроме того по факту выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его сумма включается в справки по форме 6-НДФЛ , которые с этого года налоговые агенты обязаны ежеквартально составлять на основании информации о доходах, выплаченных ими физлицам в отчетном периоде.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

В некоторых субъектах Российской Федерации оплата больничного происходит напрямую из ФСС , то есть работодатель в расчетах оказывается не задействован. То есть фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает лишь первые три дня временной нетрудоспособности, поскольку эти средства из ФСС в любом случае ему не возмещаются. Далее работодатель передает больничный лист сотрудника и справки о сумме его заработка за предыдущие два года под опись в территориальное отделение ФСС. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента получения документов, в частности, больничного листа от сотрудника. Передать документы в фонд может и сам работник по согласованию с работодателем. После этого расчетную сумму пособия за период болезни, исключая оплату первых трех дней, ФСС напрямую переведет на личный счет работника. В такой схеме больничный облагается НДФЛ самим соцстрахом. То есть работодатель по удержанию НДФЛ с больничного по пилотному проекту ответственности не несет.