Письмо обязательство на проведение аудиторской проверки. Письмо - обязательство о согласии на проведение аудита
Бланк или угловой штамп
аудиторской организации
Официальное наименование
экономического субъекта,
фамилия, имя, отчество и должность
ответственного лица
Исходящий № […]
дата подписания
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемый […]!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта]. Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за [период, за который проводится аудит].
Применить и другие пояснительные материалы. Миссии по оценке, которые включают аудиторские обязательства, будут приняты, когда профессионал убедится в том, что соответствующие этические требования, такие как независимость и профессиональная компетентность, будут выполнены, а также когда у миссии будут определенные характеристики.
Предпосылки для аудита. Структура финансовой отчетности. Условием принятия соглашения об обеспечении достоверности является то, что критерии, которые указаны в определении страхового присвоения, являются подходящими и доступными для целевых пользователей. Критерии - это критерии, используемые для оценки или измерения предмета, в том числе, когда это необходимо, контрольных точек для представления и раскрытия. Соответствующие критерии позволяют разумно оценивать или измерять согласованность субъекта в контексте профессионального суждения.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 года № 696;
Внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Без приемлемой структуры финансовой отчетности руководство не имеет достаточной основы для подготовки финансовой отчетности, и аудитор не имеет адекватных критериев для аудита финансовой отчетности. Определение степени принятия рамок финансовой отчетности. К факторам, которые имеют отношение к определению степени принятия основы финансовой отчетности, которые должны применяться при подготовке финансовой отчетности, относятся.
Характер сущности; Цель финансовой отчетности; Характер финансовой отчетности; и если законодательство или положения предписывают применимую структуру финансовой отчетности. В некоторых случаях финансовая отчетность будет подготовлена в рамках финансовой отчетности, предназначенной для удовлетворения конкретных финансовых потребностей конкретных пользователей. Такая финансовая отчетность называется финансовой отчетностью специального назначения. Потребности в финансовой информации целевых пользователей будут определять рамки финансовой отчетности, применимые в этих обстоятельствах.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] за [данный год или отчетный период] во всех существенных аспектах. В ходе аудита также будет проверена деятельность [дается перечень филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, подлежащих аудиту].
Недостатки в применимой структуре финансовой отчетности, которые указывают на то, что структура неприемлема, могут быть найдены после принятия аудиторского заключения. В тех случаях, когда использование этих рамок предусмотрено законом или нормативным актом, применяются требования пунктов 19. Если использование этих рамок не предусмотрено законом или постановлением, руководство может принять решение о принятии другой рамочной основы, которая является приемлемой. Когда руководство делает это, как указывается в пункте 16, будут установлены новые условия участия, чтобы отразить изменение контекста, поскольку уже принятые условия больше не будут точными.
Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Рамки общего назначения. В настоящее время нет объективной и авторитетной основы, которая, как правило, была признана во всем мире для оценки степени принятия кадров общего назначения. В отсутствие такой основы стандарты финансовой отчетности, установленные организациями, которые уполномочены или признаны для обнародования стандартов, которые должны использоваться определенными типами компаний, считаются приемлемыми для финансовых отчетов общего назначения, подготовленных такими организациями, условие, согласно которому субъекты осуществляют прозрачный и уже установленный процесс, с участием обсуждения и рассмотрения мнений широкого круга заинтересованных сторон.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению [дать перечень].
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Примеры таких стандартов финансовой отчетности включают. Международные стандарты финансовой отчетности, обнародованные Советом по международным стандартам финансовой отчетности; Международные стандарты бухгалтерского учета для государственного сектора, обнародованные Советом по международным стандартам учета в государственном секторе; и Принципы бухгалтерского учета, обнародованные уполномоченной или признанной организацией по установлению стандартов в рамках данной юрисдикции, при условии, что организация придерживается установленного и прозрачного процесса, включающего обсуждение и рассмотрение мнений широкого круга заинтересованных сторон. Структуры финансовой отчетности, предусмотренные законом или нормативными актами.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа [наименование экономического субъекта] за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства [наименование экономического субъекта] письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
В соответствии с пунктом 6 аудитор должен определить, приемлема ли структура финансовой отчетности при подготовке финансовой отчетности. В некоторых юрисдикциях закон или нормативные положения могут предусматривать структуру финансовой отчетности, которая будет использоваться при подготовке финансовых отчетов общего назначения для определенных типов организаций. В отсутствие каких-либо указаний об обратном, такая структура финансовой отчетности считается приемлемой для финансовых отчетов общего назначения, подготовленных такими организациями.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Если структура не считается приемлемой, применяются пункты 19. Предписываются юрисдикции, не имеющие нормотворческих организаций или структуры финансовой отчетности. Когда предприятие зарегистрировано или действует в юрисдикции, которая не имеет одобренной или признанной организации для установления стандартов или если использование структуры финансовой отчетности не налагается законом или постановлением, руководство определяет структуру финансовой отчетности, которая следует за которые будут применяться при подготовке финансовой отчетности.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых [наименование аудиторской организации].
В Приложении 2 содержатся указания по определению степени принятия финансовой отчетности в таких обстоятельствах. Установление управленческих обязанностей. В некоторых юрисдикциях такие обязанности могут быть определены в законодательстве или регулировании. В других случаях может быть мало или вообще не существует юридического или нормативного определения по таким вопросам. Таким образом, предпосылка имеет основополагающее значение для независимого аудита.
Во избежание недоразумений существует соглашение с руководством, которое признает, что оно несет такие обязанности как часть установления и регистрации условий аудита в пунктах 9. Как ответственность за финансовую отчетность распределяется между руководством и теми, кто взимается с управлением, будет варьироваться в зависимости от ресурсов и структуры организации и любых соответствующих законов или правил, а также роли руководства и лиц, которым поручено руководство в рамках организации. В большинстве случаев руководство несет ответственность за исполнение, в то время как руководители контролируют руководство.
Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
В некоторых случаях лица, которым поручено руководство, будут или будут нести ответственность за утверждение финансовой отчетности или за контроль над внутренним контролем организации за финансовой отчетностью. В крупных или государственных организациях подгруппа лиц, которым поручено руководство, например комитет по аудиту, может быть возложена на определенные надзорные функции.
Если руководство не признает своих обязанностей, аудитор не сможет получить достаточные аудиторские доказательства. В таких обстоятельствах аудитору было бы неудобно принять участие в аудиторской проверке, если законом или нормативным требованиям не требуется, чтобы аудитор это сделал. В случаях, когда аудитор обязан принять участие в аудита, аудитору может потребоваться разъяснить руководству важность этих проблем и их последствия для аудиторского отчета.
Руководитель аудиторской организации
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта
[подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата]
Глубоко уважаемая, Ирина Васильевна!
Подготовка финансовой отчетности Большинство основ финансовой отчетности включают требования, касающиеся представления финансовой отчетности; для такого персонала подготовка финансовой отчетности в соответствии с рамками финансовой отчетности включает раскрытие информации. В случае справедливого представления кадров важность цели отчетности для преданного представления также характерна тем, что предпосылка, установленная с руководством, включает конкретные ссылки на достоверную презентацию или ответственность за обеспечение того, чтобы финансовые отчеты дали справедливую картину и верным в соответствии с рамками финансовой отчетности.
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «Квант». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты учетная политика и учредительные документы предприятия, порядок формирования и использования прибыли, а так же отдельные первичные документы за 2014 год.
Одной из целей согласования условий аудита является избежание недоразумений в отношении соответствующих обязанностей руководства и аудитора. Например, когда сторонняя сторона помогла подготовить финансовую отчетность, может быть полезно напомнить руководству, что подготовка финансовой отчетности в соответствии с применимой структурой финансовой отчетности остается ее ответственностью.
Созыв условий аудита. Роли руководства и лица, которым поручено руководствоваться при определении условий аудита для организации, зависят от структуры управления субъекта и соответствующего закона или правил. Письмо миссии или другое письменное соглашение.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:
Федеральный Закон Российской Федерации № 307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об Акционерных Обществах», Федеральный Закон Российской Федерации № 402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Федеральными стандартами аудиторской деятельности утвержденные приказами Минфина, Правилами аудиторской деятельности введенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, Международные стандарты финансовой отчетности утвержденные Приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 160н.
В интересах как субъекта, так и аудитора аудитор должен отправить письмо миссии до начала аудита, чтобы избежать недоразумений в отношении аудита. Однако в некоторых странах цель и цель ревизии и обязанностей руководства и аудитора могут быть достаточно установлены законом, то есть предписывать проблемы, описанные в пункте 10. В этих обстоятельствах пункт 11 позволяет аудитору включать в письмо миссии только ссылки на соответствующий закон или правила и что руководство признает и понимает свои обязанности, как описано в пункте 6, аудитор может по-прежнему считать целесообразным включить вопросы, описанные в пункте 10, в письме о намерениях информирование руководства.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Квант» за 2014 год во всех существенных аспектах, а в частности относительноучетной политики и учредительных документов предприятия, проверке правильности формирования затрат, относимых на себестоимость продукции,и полноте отражения ее реализации, порядку формирования и использования прибыли. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Помимо включения аспектов, требуемых в пункте 10, письмо миссии может ссылаться, например, на. Механизмы привлечения других аудиторов и экспертов в определенные аспекты аудита. Соглашения, касающиеся участия внутренних аудиторов и других сотрудников организации. Согласования с предыдущим аудитором, если таковые имеются, в случае первоначальной проверки. Любое обязательство предоставить рабочие листы другим сторонам. Кто называет аудитора компонента; Если на компонент выдается отдельный отчет аудитора; Правовые требования для назначения аудитора Степень владения родителем; и степень независимости управления компонентами над родительским объектом.
- Любое ограничение ответственности аудитора при наличии такой возможности.
- Ссылка на любые другие договоренности между аудитором и юридическим лицом.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам прочие бухгалтерские и юридические услуги по Вашему поручению.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Квант» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Квант» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой ООО «Фабер Лекс» Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Генеральный директор ООО «Фабер Лекс»
Шутько Дмитрий Анатольевич
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
экономического субъекта
Президент ОАО «Квант»
Сорокина Ирина Васильевна
Ситуационная задача 5
В процессе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Рога и копыта» было установлено, что акционерное общество осуществляет взаиморасчеты с филиалами, расположенными в других регионах. Данное обстоятельство значительно влияет на объем и сроки проведения аудиторской проверки.
Требуется:
Составить письмо-разъяснение руководству ОАО «Рога и копыта» с предложением пересмотреть объем и сроки проведения аудиторской проверки.
Решение:
Письмо-разъяснение
Глубоко уважаемый, Владимир Викторович!
Настоящим официально хотим Вам разъяснить, что из-за того, что были осуществлены взаиморасчеты ОАО «Рога и копыта» с филиалами, расположенными в других регионах, это повлияет на объем и сроки проведения аудиторской проверки. Доводим до Вашего сведения, что будет увеличен объем аудиторской проверки. В следствие этого, аудиторская проверка будет продлена до 45 рабочих дней. Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты консолидированные балансы, консолидированные отчеты о совокупном доходе, консолидированные отчеты о движении денежных средств, примечания к консолидированной финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы, которые были получены в результате, осуществления операций с филиалами, расположенными в других регионах.
Целью аудита остается выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Рога и копыта» за 2014 год во всех существенных аспектах, а в частности относительно реинвестируемой прибыли. В ходе аудита будет также проверена деятельность дочерних обществ. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Руководитель аудиторской организации
Бубликов Сергей Геннадьевич
Руководитель исполнительного органа
экономического субъекта
Президент ОАО «Рога и копыта»
Ефремов Владимир Викторович
Ситуационная задача 6
В ходе аудиторской проверки ООО «Викинг» выясняется, что на товарных складах готовой продукции по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор счел необходимым провести повторную инвентаризацию и лично в ней поучаствовать.
Требуется:
Составить письменное разъяснение руководству ООО «Викинг» о необходимости повторной инвентаризации с участием аудитора и подготовить план инвентаризации склада готовой продукции.
Решение:
Письмо-разъяснение
Глубоко уважаемый, Олег Анатольевич!
Настоящим официально хотим Вам разъяснить, что из-за того, что была выявлена большая сумма недостачи, аудитор считает необходимым провести повторную инвентаризацию и поучаствовать в ней лично, составив при этом лично план инвентаризации состава готовой продукции. В следствие этого, аудиторская проверка будет продлена до 50 рабочих дней. Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты консолидированные балансы, консолидированные отчеты о совокупном доходе, консолидированные отчеты о движении денежных средств, примечания к консолидированной финансовой отчетности, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:
Федеральный Закон Российской Федерации № 307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об Акционерных Обществах», Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Федеральный Закон Российской Федерации № 402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Федеральными стандартами аудиторской деятельности утвержденные приказами Минфина, Правилами аудиторской деятельности введенные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, Международные стандарты финансовой отчетности утвержденные Приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 160н.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию письма-разъяснения с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Генеральный директор ЗАО «Эталон»
Бубликов Сергей Геннадьевич
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа
экономического субъекта
Президент ООО «Викинг»
Алексеев Олег Анатольевич
План инвентаризации.
|
Наименование средств, подлежащих инвентаризации |
Состав инвентаризационной комиссии |
Дата проведения |
Отметка об исполнении |
|
Основные средства |
Председатель - гл. бухгалтер Мережко В.А.; члены комиссии: гл. инженер Рунцев Д.Г.; бухгалтер Давыдова А.А. |
13.11.2014- 20.11.2014 | |
|
Готовая продукция |
Председатель - гл. бухгалтер Мережко В.А..; члены комиссии: бухгалтер Боброва Н.И. |
15.12.2014- 25.12.2014 | |
|
Материалы |
Председатель – гл. бухгалтер Мережко В.А.; члены комиссии: бухгалтер Боброва Н.И. |
25.03.2014- 30.03.2014; 25.06.2014- 30.06.2014; 25.09.2014- 31.09.2014; 25.12.2014- 30.12.2014 | |
Председатель рабочей
инвентаризационной комиссии ___гл. бухгалтер Мережко Вячеслав Анатольевич __________________
(должность, Ф.И.О)
Ситуационная задача 7 Торговое предприятие хочет проконсультироваться у аудиторской фирмы по вопросам налогообложения. Требуется: Ответ - Консультация по ведению налогового учета.
Ситуационная задача 8 Экономическому субъекту предстоит сделка с использованием векселей. Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему корреспонденции счетов и налогообложения для данной сделки. Требуется: Сформулировать предмет договора. ответ - разработка бухгалтерского и налогового учета по операциям с векселями.
Ситуационная задача 9
Генеральный директор ОАО «Орфей» обратился в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность начисления налогов и предложить пути их минимизации.
Требуется:
Сформулировать предмет договора.
Ответ-проверка по ведению налогового учета, предложение пути их минимизации
Ситуационная задача 10
Руководство фирмы «Старт» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность формирования расходов для целей налогообложения.
Требуется:
Сформулировать предмет договора.
Ответ-провести проверку по формированию расходов для целей налогообложения.
Ситуационная задача 11
000 «Ритм» обратилось в аудиторскую компанию с просьбой провести анализ эффективности деятельности фирмы и разработать мероприятия по дальнейшему развитию бизнеса.
Требуется:
Сформулировать предмет договора.
Решение: Предмет договора
Аудиторская кампания обязуется провести анализ эффективности деятельности фирмы и разработать мероприятия по дальнейшему развитию бизнеса 000 «Ритм», а 000 «Ритм» обязуется оплатить эти услуги.
Ситуационная задача 12
Управляющая компания обратилась в аудиторскую фирму с просьбой проверить деятельность своих филиалов.
Требуется:
Сформулировать предмет договора.
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя
выполнение работ:
1.1.1. Проведение аудиторской проверки хозяйственно-финансовой
В результате:
1.1.3. Дается оценка состояния бухгалтерского учета сохранности
материальных ценностей и денежных средств.
1.1.4. Составляется аудиторское заключение.
Ситуационная задача 13
Руководство строительной компании обращается в аудиторскую Фирму с просьбой разработать модель управленческого учета и внедрить систему бюджетирования.
Требуется:
Сформулировать предмет договора.
Ситуации к теме 3
Ситуационная задача 1
У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:
инвентаризационные описи материально-производственных запасов;
первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.
Требуется:
Распределить доказательства по степени надежности.
Решение:
В соответствии с пунктом 22 ФСАД 7 при оценке надежности аудиторских доказательств аудитор должен исходить, как правило, из следующего:
а) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника (подтверждения третьих сторон, отчеты аналитиков, сопоставимые данные о конкурентах, др.);
б) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из внутреннего источника в случае, когда соответствующие средства
контроля аудируемого лица, в том числе за подготовкой и хранением информации, функционируют эффективно;
в) аудиторские доказательства, полученные непосредственно аудитором (например, при наблюдении за применением средства контроля), являются более надежными по сравнению с аудиторскими доказательствами, полученными косвенным путем или на основании логических заключений (например, на основании запроса о порядке применения средства контроля);
г) аудиторские доказательства, полученные в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде, являются более надежными, чем полученные в устной форме;
д) аудиторские доказательства, представленные подлинниками
(оригиналами) документов, являются более надежными по сравнению с аудиторскими доказательствами, представленными копиями документов, надежность которых может зависеть от средств контроля за их подготовкой и хранением.
Таким образом, аудиторские доказательства можно распределить следующем порядке:
4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки;
1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов
3) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
Ситуационная задача 2
Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:
собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;
письменные подтверждения от третьих лиц;
устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;
подтверждения от клиентов на основании внешних данных.
Требуется:
Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.
Решение:
В соответствии с пунктом 22 ФСАД 7 доказательства по степени надежности можно распределить следующим образом:
2) письменные подтверждения от третьих лиц (в соответвствии с ФСАД №7 п.22 п.п. а) более надежными являются аудиторские доказательства, полученные из независимого, внешнего по отношению к аудируемому лицу, источника)
4) подтверждения от клиентов на основании внешних данных.
1) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;
3) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных (этот пункт мы относим на последнее место, т.к. в соответствии п.22 ФСАД №7 г) аудиторские доказательства, полученные в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде, являются более надежными, чем полученные в устной форме
Ситуационная задача 3
Фирма, проводящая обучение слушателей бухгалтерскому учету, обучила своего сотрудника для повышения его квалификации и улучшения результатов работы. Руководитель фирмы передал аудитору документы, подтверждающие затраты, понесенные на обучение сотрудника.
Требуется:
1. Указать доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения.
2. Получить от третьих лиц подтверждение правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Решение:
1. Доказательством, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения, является приказ руководителя о направлении сотрудника на повышение квалификации, договор об обучении с указанной стоимостью обучения, квитанция об оплате за обучение.
2. Подтверждением правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности, является ответ на письменный запрос о действительности обучения данного сотрудника.
Ситуационная задача 4
Аудиторская фирма осуществляла проверку производственного предприятия «Кондор» и получила следующие доказательства:
акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора;
анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;
учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.
Требуется:
Распределить доказательства по степени их значимости.
Решение:
В соответствии с ФПСАД 5 / 2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита.»
По степени значимости самым важным доказательства распределились следующим образом:
2) анализ выручки от продажи продукции, подготовленный плановым отделом предприятия;
3) учредительный договор и акты оценки имущества, вносимого учредителями, подписанные независимыми оценщиками.
1) акт инвентаризации имущества, проводимой с участием аудитора.
Ситуационная задача 5
Аудиторская фирма провела проверку на макаронной фабрике. По просьбе аудитора руководитель фабрики предоставил следующие сведения о проведенной инвентаризации:
с заведующим складом заключен договор о материальной ответственности;
недостача готовой продукции отражена в инвентаризационной ведомости, а также в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в больших размерах, чем это установлено законодательно;
в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату;
бухгалтером проведена сверка результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.
Требуется:
Определить, на что должен обратить особое внимание аудитор.
Решение:
Аудитору следует обратить особое внимание на наличие в отчетности показателей и сумм, таких как недостача готовой продукции, отраженная в инвентаризационной ведомости, а также в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в больших размерах, чем это установлено законодательно, и то, что в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату.
Ситуационная задача 6
При проведении аудиторской проверки аудитором были проведены следующие процедуры:
проверка наличия технических паспортов на объекты основных средств;
проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств;
проведение инвентаризации основных средств;
получение устных подтверждений от продавцов оборудования и других лиц.
Требуется:
Определить, какие из вышеперечисленных процедур предоставят аудитору данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств.
Решение:
Данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств аудитору предоставит проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств, которая основана на профессиональном суждении аудитора.
Ситуационная задача 7
Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:
проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;
сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы»;
проверка правильности учета неликвидных материалов;
проверка правильности и полноты кодирования производственных запасов по данным текущего учета и инвентаризационной ведомости.
Требуется:
Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.
Решение:
Наиболее точные данные для проведения уценки материалов, даст процедура сопоставления данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы».
Ситуационная задача 8
Требуется:
Спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки материального отчета предприятия. В документе необходимо предусмотреть:
возможность быстрого нахождения записи;
отражение нарушений количественного и качественного характера;
Решение:
Ситуационная задача 9
Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».
Требуется:
Спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки оформления первичных документов по учету производственных запасов.
В ходе решения необходимо придерживаться требований ситуационной задачи 8.
