Добрый день, уважаемые читатели.

Какую ошибку допускают ИП на УСН 15?

Но каждый год ИП, которые находятся на системе налогообложения УСН “Доходы минус расходы” совершают одну и ту же ошибку:

При расчете годового дохода ИП, они вычитают из валового годового дохода все свои расходы. Мотивируя это примерно так: “Но ведь у меня ИП на УСН 15! А значит, я имею полное право вычитать расходы по ИП и считать только чистую выручку”

На самом деле – такой подход является большим заблуждением, так как если открыть и внимательно прочитать статью 430 НК РФ, то в самом ее конце совершенно четко написано:

9. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1. для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, — в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);
   (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 N 475-ФЗ)
2. для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
3. для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;
4. для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, — в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса;
5. для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
6. для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, — облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Посмотрим, что написано по этому поводу в статье 346.15:

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:

1. доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

Как видите, в этой статье нет ни одного слова про расходы. Также нет ни одного слова о том, что их можно учитывать для ИП на УСН.

Пример

Пусть некий ИП на УСН “доходы минус расходы” получил валовый годовой доход (то есть, без учета расходов) за 2016 год в размере 1 000 000 рублей. Но при этом его расходы составили 700 000 рублей. От какой суммы считать 1%?

От миллиона? Или от чистой выручки?

Какие сроки по этому платежу?

До 1-го апреля 2017 года по итогам 2016 года. Платить уже нужно в ФНС, а не в ПФР, как это было ранее.

На какой КБК нужно платить?

Так как начиная с 2017 года страховые взносы собирает ФНС, то они изменились. Конкретно по этому платежу предусмотрены новые КБК. Обратите внимание, что они различаются для 2016 и 2017 года:

1. 182 1 02 02140 06 1110 160 — 1% по итогам 2017 года
2. 182 1 02 02140 06 1200 160 — 1% по итогам 2016 года

Другие КБК на 2017 год

Еще один миф

Но на самом деле, в конце 2016 год Конституционный Суд России разрешил только для ИП на ОСНО (Общая Система Налогообложения) учитывать документально подтвержденные расходы при расчете дохода ИП в целях начисления 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Давно замечено, что пенсионные взносы - одна из самых серьёзных финансовых нагрузок на микробизнес. Зачастую она превосходит даже стандартный налог. Начиная с 2017 года, в момент перехода администрирования взносов по страхованию от двух внебюджетных фондов в руки ФНС РФ, эти фискальные сборы предпринимателями стали в обиходе причисляться к налогам. При этом самым серьёзным бременем, возложенным на малый бизнес, признаны пенсионные взносы. Рассмотрим, какие ещё есть взносы и особенности их уплаты, в том числе если доход ИП превышает 300 тысяч рублей.

Пенсионные и другие страховые взносы ИП

Для всех частных предпринимателей, работающих в одиночку, и для тех, у кого набран штат наёмных работников, установлен ряд обязательных страховых платежей, к которым относятся:

1. Платежи на пенсионное и медстрахование (ОПС и ОМС):
   • сумма фиксированного платежа на пенсионку установлена Правительством РФ на 2018 год в размере 26 545 ₽;
   • страховой взнос на ОМС равен 5 840 ₽;
   • итого каждый год до 31 декабря каждый коммерсант, зарегистрированный в едином реестре, куда вносятся все предприниматели РФ, обязан внести в страховую государственную казну сбор в размере 32 385 ₽;
   • эти обязательные суммы ежегодно индексируются, исходя из инфляции и экономической ситуации в стране. На сегодняшний день определены точные цифры на срок до 2021 года;
   • сумма вменённого всем ИП страхового сбора не привязана к прибыли коммерческого микропредприятия. Для налогового регулятора здесь абсолютно не важна цифра дохода ИП. Не интересует контролёра и тот факт, работал ли бизнес, или деятельность не осуществлялась. В этом вопросе все частные предприниматели равны в обязанностях;
   • никому не предоставляются льготы, сумма фиксированного платежа одинакова для всех. На поверхностный взгляд, логика не видна, но обязательные страховые взносы платят и те ИП, которые уже находятся на заслуженной пенсии, и работающие граждане (до того момента пока у них сохранён статус предпринимателя). Состоишь на учёте в ЕГРИП - плати страховой сбор в обязательном порядке.
2. Процент от всех выплат своим работникам (для ИП, у которых они, соответственно, есть), причём не только на ОПС и ОМС, но ещё и обязательный социальный сбор в ФСС (на случай получения сотрудниками ИП листка нетрудоспособности). При этом взнос на компенсацию при заболевании самого предпринимателя считается добровольным. Соответственно, если коммерсант не платит взнос в ФСС, то и возмещение по больничному листу ему не положено.
3. И последний обязательный страховой взнос, который направляется строго в пенсионную копилку, - 1% от совокупного бизнес-дохода, превышающего 300 000 рублей. Причём этот сбор оплачивается вне зависимости от уплаты фиксированного взноса (п. 1).

И заметим, что при переходе контроля за выплатами по всем страховым взносам (за исключением выплат по социалке в ФСС) к налоговому органу, регулирование по срокам и формам становится всё жёстче. Это отмечают все работающие ИП. С налоговиками сложнее договориться, чем было при коммуникациях с фондами, контроль за расчётами ведётся более тщательно, а нарушения караются незамедлительно.

Уплата налога с оборота ИП, превышающего 300 тысяч в год: сроки, порядок, формула и пример расчёта

Итак, платёж при превышении прибыли бизнеса от трёхсот тысяч рублей и более рассчитывается исходя из процентного соотношения совокупного оборота ИП. Ставка по сбору установлена в размере одного процента от суммы, превышающей 300 000 ₽. Отсчёт идёт по суммарной цифре за календарный год.

Причём следует обратить внимание: если бизнесмен работает по двум или нескольким налоговым режимам, то учитываться будет доход по каждой из систем налогообложения в совокупности.

Пример расчёта при совмещении упрощёнки с налоговой базой 6% и единого вменённого налога (ЕНВД):

Первая исходная сумма - валовая прибыль по упрощённому режиму ИП, которая составила за отчётный период 290 000 рублей;

Вторая доходная часть, которая будет учитываться в расчёте оборота, - вменённый предпринимателю налоговый сбор по ЕНВД. Возьмём, к примеру, 200 000 рублей за полный календарный год.

Соответственно, считаем совокупный оборот ИП по двум налоговым режимам: 290 000 ₽ + 200 000 ₽ = 490 000 ₽.

Расчёт страхового сбора в данном случае будет выглядеть так: 490 000 ₽ (совокупный доход) - 300 000 ₽ (лимит дохода) = 190 000 ₽ (облагаемая страховым взносом сумма) / 100 (или умножить на 1%) = 1 900 руб.

Таким образом, чтобы посчитать платёж по обязательному пенсионному налогу, нужно из суммы прибыли по всем применяемым ИП системам налогообложения вычесть 300 тысяч, а итог поделить на коэффициент, равный ста единицам. Это и будет цифра, которую бизнес должен уплатить по пенсионному страхованию при превышении предпринимательского лимита.

Какие доходы учитывать при расчёте 1% по ОПС в зависимости от режима ИП

Так, сложностей при расчёте суммы платежа одного процента от оборота свыше 300 тысяч рублей обычно не возникает. Вопросы начинаются при определении доходной части, которая должна учитываться при расчёте этого сбора.

Здесь необходимо понимать, что годовой оборот бизнесмена, облагаемый сбором в 1%, рассчитывается исходя из налоговой базы ИП. В общем, всё, что считается доходом при декларировании, учитывается в расчёте страхового сверх взноса. А в случае применения вменёнки или патента это будет, соответственно, вменённый предпринимателю налог по ЕНВД или сбор на разрешение по ПСН.

Разбираясь в деталях, нужно отметить, что при подсчёте оборотки ИП нужно опираться на законодательные акты, которые применяются при различных налоговых режимах:

1. Доход ИП на общем базовом режиме ИП учитывается на основании декларации по НДФЛ. То есть в расчёт сверх взноса по ОСНО входит прибыль ИП за вычетом бизнес-затрат (это установлено разделом 210 НК РФ и Постановлением Конституционного суда РФ за номером 27-П).
2. ИП, применяющие упрощённый режим с налоговой базой «доходы», берут к учёту всю свою валовую прибыль (смотри статью 346.15 Кодекса). Всё, что прошло по расчётному счёту или кассе бизнеса, берётся в расчёт оборота ИП.
3. Предприниматели, которые работают по объекту «доходы - расходы», берут в расчёт только доход, учтённый в декларации по УСН. Следовательно, все бизнес-расходы, убираются из суммарного объёма.
4. Сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, к которым, кстати, с 2017 года причисляются и аутсорсинговые компании, которые оказывают фермерству помощь в уходе за животными, сборе урожая и пр., при расчёте доходной части учитывают свои расходы на бизнес.
5. Как уже упоминалось, ИП, работающие на вменёнке, берут за основу сумму вменённого им налогового сбора.
6. Бизнес на патенте (как и ИП на ЕНВД) учитывает полную цену выкупаемого патента.

При налоговом и страховом учёте доходной части бизнес должен, прежде всего, ориентироваться на Книгу учёта хозяйственной деятельности ИП. Напомним, что ведут этот документ налоговой отчётности все предприниматели вне зависимости от применяемой ими системы обложения. И при подведении итогов предпринимательской деятельности в отчётном периоде основным маяком является как раз КУДиР. У каждого режима - она своя, своя форма и учётные операции. Но фокусный момент - доходная часть - всегда учитывается в первую очередь.

Заметьте: отчётности по любым страховым взносам ИП, которые выплачиваются «за себя», не существует. Здесь регулятор делает бизнесу своего рода послабление. Но не стоит надеяться, что налоговый контролёр не мониторит оборот микробизнеса. Делается это легко, как уже говорилось выше, все доходы проверяются по декларациям предпринимателей. Поэтому налоговики всегда держат руку на пульсе и знают, должен ли частный бизнес выплачивать что-то в пенсионную копилку государства.
При расчёте взноса в 1% от дохода сверх 300 тыс. руб за основу берутся КУДиР и декларация ИП

Предельная сумма оплаты по ОПС

Немаловажное условие для плательщиков этого пенсионного сбора: для бизнеса, годовая прибыль которого превышает за отчётный год определённую сумму, установлена максимальная сумма страхового платежа по ОПС. Так, в 2018 году к высокодоходному бизнесу, который уплачивает максимальную сумму по пенсионке, причислены компании, чей оборот составляет более 21 млн 240 тысяч рублей. Поэтому, если суммарная чистая прибыль ИП составляет приблизительно 1,8 млн рублей в месяц, рассчитывать пенсионный сверх/взнос не имеет смысла. Нужно просто заплатить max цифру страхового сбора на ОПС. Только следует учесть, что, как и по фиксированным взносам, этот сбор индексируется каждый год, так сумма максимального платежа по годам будет равна:

• 2018 год - 212 360 ₽;
• 2019 год - 234 832 ₽;
• 2020 год - 259 584 ₽.

Как оплатить 1% при превышении оборота: срок, способы, как сформировать квитанцию, КБК по ОПС

Главное, что изменилось, при уплате пенсионного взноса при превышении лимита в 300 тыс. рублей - изменились все КБК по страховым сборам (исключение - взносы по нетрудоспособности в ФСС). Поэтому ключевым моментом при оплате пенсионного сверх-взноса нужно отметить - следует указать правильный код бюджетной классификации (КБК). Так как при перечислении по старому (действующему до 2017 года) КБК деньги не поступят к налоговикам, соответственно, к плательщику могут быть применены пени и санкции.

Но не будем кошмарить начинающий бизнес: по крайней мере, ещё в 2017 году налоговики совместно с казначейством РФ вручную исправляли ошибки плательщиков при некорректном перечислении страховых взносов. Также сегодня есть определённая форма заявления на изменение КБК при зачислении налогов и сборов, но ошибки, допущенные при проведении платёжки, ведут к потере времени и ненужной беготне по инстанциям.

Второе нововведение по пенсионным выплатам - с 2018 года последний срок уплаты сверх взноса перенесён с конца апреля на 1 июля. Этот шаг сделал более логичным подход к расчётам по этому сбору и в какой-то мере подстраховал предпринимателей от ошибок. Ведь при переносе срока на 2 месяца, ИП проходит декларирование, камеральную проверку и уже на основании проверенных в ИФНС данных уплачивает страховой взнос.

Подготовить платёжный документ для выплаты по пенсионке при превышении установленного законодательством лимита довольно просто, сформировать квиток можно любым удобным для ИП способом:

1. Допускается провести платёж с помощью банк-клиента любой кредитной организации, где у ИП есть расчётный счёт. Для этого случая в интернет-банкинге есть уже готовые платёжные формы. Одним из примеров такого способа является сервис Сбербанк-Онлайн. Есть такие формы и у молодых мобильных интернет-ба
2. Если р/счёта нет, оптимальным (и обратите внимание - бесплатным) способом формирования платёжной квитанции для бизнеса может стать заполнение поручения удалённо на интернет-портале ФНС РФ:
   • на данном онлайн-ресурсе можно внести все нужные данные в платёжку, отправить её на печать и уплатить взнос на ОПС при помощи терминала через кассу банка;
   • также можно заполнить документ и в режиме онлайн осуществить платёж по банковской карте, посредством электронного кошелька или даже через рay-платёж с сотового телефона.

Как подготовить платёжку и оплатить взнос на портале налоговой службы

Попробуем разобраться в этапах формирования платёжного документа на портале налоговой службы. Пройдём несколько шагов, которые позволят плательщику оперативно провести платёжку по ОПС-взносу, для этого нужно:

1. Открыть гиперссылку на страницу портала налог.ру и приступить к формированию платёжной квитанции. Для этого на первой вкладке нужно выбрать тип плательщика - индивидуальный предприниматель, а также определить, каким путём будет оплачиваться квиток:
   
2. Далее, нужно выбрать вида платежа. Вносим без пробелов нужный КБК - 18210202140061110160. В общем-то, другие реквизиты могут и не понадобиться, но если вдруг плательщик не знает код, уточнить КБК помогут дополнительные (необязательные) вкладки. Найти нужную форму помогут название платежа и его тип.
   Для определения вида платежа достаточно внести нужный КБК
3. Выбор своей налоговой инспекции проходит через выпадающий список. Совсем просто это можно сделать с помощью заполнения блока, который даёт возможность определить ИФНС по адресу прописки ИП.
   Найти «свою» ИФНС можно по адресу прописки ИП
4. Далее, вносим реквизиты платёжки: обоснование пп, период, за который уплачивается взнос. И последнее - сумма сбора. Реквизиты платёжного документа выбираются в зависимости от взноса, везде есть выпадающие списки
5. Проставляем краткую информацию по плательщику: достаточно ИНН и Ф.И.О. предпринимателя, идём дальше.
   Заполнить реквизиты ИП-плательщика нужно обязательно
6. Последующий раздел онлайн-платежа предназначен просто для уточнения внесённой информации.
   Проверяем всё и кликаем на «оплатить»
7. Выбираем форму оплаты - наличные средства или безнал.
   Выбираем форму оплаты платёжного документа
8. Квитанция сформирована. Остаётся её только оплатить. Каким способом - выбирает плательщик. Если оплата пойдёт через кассу банка, можно распечатать квитанцию.
9. Если же ИП готов оплатить взнос онлайн с банковской карты, на странице «Оплатить платёжный документ» нужно выбрать банк-партнёр и перечислить пенсионный сбор. Деньги поступят сразу на счёт налоговиков. В случае если кредитной организации, в которой у ИП-плательщика открыт р/счёт, нет в предоставленном списке, можно провести платёжку через сайт госуслуг (первая иконка в логотипах). С этого ресурса можно оплатить по карте любого банка и с помощью других сервисов, к примеру, с электронного кошелька.
   На странице «Оплатить платёжный документ» выбираем банк-партнёр и платим пенсионный сбор

Видеоинструкция: оплата взносов в ПФР через Сбербанк-Онлайн

Обратите внимание ещё на один момент по страхованию и платежам: при снятии бизнеса с регистрации в ЕГРИП предпринимателю предоставляется 15 дней, чтобы он мог уплатить все обязательные взносы, в этот список входит и взнос, установленный при превышении порога совокупного оборота.

В 2017 году Верховный суд разрешил ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% взносов не с доходов, как раньше, а с разницы между доходами и расходами — то есть с прибыли. Его поддержали ПФР и Минтруд. Но в феврале 2018 года Минфин сказал считать взносы только с доходов. Рассказываем, что мы об этом думаем и почему пока рано паниковать.

Что говорят суды

После этого некоторые предприниматели уже вернули себе переплату за 2016 год из пенсионного фонда. Налоговая сама передавала сведения о расходах в ПФР, что ещё раз подтверждало готовность контролирующих органов считать взносы по-новому и следовать решениям судов.

Сейчас Минфин и налоговая придерживаются иной позиции, но мы считаем, что пока рано возвращаться к прежнему невыгодному расчёту. Вот почему:

• 1% страховых взносов с доходов за 2017 год нужно заплатить до 1 июля 2018 года. У тех, кто посчитал и заплатил взносы с разницы между доходами и расходами, пока не возникло недоимки. Поэтому до 1 июля можно не бояться требований налоговой и начисления пеней.
• До 1 июля Минфин может поменять свою позицию. Такое уже было раньше: в октябре 2015 года Минфин решил , что ИП на УСН «Доходы» не могут уменьшать налог на 1% страховых взносов, а в декабре того же года передумал . Мы считаем, что это возможно и в этой ситуации.

Если к 1 июня не появится новых разъяснений, Эльба вернётся к прежнему расчёту и пересчитает взносы тем, кто уже заплатил с прибыли, а не с доходов. Тогда придётся доплатить — на этот случай лучше подготовить резерв. Штрафов и пеней не будет, если перечислить взносы до 1 июля 2018 года.

А пока мы пишем о противоречиях в СМИ и следим за новостями. Будем держать вас в курсе. До июня больше двух месяцев, и мы надеемся, что появятся новые разъяснения Минфина или решения судов.

Сейчас не хватает смелого предпринимателя, который оспорит письмо налоговой или обратится в Конституционный суд по поводу несоответствия Конституции подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса. Судебное решение поставило бы точку в этом вопросе.

Также вы можете обратиться с запросом в Минфин и налоговую. Мы подготовили тексты писем, их можно отправить в электронном виде.

• Письмо в налоговую — на сайте ФНС . Укажите «обратиться в управление или инспекцию» и выберите свою инспекцию. Скопируйте текст письма в документ Word, заполните свои реквизиты в шапке и прикрепите файл в форму обращения на сайте.
• Письмо в Минфин — на сайте Минфина . Параметры обращения: раздел обращения → экономика, тематика обращения → Финансы, тема обращения → налоги и сборы, вопросы обращений граждан → налогообложение малого бизнеса. Скопируйте текст письма из файла без «шапки» и вставьте в форму обращения на сайте.

Добрый день, уважаемые читатели!

Не так давно я писал статью о том, какие обязательные взносы платит ИП в 2017 году, которую можете прочитать на этой странице.

В принципе, ничего сложного нет, так как ситуацию с обязательными взносами ИП можно разбить на два варианта:

Вариант №1: Годовой доход ИП меньше, чем 300 тысяч рублей в год

Если доход ИП меньше, чем 300 000 в год, то он платит только обязательные взносы в размере:

Платим в ФНС, уже по новым КБК, и на реквизиты ФНС.

Вариант №2: Годовой доход ИП больше, чем 300 тысяч рублей в год

А вот если доход больше, чем 300 000 рублей в год, то начинаются вопросы…

Кроме того, что наш ИП должен заплатить обязательные взносы в размере 27 990 рублей (см. формулы выше), он еще обязан заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 в год.

Пусть, некий ИП получил доход в размере 1 000 000 рублей за 2017 год. Тогда его платеж в ФНС будет состоять из двух частей:

Платеж №1. Это означает, что он обязан заплатить в ПФР обязательные взносы “за себя”

1. Обязательный взнос в ПФР за себя: 7500*26%*12=23400 руб.

2. Обязательный взнос в ФФОМС за себя: 7500*5,1%*12= 4590 рублей

3. Всего за 2017 год = 27 990 рублей

О том откуда взялись именно эти числа по взносам, можно узнать сделав простой расчет по известным формулам, и зная значение МРОТ на 2017 год (а он равен 7500 рублей). Не буду вдаваться в лишние расчеты, если кому-то это интересно, то можете прочитать статью по этой теме:

Этот платеж можно сделать сразу, в начале года. Или разбить на квартальные платежи, как делают большинство ИП.

Платеж №2. 1% от суммы, превышающей 300 000 в год

Так как наш ИП получил доход в размере 1 миллион рублей, то считаем:

1 000 000 – 300 000 = 700 000 рублей

Ищем 1% от 700 000

700 000 * 1% = 7000 рублей.

Итого, наш ИП должен заплатить в ФНС:

27 990 + 7000 = 34 990 рублей.

Есть ли ограничение сверху? Ведь некоторые ИП получают доход гораздо больше, чем в нашем примере. И … этот 1% может превратиться в весьма большое число… К счастью, есть ограничение сверху, которое считается вот по этой формуле:

Посчитаем в цифрах:

7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 рублей.

Большинство ИП предпочитает оплачивать его по итогам года. Например, по итогам 2016 года его нужно заплатить до 1-го апреля 2017-го года. Соответственно, наш ИП будет платить этот 1% с 1-го января 2018-го по 01 апреля 2018-го года.

Если раньше все ИП платили его в ПФР, то начиная с 1-го января 2017-го года его необходимо платить в ФНС.

Да, это не опечатка, так как начиная с 2017 года именно Федеральная Налоговая служба будет собирать платежи для ПФР, ФФОМС и ФСС.

Ждем разъяснений от ФНС. Предположительно, новые платежные реквизиты станут известны только в декабре 2016 года.

Следите за обновлениями сайта, на которые можно подписаться в самом конце статьи.

Что такое доход ИП? Это чистая выручка?

Нет, нет и еще раз нет! В эту ловушку часто попадают начинающие ИП, которые думают, что под доходом ИП понимается “чистая” выручка.

И потом налетают на штрафы и пени, так занижают свой доход.

Каждый год повторяется эта история среди ИП-новичков!

А на самом деле, вот что понимается под доходом ИП:

1. УСН на ПСН – под доходом понимается потенциально возможный доход по патенту, а не фактический.
2. УСН на ЕНВД – под доходом понимается вмененный годовой доход, а не фактический.
3. УСН “доходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов.
4. УСН “доходы минус расходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов. Именно в этом случае многие ИП нарываются на проблемы…
5. Если у вас совмещенная система налогообложения, то доходы суммируются по каждой системе. Например, у ИП на УСН + ПСН суммируются доходы по деятельности на УСН + потенциальный годовой доход по патенту.

А вот для ИП на ОСН теперь разрешено учитывать расходную часть. 3 декабря 2016 года Конституционный Суд встал на сторону ИП и разрешил делать такие вычеты:

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

Не забудьте подписаться на новости для ИП на этой странице: https://ipvopros.com/podpiska

Не пропустите важные новости для ИП!

Получайте новые статьи на свою почту

Проверьте вашу почту!

Попробуйте еще раз. где-то ошибка

Нажимая на кнопку "Подписаться", Вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

3 комментария к “ Как платит в 2017 году ИП 1% при доходе больше, чем 300 000 рублей в год? Ответы на частые вопросы с примерами! ”

А если есть у ИП сотрудники, то 1% свыше 300000 руб тоже нужно платить в 2017 году.

Да, платит. Исключений нет.

Добрый день! Я ИП 6%. Не пойму одного, я должна платить ежеквартальный налог в ИФНС от поступлений на р/с — 6%? И еще плюс ко всему 1% от дохода превышающего 300.000-00? Спасибо.

Оставить комментарий Отменить ответ

Пришла пора платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год по итогам 2016 года…

Важное обновление. Госдума согласовала в третьем чтении законопроект, в котором предусмотрен перенос крайней даты оплаты 1% от разницы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, с 1 апреля на срок до 1 июля. Прочтите, пожалуйста, вот эту статью. Этот законопроект могут быстро одобрить.

Добрый день, уважаемые ИП!

Скоро ИП начнут платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода по итогам 2016 год. А значит, у ИП опять появится много вопросов о том, как правильно посчитать этот 1%, куда платить, на какие КБК, и так далее.

Ранее я уже писал большую статью по этому, но там были приведены расчеты на 2014-15 годы. Поэтому, я решил обновить эту статью, чтобы не запутывать уважаемых коллег:) Да и многое изменилось за это время.

В этой статье мы рассмотрим вопрос про 1%, который будем делать по итогам 2016 года

Напомню, что оплатить этот 1 процент необходимо до 1-го апреля 2017-го. Причем, лучше не откладывать это дело до последнего дня, так как 1-апреля попадет на субботу.

Для тех, кто не знает (или забыл) сколько нужно было платить в ПФР и ФФОМС в 2016 году “за себя”, даю ссылку статью с полными разъяснениями:

То есть, строго до 31 декабря 2016 года нужно было оплатить обязательные взносы в ПФР и ФОМС в том размере, как указано в статье выше.

Так что там с 1% при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год?

Да, это очень популярный вопрос сейчас у всех ИП. И еще раз повторюсь, что если не знаете, что за 1%, такой, то еще раз рекомендую прочитать статью, о которых говорил выше.

Например, доход ИП на УСН 6% без сотрудников за 2016 год составил 500 000 рублей.

Ему следует заплатить на пенсионное страхование “за себя” (или в ПФР, как говорили ранее):

19 356,48 руб. + (500 000 – 300 000)*1% руб. = 19 356,48 + 2 000 = 21 356,48 рублей.

• • Причем, 19356, 48 рублей нужно было оплатить до 31 декабря 2016 года
  • А 2000 рублей, которые получились в нашем примере, необходимо оплатить до 1-го апреля 2017 года.

Возникает понятное опасение, что если у ИП был очень большой доход за 2016 год, то взнос в ПФР может достичь астрономических значений.

Есть ограничение сверху по обязательному взносу на пенсионное страхование

Дело в том, что максимальная сумма страховых взносов на пенсионное страхование в 2016 году ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по следующей формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев или 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 85 копеек

Можно ли было платить 1% в течение года?

Да, можно. Например, за первый квартал Ваша общая выручка по ИП превысила 300 тысяч рублей, то можно смело платить 1% поверх обязательных квартальных взносов. Таким образом нагрузка равномерно распределяется в течении года.

Если платите в 2017 году 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, то стоит помнить про следующие моменты:

1. Теперь обязательные взносы, которые ранее платили в ПФР и ФФОМС необходимо платить в ФНС. То есть, не нужно копировать старые платежки, которые использовали в 2016 году, так как деньги просто не дойдут по назначению. Уже почти все бухгалтерские программы и сервисы формируют платежки и квитанции по новым правилам.
2. КБК тоже изменился: 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей по итогам 2016 года 182 1 02 02140 06 1200 160
3. По итогам 2017 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160 (но не исключено, что этот КБК может измениться. Поэтому, не рекомендую спешить с его оплатой посреди года. Лично я предпочту оплатить этот 1% по итогам 2017 года уже в 2018 году).

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между выручкой и 300 тыс. рублей?

Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов. А вот если у Вас есть наемные работники, то не более чем на 50%.

Я работаю на УСН “Доходы минус Расходы”. От какой суммы мне считать 1%?

От всего дохода, а не от чистой выручки. Берется не разница “доходы минус расходы”, а вся “грязная” выручка за год. То есть общий доход НЕ уменьшается на расходную часть при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Да, я знаю про знаменитое постановление Конституционного Суда РФ, о том, что ИП разрешили учитывать документально подтвержденные расходы. Некоторые непрофильные СМИ поспешили раструбить, что якобы это правило распространяется и на ИП на УСН “Доходы минус Расходы”…

И я до сих пор читаю на форумах бурные споры по этому поводу… Между тем, это постановление КС РФ касается только ИП на ОСН (Общей Системе Налогообложения) без наемных сотрудников.

А что если у меня ЕНВД? Как считается доход?

А как считать 1% тем, у кого патент? Какой у меня доход?

Аналогично ЕНВД. Будете считать 1% исходя из того, что Ваш доход равен потенциально возможному доходу . Понятно, что часто патент покупается на несколько месяцев, а не на год. В этом случае будем считать потенциальный доход пропорционально количеству месяцев, на который его купили.

А что если у меня УСН+Патент или УСН + ЕНВД и.т.д?

Необходимо суммировать доход по каждой системе налогообложения для расчета 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

А если у меня вообще не было дохода за 2016 год и я на УСН “Доходы”?

Значит, не платите этот 1%. Но в ЛЮБОМ случае нужно было платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя” в 2016 году (кроме 6 категорий ИП, которые могут временно не платить обязательные взносы).

Надеюсь, я ответил на наиболее частые вопросы по этой теме.

P.S. Можете посмотреть небольшое видео, где я подробно рассказываю про обязательные взносы ИП:

С уважением, Дмитрий Робионек

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2017 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2017 году?"

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2017 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться", Вы даете согласие на рассылку, обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Дмитрий, спасибо за вашу работу! Как всегда, все доходчиво и понятно! Очень часто захожу на ваш сайт (он у меня в мобильнике) и с удовольствием изучаю вашу аналитику. Успехов вам, Дмитрий!

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста как лучше оплачивать страховые взносы в банке через кассу или счёт ип? Или это роли не играет? Спасибо.

Марина, как Вам удобнее, так и платите. Но на мой взгляд, это лучше делать со счета ИП, так как квитанции имеют подлую особенность теряться, когда они очень нужны)

Дмитрий, подскажите, пожалуйста. Я ИП ОСНО без работников. Правда ли, что пресловутым решением КС я могу воспользоваться только за 2016 год (учесть расходы при расчете СВ ПФР за 2016год, взятые из 3НДФЛ)? Ведь с 2017 года при расчёте СВ применяется уже ст. 210НК, а не 227НК, т.е.доход для расчета СВ берётся с учетом налоговых вычетов (расходов)?

Ольга, не подскажу, так как до сих пор не видел детальной информации за последующие годы. Говорят пока только про 2016 год.

Вот какое письмо Минфина я нашла № 03-15-05/1031 от 13.01.2017.

«Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.»

т.е. аванс за 1 кв 17 по УСН можно уменьшить на сумму доп взноcа 1% уплаченного за 2016 год в 1 кв 17?

Добрый день Дмитрий.Подскажите если ип на патенте зарегестрированно в регеоне а работает в москве в какую налоговую платить страховые взносы

Здравствуйте, Дмитрий! 27 февраля получаю статус ИП. Планирую встать на ЕНВД. Получается, если подам заявление в день получения ИП, то налог заплачу за два месяца? Если при подаче заявления о ЕНВД указать в дате начала ведения деятельности 1 марта, куда денутся 27 и 28 февраля? я отчитаюсь за них как на ОСНО?

Деятельность 27 и 28 вести не буду.

Цитата: «Кстати, мало кто помнит, но для ИП на УСН 6% без работников, имеет право на вычет 100% от суммы фиксированных взносов».

Добрый день, Дмитрий! А где (статья, закон) можно найти упоминание об этом? Куда обращаться?

И еще вопрос: 300 000 рублей — откуда взялась эта сумма? (Если можно ссылку на статью, закон) На сайте ФНС я не нашла информации об этом, а на иных сайтах предлагается рассчитывать налог исходя из общего заработка.

Мария, есть эта информация на сайте ФНС

Дмитрий, добрый день!

Помоги пожалуйста разобраться! ИП на УСН 6% без работников. За 2016 год получил 1 800 тыс руб. (округлил для простоты). Фиксированные платежи заплатил сразу в январе 2016 года. (23 160 руб.). Авансовые платежи тоже вовремя платил, уменьшая на сумму уплаченных платежей. Настал 2017 год. В январе 2017 года заплатил 1% свыше 300 тыс. (1 800 0000 — 300 000 = 15 000). Также оплатил фиксированные платежи за весь 2017 год (27 990 руб.). Есть доход в I квартале этого года, настало время платить авансовые платежи. Понятное дело, что за I квартал их платить не буду, так как фиксированные платежи их перекрывают с головой. А теперь самое интересное! Как быть уверенным, что налоговая правильно меня поймёт, что я уменьшил авансовый платёж путём уменьшения его с 1% за прошлый год, а не с фиксированных платежей за этот? Мы ведь никаких писем в налоговую не пишем, мол, имейте ввиду, я вот с этих взносов уменьшил, а не с тех. И если авансовые платежи значительно меньше 15 000 руб, предположим, 5 000 руб., то во II квартале я уже не могу уменьшать авансовый платёж с этих денег, а могу только с фиксированных платежей (страховая и накопительная 27 990 руб) за этот год?

Дмитрий добрый вечер.

Могу ли я заплатить 1% по старому КБК.

Квитанция на руках, эта квитанция пришла

в ответ на мой запрос из пенсионого фонда

в письме — КБК 39210202140061200160.

И вопрос немного не по теме, так же оплатил

основные взносы 29.12.2016 — эти взносы

тоже оплатил по старым КБК — на сколько это

Дмитрий,добрый день. Спасибо за Ваш сайт!

Хочу сформировать платежное поручение на сайте nalog.ru для уплаты 1% свыше 300тр за 2016 (ИП 6% на УСН без работников), оплатить знаю надо до конца марта 2017.

Возник ряд вопросов:

Статус: 09 (не 08)?

Основание платежа: ТП?

Налоговый период: ГД.00.2016 или КВ.01.2017?

— КБК в статье указан

У меня этот платеж (1% за 16г) сильно больше налога 6% за первый квартал, это значит, что за первый квартал мне ничего платить не нужно? Или нужно какой-то «нулевой» платеж сделать?

Эх, переплатил государству 20тр, в первом квартале доход слишком мал, не покрывает 1% от 2016….

Пенсионные в этом квартале платить не буду, заплачу в следующем квартале за полугодие, чтоб сразу их вычесть из налога за второй квартал.

Дмитрий здравствуйте! Не посмотрел и оплатил 1% сверх 300000р. по старому КБК. Что делать? Как быть?

Могу ли я в полном размере заплатить страховые взносы за 2017 год и на полную сумму уменьшить налог ЕНВД в первом квартале? Или это только поквартально можно делать?

Здравствуйте! У Вас очень интересный сайт! Подскажите пожалуйста. Я хочу открыть ИП и по основному виду деятельности я хочу пользоваться патентной системой, а для другого вида деятельности хочу использовать УСН 6%. Какое заявление нужно подать в налоговую, что бы использовать эти 2-е системы налогообложения?

Юлия, в этом случае лучше сразу подать заявление на УСН (при открытии ИП), а затем купить патент. Но помните, что отчитываться нужно будет по этим двум системам налогообложения.

подскажите плз, если уплатили 1% за 2016 год (в налоговую) на корректный КБК но указали период годовой платеж 2017 — ГД.00.2017

будут ли проблемы? поймет ли налоговая что это 1% за 2016?

Здравствуйте, Дмитрий! Благодарю за полезную информацию, всё просто и ясно написано.

В 2016 году 1% от суммы прев. 300т.р. мы платили постепенно: оплатили 1% в 3 кв. — уменьшили квартальный налог УСН 6% за 3 кв.

Но у нас осталась сумма этого 1-го % за 2016г., которую сейчас нужно оплатить.

ВОПРОС: если я оплачиваю остаток 1% за 2016г. до 1 апреля 2017г., могу ли я его вычесть из налога УСН 6% за 2016 год, которые нужно до 30 апреля доплатить и сдать декларацию. За 2016г. остался УСН 6%, и хотелось бы его ещё уменьшить.

а если 1% 2016-го года во втором квартале 2017г. заплатить, то и из УСН 6% за второй квартал 2017г. можно его вычесть?

по 1% за предыдущий год получается нет строгих обязательств? пени, штрафы не начисляются?

Можно ли уменьшать аванс по УСН на этот дополнительный взнос в 1% от разницы между выручкой и 300 тыс. рублей?

Да, можно. Знаю, что многие так и делают для уменьшения аванса по УСН. Но обращаю внимание, что такой вычет можно сделать только в том случае, если этот доп.взнос сделан в периоде, за который считается налог. Например, если я заплачу доп.взнос в 1% до 31 марта 2017 года. То я имею право уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года.

Дмитрий, подскажите, пожалуйста, если при УСН 15 страховые с дохода свыше 300 тыс оплачены в первом квартале 2017г, то их можно списать в расходы первого квартала?

Дмитрий, здравствуйте! Подскажите пжл, я не сильна в этих всех бухгалтерских расчетах, не могу понять про 1% для тех кто купил Патент. Я приобрела патент на 4 месяца в 2016 году, налоговая база прописанная в патенте 600 000 рублей. На мой расчетный счет по договорам за эти 4 месяца поступило 1 500 000 рублей. Т.е. получается и сумма по патенту уже прописана и превышает 300 000₽ и оборот по счтеу превышает нам 1 200 000 рублей. Так с какой суммы я уплачиваю 1%, от оборота со счета или от прописанной суммы в 600 000₽. Подскажите пжл, мне никто так и не дал ответ на этот вопрос.

Добрый день! У меня ИП 6% без сотрудников. 30 декабря 2016г я оплатила фиксированный платеж в ПФР и 1%, тк доход выше 300тр. Сейчас хочу оплатить налог по УСН за 2016год.

Помимо фиксированного платежа могу ли уменьшить платеж УСН еще и на уплаченный 1%?

Подскажи пожалуйста, если я оплатила взнос на ОПС с превышения 300000 за 2016 года позже 31 марта 2017года,а именно 8 апреля 2017г, то я могу уменьшить аванс по налогу УСН во втором квартале? Или из-за того, что взнос уплачен позже установленного срока нельзя уменьшить авансовый платеж за второй квартал на сумму этого взноса?

Предприниматель совмещает два режима налогообложения УСН (доходы) и ПСН. Наемных работников нет.

В конце года ИП заплатил дополнительный страховой взнос с превышения 300000 (1%), который посчитал с доходов по УСН и ПСН. Может ли ИП уменьшить единый налог по УСНО на сумму доп. страхового взноса с превышения, который был посчитан также с доходов от ПСН?

у меня ИП, и два вида налогообложения(ЕНВД и УСН (6%).

Имеются сотрудники, работающие в ЕНВД.

УСНО — сотрудников нет

Правильно ли я понимаю?:

1. УСНО — уменьшаю налог на 100%произведенные взносы за себя (фиксированные платежи)+1% за превышение 300 т.р.

2. ЕНВД — уменьшаю налог на взносы за сотрудников, но в целом не более 50% налога ЕНВД.

В 2016г. я переплатила за превышение (был выставлен счет на организацию, но в 2016г. он не был оплачен, а в оборот по превышению включен). Могу ли я полностью уменьшить налог по УСНО на сумму переплаты?

Дмитрий! Доброе утро! Подскажите пожалуйста: оплатила 1% в 1кв. 2017 года, Доход был маленький в 1 кв., а во 2 квартале доход большой. Я уже не могу уменьшить величину авансового налога за 2 кв.2017 года на величину 1% доп. взноса. И вообще не могу его теперь нигде учитывать? Это просто подарок государству? Спасибо, если ответите.

Татьяна, так считается накопительным итогом. Соответственно, этот 1% учтется при расчете авансового платежа за полугодие (6 месяцев).

Дмитрий! Доброе утро! Подскажите пожалуйста: Я открыл ИП на усн дох-6% без сотрудников в марте 2017г. По обстоятельствам теперь закрываюсь. Хочу сделать это до НГ. Как мне лучше оплатить налоги? Последние поступления были во 2 квартале. Как лучше применить вычеты из налоговой базы (ПФР, ФФОМС, 1% свыше 300т.р.) и уменьшить сумму налога. На данный момент еще ничего не оплачивал. Заранее благодарю.

Дмитрий, добрый день! Подскажите, пжл, смотрела в ютубе ваше видео про 1 процент, превышающий 300000 руб, мне чуток непонятно про лимит пенсионных взносов, равных 187200 руб. Это как понимать? На примере вашем, где доход в таблице вы поставили 100 млн.руб, мне непонятна сумма, превышающая с 300 тыс.руб, откуда она взялась и составила 187200 руб? Разъясните, пжл, если не трудно. Спасибо заранее.

Добрый день. Это ограничение сверху, которое введено на уровне при оплате 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год.

Добрый вечер!Я ИП без работников на УСН 6%(ДОХОДЫ).20.02.2017Г. заплатила налог в сумме 6тыс.руб. и 15тыс.руб.-1% от суммы превышающий доход 300тыс.руб. за 2016год.В налоговой декларации сумму 15тыс.руб. по строке 143 не отразила.,в строке 100 отражена вся сумма 21тыс.руб. Как можно все исправить.?Буду очень благодарна за ответ.

Доброе время суток Дмитрий! Очень интересно и доступно все объясняете. Но вопросы и сомнения возникают. Вопрос по вычету 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год. Я ИП, без работников,на УСН (доходы-6%). Взносы за себя плачу по квартально(УСН оплачиваю за минусом взносов за себя). 1% превышающий доход,оплачиваю на следующий год до 30 апреля 2017. Я не разу не делала вычеты сверх дохода. Я правильно понимаю, что взнос за 2016,оплаченный до 30 апреля 2017,я могу вычесть из авансового платежа по налогу УСН по итогу 9 месяцев. А как быть с суммами за 2014-2015 гг. Делать корректирующие декларации за 2014-2015-2016 г.г.? Если да, то в какой графе отражать оплату 1%, в код строки140 ? (взносы за себя +1%)??Заранее благодарю за ответ.

Добрый день! Объясните пожалуйста, если ИП на енвд вменённый доход более 300 тыс. Р. То нужно платить 1% от превышающей суммы в ПФР?! Это же не усн 6%?

Дмитрий добрый вечер. Очень нужна Ваша помощь. У меня ИП на ЕНВД, бытовые услуги с доходностью 7500 в месяц, 300 тыс.в год не превышаю, но собираюсь открыть расчетный счет, ден.средства которые будут поступать нужно ли учитывать в качестве доходов и платить с суммы превышающей 300тыс.руб 1%?

Нажимая на кнопку "Post Comment", вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

26.10.2017, 12:34

Какие сроки уплаты страховых взносов в 2018 году? Когда вносить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС? Когда в 2018 год платить взносы ООО за работников, а ИП – «за себя»? Приведем таблицу со сроками уплаты страховых взносов в 2018 году.

Положения НК РФ о сроках

Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса РФ. Если в 2018 год срок уплаты страховых взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить взносы нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Узнать, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ. Если праздники совпадают с выходными, как правило, их переносят на другие даты.

Правительством РФ принято Постановление о переносе выходных дней в 2018 году (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250). В 2018 году будут перенесены следующие выходные:

• суббота 6 января на пятницу 9 марта;
• воскресенье 7 января на среду 2 мая.

Также в 2018 году Правительство решило сделать три рабочих субботы:

• 28 апреля. При этом понедельник 30 апреля станет нерабочим, и отдыхать мы будем с 29 апреля по 2 мая включительно;
• 9 июня. За счет этого июньские праздники продлятся три дня: с 10 по 12 июня включительно;
• 29 декабря. Такой перенос приведет к тому, что новогодние каникулы-2019 начнутся уже 30.12.2018.

Когда страховые взносы считаются уплаченными

Страховые взносы в 2018 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов. Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2018 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов за обособленные подразделения зависит от того, какими полномочиями они наделены. Подразделение перечисляет страховые взносы в свою налоговую инспекцию, если оно самостоятельно начисляет выплаты сотрудникам. О том, что организация наделила филиал, представительство или другое подразделение такими полномочиями, сообщите в налоговую инспекцию головного отделения в течение одного месяца. Если выплаты и вознаграждения сотрудникам подразделения начисляет головное отделение, то взносы за них оно перечисляет в инспекцию по своему местонахождению (подп. 7 п. 3.4 ст. 23, подп. 11 ст. 431 НК РФ).

Таблица со сроками уплаты на 2018 год

В 2018 году страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» - в ФСС.

Взносы в ИФНС

Работодатели-страхователи (организации и ИП) должны будут перечислять страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ). С учетом переносов выходных и праздничных дней сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с выплат работникам (или иным физическим лицам) в 2018 году таблица со сроками уплаты страховых взносов выглядит так:

Страховые взносы ИП «за себя»

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, в 2018 году платят страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих работников, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ).

В обязательном порядке за себя ИП платят взносы в 2018 году (ст. 430 НК РФ):

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны. Однако это возможно на добровольных началах (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В 2018 году годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели платят по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля. Вот сроки уплаты страховых взносов в 2018 году (в данные сроки нужно заплатить взносы за 2017 год).

Обратите внимание: для доплаты взносов на ОПС при сумме дохода за 2017 год, превышающей 300000 рублей, срок стал больше. Раньше их платили не позднее 1 апреля, а с 2018 года – не позднее 1 июля. Но поскольку 1 июля 2018 года – это воскресенье, то поэтому срок сдвинулся на 2 июля 2018 года.

Страховые взносы в ФСС

В 2018 году страховыми взносами в ФСС (на страхование от несчастных случаев) облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):

• трудовых отношений;
• гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоров авторского заказа – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.

Выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В таблице ниже представлены сроки уплаты страховых взносы в ФСС в 2018 году:

Ответственность

Если страховые взносы перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.

Налоговая ответственность

ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).

Административная ответственность

Не исключено, что страховые взносы в 2018 году не перечислят вовремя из-за грубого нарушения правил бухучета: когда страховые взносы неправильно начислили и сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Уголовная ответственность

Если ИФНС докажет, что неуплата страховых взносов в 2018 году стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.