НДФЛ относится к прямым налогам, который можно считать основным при налогообложении физических лиц. регулируется 23 главой Налогового Кодекса РФ. Доход определяется исходя из суммы совокупного дохода за исключением расходов. Перечень расходов определяется в соответствии с действующим законодательством и должны быть документально подтверждены.

Плательщиками налога являются как налоговые резиденты, так и нерезиденты. Размер налога может варьироваться от 9% (доходы от некоторых видов дивидендов) до 35% (выигрыши, получение доходов по процентам сверх установленных размеров и т.д.) в зависимости от источника. Основная процентная ставка составляет для большинства плательщиков - 13%. По указанной ставке облагаются следующие доходы - оплата трудовой деятельности, доходы от продажи имущества и т.д. Налоговым, равно как и отчетным, периодом для НДФЛ является календарный год.

Определение размера налоговой базы

Для расчета суммы налога учитываются все доходы (совокупный доход) физического лица за налоговый период.

Следует обратить внимание, что удержания в соответствии с действующим законодательством (например, по решению суда), не уменьшают налоговую базу. Немаловажен и следующий нюанс: налоговые вычеты изменяют налоговую базу, а не снижают размер доходов, которые не облагаются НДФЛ.

В налоговую базу входят:

• денежные доходы,
• неденежные доходы - товары или услуги, полученные безвозмездно или в качестве оплаты в натуральной форме.
• доходы в виде материальной выгоды, полученные а) при приобретении ценных бумаг б) при получении услуг (работ) или товаров от взаимозависимых организаций в) от экономии на процентах при использовании заемных средств.

Доходы, не подлежащие налогообложению.

Некоторые виды доходов освобождены от включения в налоговую базу. Какие доходы не облагаются НДФЛ указано в ст. 217 НК РФ, кроме того, в ст. 215 НК РФ установлены особенности налогообложения иностранных граждан, в т.ч. и доходы, которые не облагаются налогом.

Перечень оснований для признания доходов не подлежащими налогообложению обширен и связан со многими источниками доходов. Условно их можно поделить на следующие:

• социальные выплаты (компенсации, пенсии, пособия, разовые выплаты и т.д.)
• доходы, связанные с поддержкой отдельных видов деятельности (волонтерская, благотворительная и т.д.)
• стимулирующие выплаты (донорские выплаты, отдельные виды премий, содействие государственным органам, призовые выплаты и т.д.)
• доходы, полученные отдельными категориями граждан (подарки ветеранам).

Освобождение от налога на доход несет в себе две основные функции: поддержки и стимулирования. С одной стороны, снижается налоговое бремя и увеличиваются реальные доходы отдельным категориям граждан, которые традиционно считаются социально незащищенными (пенсионеры, учащиеся, преподаватели, ученые, получающие алименты и т.д.). С другой, увеличивается заинтересованность граждан в случае занятия отдельными видами деятельности:

• считающимися убыточными, таким как сельское хозяйство;
• недостаточно развитыми, такими как банковская и инвестиционная деятельность.

Следует выделить исключение из налогообложения таких источников прибыли как призовые и грантовые средства. Такие исключения не несут в себе функций поддержки или стимулирования, но создают условия для повышения престижа отдельных сфер деятельности, которые государство считает приоритетными.

Спорные ситуации при определении НДФЛ

Многообразие видов получаемых населением доходов и сложность в отнесении их к тому или иному виду порождает многочисленные спорные ситуации по вопросу налогообложения. Как орган, имеющий право на регулирование вопроса в данной области, Минфин России и Федеральная налоговая служба разъясняют позицию законодателя по вопросам применения права на освобождение от налогообложения.

Рассматривать конкретные ситуации в рамках настоящей статьи не представляется возможным, поскольку каждая ситуация требует анализа изменяющегося законодательства и позиций различных надзорных и контролирующих органов.

На сегодняшний день значительное количество спорных ситуаций при определении возможности освобождения от налога являются доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, оплата работы при режиме, отличающегося от нормального (работа в выходные, праздничные дни, ночное время и т.д.) и т.д.

Возьмем конкретную ситуацию для определения, облагается или нет налогом доходы, полученные предпринимателем по гражданско-правовому договору, если обязанности совпадают с трудовым договором.

Решающее значение будет иметь решение вопроса о ничтожности самого договора, поскольку в случае ничтожности сделки правовых последствий, в т.ч. освобождения от налога, не будет. Следующим вопросом будет определение оснований для получения средств, и если у налогового органа не будет возможности доказать, что доходы, полученные предпринимателем, не выплачивались в связи с выполнением обязанностей в рамках трудового договора, то такие доходы не будут облагаться налогом на доходы.

Особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями.

ИП как физическое лицо платит налог на доходы физических лиц. При уплате налога следует четко делить те средства, которые были получены в виде дохода от занятия предпринимательской деятельностью и доходы индивидуального предпринимателя как физического лица.

При использовании индивидуальным предпринимателем ЕНВД или УСН доходы, полученные от приносящей доход деятельности, НДФЛ не облагаются.

Чтобы избежать двойного налогообложения одного дохода дважды, следует правильно учитывать полученные средства. В противном случае у проверяющих органов в случае спорных моментов будут правовые основания доначислить неуплаченный налог.

Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.

В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2018 году.

Виды доходов и статус физических лиц

Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

• денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
• деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
• заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
• доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.

Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2017 году.

Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2018 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2018 году

Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:

• единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
• ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
• выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

В завершении добавим, что в справке 2-НДФЛ не облагаемые доходы нужно отражать, если:

• в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
• есть отдельный код.

В любых других ситуациях указывать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ нет необходимости.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.

В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.

Основные поправки по НДФЛ

Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:

Срок владения имуществом

Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.

В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:

• от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
• от реализации другого имущества налогоплательщика.

Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.

Минимальный предельный срок

В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.

Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.

Три года установлены для следующих случаев:

• право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
• собственность была установлена на основании приватизации;
• налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.

Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.

Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.

Цена договора

Приведем некоторые из них здесь:

• плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
• гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
• алименты;
• международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
• единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
• единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
• компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
• стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
• доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
• доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.

Перечислять подобные доходы можно еще долго. Ст. 217 содержит все нюансы, связанные с определенными видами прибыли, не облагающимися НДФЛ, и в случае необходимости можно напрямую обратиться к Налоговому Кодексу.

ИП и его налоги: Видео

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Судебная практика по статье 217 НК РФ.

Решение от 4 октября 2018 г. по делу № А53-17510/2018

Арбитражный суд Ростовской области (АС Ростовской области)

Ст. 228 ПК РФ налогоплательщики -физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ. самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются, в частности, на доходы от продажи...

Постановление от 4 октября 2018 г. по делу № А76-26431/2016

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (18 ААС)

У него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, определен статьей 217 НК РФ, в пункте 3 которой указано, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями...

Решение от 4 октября 2018 г. по делу № А32-1310/2018

Арбитражный суд Краснодарского края (АС Краснодарского края)

Группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении (статья 208 НК РФ); 2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (пункты 2, 5 статьи 208, статьи 215, 217 НК РФ). Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (статья 11 НК РФ). По общему правилу доходом признается экономическая выгода...

Постановление от 1 октября 2018 г. по делу № А33-22423/2016

Третий арбитражный апелляционный суд (3 ААС)

10.2017; - 2800 рублей - суточные расходы за период с 08.10.2017 по 11.10.2017, из расчета 700 рублей/сутки на основании положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В материалы дела представлена копия расходного кассового ордера от 12.12.2017 № 1 на сумму 29 500 рублей (т.3 л.д. 26), . ...

Решение от 28 сентября 2018 г. по делу № А40-86651/2018

Арбитражный суд города Москвы (АС города Москвы)

Связи с изложенным, учитывая положения действующего законодательства, полученная неустойка образует выгоду и признается доходом в смысле этого понятия, установленного статьей 41 НК РФ. В ст. 217 НК РФ указаны доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения). Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения суммы неустойки, выплачиваемой в связи с нарушением условий договора, ст. 217 НК...

Решение № 2-3074/2018 2-3074/2018~М-2318/2018 М-2318/2018 от 27 сентября 2018 г. по делу № 2-3074/2018

Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область) - Гражданские и административные

Как во внесудебном так и в судебном порядке. При направлении соответствующей справки 2-НДФЛ ответчиком не учтено, что в силу положений, предусмотренных п. 72 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные налогоплательщиком с по г., при получении которых не был удержан налог налоговым органом, сведения о которых предоставлены налоговым агентом в порядке, ...

Решение № 2-2/108/2018 2-2/108/2018~М-2/95/2018 М-2/95/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2-2/108/2018

Котельничский районный суд (Кировская область) - Гражданские и административные

Получение ежемесячной доплаты к страховой пенсии, ее размер, а также факт удержания налога и суммы удержаний сторонами не оспариваются. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, ...

Решение № 2-380/2018 2-380/2018~М-328/2018 М-328/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2-380/2018

Губкинский районный суд (Ямало-Ненецкий автономный округ) - Гражданские и административные

Базу по НДФЛ на основании пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Ответчик, исполняя обязанности налогового агента, обязан исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из заработной платы работника (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). ...