Как ип заполнить и сдать нулевую декларацию по енвд: инструкция и образец. Заполнение налоговой декларации по енвд пошагово

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 - это квартальный отчет для тех налогоплательщиков, которые при исчислении налога ориентируются на размер вмененного им дохода. По окончании первого отчетного периода 2019 года всем плательщикам единого налога необходимо сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Расскажем, как заполнить декларацию без ошибок.

Отчет по единому налогу на вмененный доход обязаны сдавать ежеквартально все налогоплательщики-«вмененщики». Декларация ЕНВД 1 квартал 2019 — не исключение.

Сроки сдачи Декларации ЕНВД в 2019 году

Отчетность сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако в 2019 году многие из этих дат попадают на выходные дни — следовательно, сроки переносятся следующим образом:

Декларация ЕНВД за 1 квартал 2019: новая форма

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014.

Обратите внимание! Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 N ММВ-7-3/ утверждена новая форма декларации. Смысл изменений заключается в том, что в ней появилась форма для заполнения данных о применяемой ККТ: на основе этих данных можно уменьшить сумму налога. Так выглядит новый Раздел 4 обновленной декларации.

Суммы, затраченные на приобретение ККТ, нужно будет включить также в Раздел 3 — в специально заведенное поле 040.

Говоря о форме, нужно также отметить, что документ формируется в виде файлов PDF или TIF, они очень удобны для заполнения и дальнейшей обработки, так как являются машиночитаемыми. А значит, в поиске образца, формулируя запрос как «декларация ЕНВД 2019, бланк скачать бесплатно», excel не используйте — замените на PDF или TIF. И как всегда, форму декларации ЕНВД 2019 (бланк) скачать можно внизу статьи.

Если численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.

Декларация по ЕНВД 1 квартал 2019: куда сдавать

Сдают декларацию по ЕНВД либо по месту постановки на учет, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Требование по сдаче декларации в ИФНС по месту нахождения (или регистрации для ИП) предъявляется, только если организация или индивидуальный предприниматель занимается:

• развозной и разносной торговлей;
• пассажирскими и грузовыми перевозками;
• размещением рекламы.

При наличии обособленных подразделений, которые входят в юрисдикцию одной налоговой инспекции, нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.

Много спорных моментов возникает при открытии обособленных подразделений в разных районах города или за его пределами. Куда в этом случае сдавать отчетность и нужно ли повторно проходить регистрацию в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого ведется деятельность?

Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014, организация обязана встать на учет в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведется предпринимательская деятельность обособленного подразделения. Ежеквартально необходимо сдавать отчетность в эти ИФНС. Например, в Постановлении Семнадцатого арбитражного суда № 17АП-10551/2014 от 09.09.2014 судьи дают ссылку на ст. 83 НК РФ , согласно которой необходима регистрация обособленных подразделений по месту ведения их деятельности. Организации, применяющие ЕНВД, в этом случае обязаны подавать декларацию в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.

Декларация ЕНВД 2019: образец заполнения

В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:

• 0291 4015 на титульном листе заменен на 0291 5012;
• 0291 4022 раздела 1 заменен на 0291 5029;
• 0291 4039 раздела 2 заменен на 0291 5036;
• 0291 4046 раздела 3 заменен на 0291 5043.

Титульный лист

Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0--». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1--», «2--» и так далее.

Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:

• 21 — отчет за 1-й квартал;
• 22 — отчет за 2-й квартал;
• 23 — отчет за 3-й квартал;
• 24 — отчет за 4-й квартал.

Таким образом, если отчитываемся за 1 квартал, ставим код 21. Отдельное поле предусмотрено для указания отчетного года, к которому относится налоговый период.

В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.

Раздел 1 декларации ЕНВД

В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 050 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.

Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:

• если код ОКТМО меньше 11 знаков, то заполняют ячейки слева направо, а в клетках, где пустые знакоместа, ставят прочерки (25003451- - -). То же самое касается ИНН;
• при заполнении декларации на компьютере и распечатывании ее на принтере допускается отсутствие обрамлений знакомест и прочерков в случае отсутствия в них значений.

Раздел 2 декларации по ЕНВД

Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.

Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:

• 01 — бытовые услуги;
• 02 — ветеринарные услуги и т. д.

Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ . Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,915. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.

Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.

Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.

Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.

В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.

Раздел 3 декларации ЕНВД

В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.

В строке 010 нужно поставить сумму строк 110 всех заполненных вторых разделов (по всем ОКТМО и видам деятельности). В строках 020 и 030 каждая категория плательщиков отражает перечисленные в течение квартала страховые взносы. Для плательщиков, осуществляющих выплаты сотрудникам, в строку 020, помимо взносов в ПФР и ФСС, включены:

• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме болезни из-за несчастного случая на производстве) за первые три дня болезни;
• взносы на добровольное личное страхование работников, перечисленные в течение квартала страховым организациям, имеющим лицензии. Данные суммы уменьшают ЕНВД, только если страховая выплата не больше суммы пособия, выплаченного за счет работодателя по временной нетрудоспособности сотрудника за первые три дня.

В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ. Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.

В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).

Раздел 4 декларации ЕНВД

Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).

Заполняются строки очень просто:

• 010 — модель ККТ (убедитесь, что она включена в реестр ККТ);
• 020 — заводской номер ККТ (ищите его в документации);
• 030 — регистрационный номер ККТ (его присваивает инспекция);
• 040 — дата регистрации;
• 050 — расходы на покупку ККТ (максимум 18 000 руб.).

Нулевая отчетность по ЕНВД

На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.

Для автоматического расчета и формирования декларации ЕНВД в 2018 году в форматах PDF и Excel, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, предлагаем попробовать вариант аутсорсинга бухучета от 1С с месяцем .

Образцы заполнения в 2018 году

Декларация ЕНВД для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Декларация ЕНВД для организаций (образец заполнения).

Срок сдачи декларации

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал .

Декларация ЕНВД подается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Таким образом, в 2018 году декларацию необходимо сдавать:

• за 1 квартал 2018 года – не позднее 20 апреля 2018 года;
• за 2 квартал 2018 года – не позднее 20 июля 2018 года;
• за 3 квартал 2018 года – не позднее 22 октября 2018 года;
• за 4 квартал 2018 года – не позднее 21 января 2019 года.

Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день, как в случае с декларацией по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2018 года.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременную сдачу декларации ЕНВД предусмотрены следующие штрафы:

• если налог ЕНВД был уплачен – 1 000 рублей.
• если налог ЕНВД не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Куда сдавать декларацию ЕНВД

ИП и организации должны сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности .

При оказании таких услуг как:

• развозная или разносная розничная торговля;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

нельзя однозначно определить место ведение деятельности, поэтому в таких случаях ИП сдают декларации в ИФНС по месту жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу).

Несколько точек на ЕНВД с одним видом деятельности

в одном муниципальном образовании (с одним ОКТМО), то вам необходимо сдавать одну декларацию, но при этом суммируя физические показатели с каждой точки во 2-м разделе декларации.

Если у вас несколько точек на ЕНВД с одной и той же деятельностью в разных муниципальных образованиях (с разными ОКТМО), то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию, при этом суммировать физпоказатели и заполнять несколько листов второго раздела не нужно.

Несколько видов деятельности ЕНВД

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД на территории подведомственной одной ИФНС, то вам необходимо подавать одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2 (заполненными отдельно по каждому виду деятельности).

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД в разных муниципальных образованиях, то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию с необходимым количеством листов раздела 2.

Способы подачи декларации ЕНВД

Декларацию ЕНВД можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание : для подачи декларации через представителя — ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Основные правила заполнения декларации

• Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
• Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
• Физические показатели и значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (за исключением коэффициента К2 значение которого округляется до третьего знака после запятой).
• Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
• При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
• При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
• На титульном листе и страницах первого раздела, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. При этом, если есть печать, то ее нужно ставить только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
• Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
• Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
• Штрафы и пени в декларации не отражаются.
• Удобнее заполнять сначала второй раздел, потом третий, а в последнюю очередь первый раздел декларации.

Инструкция по заполнению декларации ЕНВД

Официальную инструкцию по заполнению декларации ЕНВД вы можете скачать по этой ссылке .

Титульный лист

Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП ». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Причина постановки на учет (5-6 знак КПП) должна иметь код «35».

Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0— » (если за налоговый период (квартал) декларация сдается первый раз), «1— » (если это первое исправление), «2— » (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация (см. Приложение 1 ).

Поле «Отчетный год ». В этом поле указывается год, за который сдается декларация.

Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Указывается код налогового органа, в который подается декларация. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Поле «по месту учета (код) ». Указывается код места представления декларации в налоговый орган (см. Приложение 3 ).

Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД ». В этом поле указывается код деятельности ЕНВД в соответствии с последним классификатором ОКВЭД . ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП или ЕГРЮЛ .

Обратите внимание , при подаче декларации ЕНВД в 2018 году данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой в новую редакцию можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .

Если вы осуществляете несколько видов деятельности ЕНВД или к деятельности относится несколько кодов ОКВЭД, то необходимо указать код деятельности с максимальным доходом .

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации (см. Приложение 4 ).

Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах ». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит декларация (например, «004»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ». В первом поле необходимо указать: «1 » (если достоверность декларации подтверждает ИП или руководитель организации), «2 » (если представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

• Если декларацию сдает ИП, то поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Предпринимателю необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись, печать организации и дату подписания декларации.
• Если декларацию сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
• Если декларацию сдает представитель (юридическое лицо), то в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания декларации и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации» и ставить печать.

Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД на территории одного муниципального образования (с одним ОКТМО), то вам необходимо подавать одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2 (заполненными отдельно по каждому виду деятельности).

Несколько листов раздела 2 вам также придется заполнить, в случаях, когда деятельность ведется в разных муниципальных образованиях (с разными ОКТМО), но они территориально относятся к одной ИФНС .

Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. раздел «Титульный лист»).

Строка «010» . Необходимо указать код предпринимательской деятельности (см. Приложение 1 ).

Строка «020» . Необходимо заполнить полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (если в Строке «010» указан вид деятельности с кодом 05 , 06 , 10 или 16 , тогда организациям в строке «020» необходимо писать юридический адрес, а ИП – адрес места жительства).

Строка «030» . Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Строка «040» . Здесь указывается базовая доходность вашей деятельности (см. Приложение 1 ).

Строка «050» . В 2018 году коэффициент-дефлятор К1 = 1,868 (в 2017 году он был равен 1,798).

Строка «060» . Корректирующий коэффициент K2 устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Строки «070», «080» и «090» :

В графе 2 необходимо указать значения физических показателей по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала (что является физпоказателем см. Приложение 1 ). При заполнении декларации значения физпоказателей округляются до целых единиц по правилам округления.

Если в течение квартала физпоказатель менялся (например, был нанят ещё один работник), то это изменение отражается в декларации, начиная с того же месяца, в котором оно произошло.

Если вы осуществляете один вид и тот же вид деятельности, но в разных местах одного города (с одним ОКТМО), тогда не нужно заполнять ещё один лист раздела 2, достаточно просто сложить значения физпоказателей с каждого такого места.

В графе 3 указывается количество дней осуществления деятельности. Данная графа заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором вы либо только встали на учет как плательщик ЕНВД (не с начала месяца), либо закончили свою деятельность, не дождавшись окончания квартала.

Пример . Вы сдаете декларацию за 4 квартал. Допустим, что 25 октября вы встали на учет, а уже 5 ноября вы написали заявление о снятии с учета. В таком случае в графе 3 строки 070 вам нужно написать «7- », а в строке 080 указать «5- » (т.к. в октябре вы вели деятельность 7 дней, а в ноябре 5 дней). В строке 090 нужно будет поставить прочерки .

Примечание : если в течение квартала вы не вставали на учет (не снимались с учета) то прочерки необходимо поставить во всех ячейках графы 3.

В графе 4 рассчитывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала. Чтобы получить значения полей графы 4 необходимо выполнить произведение строк 040 , 050 , 060 , а затем полученный результат умножить на соответствующее значение каждой строки графы 2.

При этом если у вас есть значения в графе 3, то полученные величины для графы 4 дополнительно необходимо умножить на соответствующее значение каждой заполненной строки графы 3 и полученный результат разделить на количество календарных дней в том месяце, за который рассчитывается налоговая база.

Строка «100» . Здесь указывается общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 графы 4).

Строка «110» . Здесь указывается сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле:

Строка 100 x 15 / 100

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

Строка «005» . Ставится «1 » – если ИП или организация делает выплаты работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог ЕНВД или ставится «0 » – если ИП не делает выплаты физическим лицам.

Строка «010» . Необходимо записать общую сумму налога за квартал. Данная величина считается как сумма значений строк 110 всех заполненных листов 2-го раздела декларации.

Строка «020» . Организации и ИП указывают в этой строке, сумму страховых взносов , уплаченную в этом квартале за работников занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается налог ЕНВД. Также здесь могут быть отражены платежи и расходы предусмотренные п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Строка «030» . Индивидуальные предприниматели указывают в этой строке сумму страховых взносов, уплаченную в этом квартале за себя в фиксированном размере .

Строка «040» . Здесь указывается общая сумма налога ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет.

В зависимости от значения строки 005, она рассчитывается по одной из следующих формул:

Если строка 005 = 1 , тогда:

Строка 040 = Строка 010 – Строка 020 , при этом полученное значение должно быть ≥ 50% строки 010.

Особое место среди льготных специальных режимов налогообложения занимает система с уплатой ЕНВД. Для плательщиков этого налога существует упрощенная процедура сдачи отчетов и уплаты налогов, которая предполагает составление декларации единственный раз за квартал.

Законодательством специально для этого налога разработана и утверждена форма отчета, на основе которого определяется сумма ЕНВД.

Отчитываться в апреле 2017 года налогоплательщикам придется уже по новым правилам.

Несмотря на то, что она мало чем отличается от предыдущей декларации, существуют отличия этих двух отчетов:

• Предпринимателям-работодателям дали с этого года право уменьшать рассчитанный налог на размер перечисленных соцвзносов как за себя, так и за своих трудящихся, правда не более чем 50% налога. В предыдущих декларациях данная категория налогоплательщиков могла учитывать только взносы на своих сотрудников.
• В отчете должны на титульной и других страницах проставляться новые штрихкоды.
• В третьем разделе поменялся расчет ЕНВД, в связи со вступлением норм, позволяющих учитывать ИП уплаченные страховые платежи во фонды обязательного страхования независимо кто они – работодатели или нет.
• В приложении № 2 произошло изменение в таблице 4.1 по вопросу представления отчета электронно.
• Скорректированы названия строк в таблице 4.14, из-за того, что администрирование страховых взносов перешло с этого года в ИФНС.
• Также внесены изменения в подпункты 4,5 пункт 6.1 приложения № 3 при определении суммы налога.

Внимание! Важным изменением для индивидуальных предпринимателей является то, что если они являются работодателями, то могут уменьшить ЕНВД как на сумму платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, так и на отчисления за работников.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплата налога

Ответ на вопрос, когда необходимо подавать декларацию в налоговую можно найти в НК РФ.

Нормы данного закона определяют, что периодом налогообложения является квартал, поэтому отчет по ЕНВД должен быть сдан до 20 числа последующего за отчетным кварталом месяца. На оплату налога дается 5 дней, т.е. произвести ее нужно до 25 числа того месяца, в котором сдается отчетность.

Когда данная дата выпадает на выходные и праздничные дни, то происходит перенесение этого срока на первый рабочий день, идущий за двадцатым числом.

В 2018 году сроками подачи декларации ЕНВД являются:

Куда предоставляется отчетность?

Действующее законодательство устанавливает, что субъекты на ЕНВД должны представлять декларацию в ту ИФНС, на территории подконтрольной которой они осуществляют свою деятельность.

В самом начале своей деятельности субъект бизнеса должен встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД. Это обязательно и для ИП, и организаций, у которых место регистрации и адрес ведения бизнеса совпадают, и для тех у которых они различны.

Налогоплательщик может иметь несколько адресов ведения бизнеса.

Декларации в этом случае подаются:

• Если они располагаются в пределах одной ИНФС, декларация сдается одна общая в эту налоговую.
• Если места осуществления деятельности находятся на различных территориях, подконтрольных разным налоговым, декларация отправляется по каждому месту в соответствующую ИФНС.

Существует правило, согласно которому, если подавались заявления о постановке на учет в несколько ИФНС, то в каждую из них надо отчитаться по ЕНВД.

Внимание! Существуют ситуации, при которых ИП открыл предпринимательство в одной налоговой, а работу стал осуществлять в другой. Отчет по ЕНВД ему нужно направлять во вторую.

Для некоторых видов деятельности с использованием ЕНВД, у которых нельзя определить место фактического ведения бизнеса (например, автотранспортные услуги, развозная и разносная торговля, установка рекламы на транспорте), постановка на учет по ЕНВД осуществляется в месте их регистрации. Декларация должна отправляться туда же.

Куда оплачивается налог по ЕНВД?

Перечислять данный платеж налогоплательщики должны в ту ИФНС, в которую они подают декларацию, то есть по месту ведения своего бизнеса.

Если деятельность осуществляется в пределах одной налоговой, то она выступает получателем платежа.

При ведении бизнеса в разных муниципалитетах или регионах, уплата ЕНВД осуществляется

в ИФНС каждого из них.

Внимание! Когда осуществляются виды деятельности, для которых постановка на учет по ЕНВД выполняется по месту регистрации (развозная или разносная торговля и т. д.), платеж осуществляется в налоговую, зарегистрировавшую субъекта.

Куда оплачиваются платежи в ПФР, ОМС и фиксированные платежи ИП?

Если место регистрации у им и место ведения деятельность находится в одно районе, то тут все просто. Но нередко возникает такая ситуация у индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, когда ИП зарегистрировано по одному адресу, а ведет деятельность по второму.

В этом случае есть определенные особенности платежей:

• Платежи за сотрудников на ОМС и в ПФР необходимо оплачивать в ту налоговую, куда ИП предоставляет отчет по ЕНВД. Туда же оплачиваются и их подоходные налоги и сдается соответствующая этим платежам отчетность.
• за себя оплачивают в налоговую инспекцию, где была осуществлена .

Способы подачи декларации по налогу

В налоговую отчетность по ЕНВД можно отправить используя несколько вариантов.

• На бумажном носителе в ИФНС непосредственно налоговому инспектору - в этом случае отчет оформляется в двух копиях для того, чтобы один сдать, а на втором получить отметку о приеме декларации. Если отчет сдает представитель хозяйствующего субъекта, то для ИП нужно ему оформить нотариальную доверенность, а для компании - доверенность, составленную на фирменном бланке организации. В некоторых регионах инспектор может дополнительно запросить электронный файл отчета.
• Почтовым отправлением - отчет обязательно нужно направить в налоговую ценным письмом с описью содержащихся в нем документов. Подтверждением является квитанция отделения почты, которое приняло письмо.
• Отправление файла отчета через специализированных операторов в электронном формате, но потребуется для этого действия .

Нулевая декларация по ЕНВД

По самым разным причинам хозяйствующий субъект может в налоговом периоде не вести деятельности, которая подпадает под режим налогообложения ЕНВД. Многие на этот период не снимаются с учета в качестве плательщиков этого налога. Они считают, что достаточно подать нулевую декларацию, чтобы не перечислять этот платеж.

Однако, эти субъекты бизнеса глубоко заблуждаются. Применение ЕНВД исключает подачу нулевой отчетности. Это связано с тем, что база налога исчисляется не из фактически полученного, а из вмененного, рассчитанного примерно дохода. Ранее разрешалось сдавать декларацию с нулевыми физическими показателями, но все изменилось.

Законодатели считают, что если произошло приостановление бизнеса, нужно сняться с налогового учета, а затем при возникновении необходимости заново встать на него. Если это не сделать, то даже при отсутствии фактической деятельности придется платить ЕНВД.

Важно! Представление декларации с нулями будет ошибочное и повлечет выставление штрафных санкций.

Бланк и образец декларации по ЕНВД

Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД 2017 года

Рассмотрим подробнее оформления отчетности по ЕНВД.

Титульный лист

В верхней части налогоплательщик указывает номер своего ИНН. Если им выступает организация, то ей следует прочеркнуть оставшиеся незаполненными две клетки. Для нее же обязательно нужно заполнить КПП, который отсутствует у предпринимателей.

Под название отчета указывается номер корректировки, который может принимать значения от 1 до 99. Если декларация подается впервые, то в этих клетках проставляется 0.

При заполнении шифра «Налоговой период» необходимо использовать следующую кодировку, выбирая соответствующую:

• 21 – проставляется при сдаче отчета за 1 квартал;
• 22 - за второй квартал;
• 23 - за третий квартал;
• 24 - за четвертый квартал.

В клетках «Отчетный год» записывает номер года.

Здесь же справа указывается код места учета, состоящий из трех цифр. Чаще всего используются коды:

• 120 - если предприниматель отчитывается по месту жительства;
• 320 - если ИП отчитывается по месту деятельности;
• 214 - если компания отчитывается по месту нахождения (и она не является крупным плательщиком);
• 310 - если фирма отчитывается по месту деятельности

В следующих строках записывается название фирмы или индивидуального предпринимателя. Оставшиеся не заполненными клетки следует прочеркнуть.

Ниже указывается код экономической деятельности.

Затем записывается контактный телефон, а чуть ниже - общее число листов в отчете и количество листов с приложениями (к примеру, им будет доверенность на право сдачи отчета в налоговую). Количество страниц лучше всего записать после того, как вся декларация будет сформирована.

Снизу страницы заполняется только левый столбец. В верхней графе указывается при помощи кода, кто именно подает декларацию:

• 1 - сам налогоплательщик;
• 2 - доверенное лицо.

Внимание! Если декларация подается лично, то для ИП здесь больше ничего не заполняется - все строки нужно прочеркнуть, а для компании записываются Ф.И.О. руководителя. После этого ставится подпись и дата подачи документа. При подаче представителем здесь нужно указать его Ф.И.О. или название компании, а также информацию о выданной доверенности.

Раздел 1

Сверху листа нужно записать коды ИНН и КПП (его не вписывают предприниматели), а также его номер в пачке.

Весь лист составлен из повторяющихся строк 010 и 020.

В строку 010 нужно внести . В строку 020 записывается относящаяся к нему сумма налога. Если по одному месту нахождения (коду ОКТМО) оказываются несколько видов услуг, то рассчитанная по ним сумма налога складывается, и итоговый результат указывается здесь.

В том случае, когда предусмотренных позиций на листе не хватает для отражения всех сумм налога, то можно добавить в декларацию еще один лист с разделом 1, и продолжить отражать информацию на нем.

В конце листа ответственное лицо ставит свою визу и дату, подтверждая правильность оформления.

Раздел 2

Налогоплательщику нужно заполнять столько страниц с разделом 2, сколько у него:

• Видов деятельности, которыми он занимается в пределах одного муниципального округа (ОКТМО). Например, если в городе ИП выполняет услуги по ремонту транспорта и автоперевозке, он заполняет на каждый вид по отдельному листу.
• Видов деятельности, которые относятся к разным образованиям (ОКТМО), но все равно входят в один налоговый орган. К примеру, если ИП выполняет ремонт в городе и поселке, которые имеют разные коды ОКТМО, но относятся к одной налоговой инспекции, то на каждый вид нужно создать отдельный лист.

В верхней части листа нужно указать коды ИНН, КПП (его нет у предпринимателя), а также внести номер его в пачке.

В строку 010 заносится , чем занимается налогоплательщик. Всего установлено 22 вида, к примеру:

• 01 - если населению оказываются бытовые услуги;
• 02 - если оказываются услуги по ветеринарии;
• 03 - если производится ремонт, техобслуживание или мойка автомобилей

В строке 020 находится множество полей где необходимо записать адрес, по которому производится указанная деятельность. Сделать это необходимо с учетом всех принятых сокращений, используя названия из справочника адресов.

В строку 030 заносится код ОКТМО, к которому относится указанный адрес.

В строку 040 проставляется базовая доходность, которая установлена для выбранного вида деятельности. Ее можно взять в приложении №1.

В строку 050 заносится коэффициент-дефлятор К1. Для 2017 года его оставили как и в прошлом году - 1,798. Этот коэффициент установлен для всех одинаковым.

В строку 060 нужно занести значение коэффициента К2. Он определяется каждым муниципалитетом самостоятельно. Уточнить данный коэффициент лучше всего в налоговой или на ее региональном сайте. Кроме этого, значение коэффициента может зависеть от района, в котором оказываются услуги.

Следом в декларации идут строки 070-090 . Они имеют одинаковые поля, и предназначены для внесения информации по каждому из месяцев квартала.

Заполнение каждой строки происходит одинаково:

• В столбец 2 каждой строки заносится значение физического показателя в каждом из месяцев. Что именно считается им для выбранного вида деятельности можно прочитать в приложении №1 к декларации. Например, при автоперевозках - это количество мест для пассажиров, при торговле - площадь зала для торговли магазина или павильона. Если показатель обладает дробным значением, то нужно произвести округление до целого. Если в какой-то период работы физический показатель изменился, то такое изменение нужно показать в том же месяце, когда оно произошло.
• В столбец 3 каждой строки записывается число дней в месяце, в течение которых производилась деятельность. Этот столбец заполняется только в том случае, когда в данном месяце произведена постановка на учет по ЕНВД или снятие с учета. В остальных случаях в данных графах всегда ставятся прочерки.
• В столбец 4 каждой строки записывается сумма по каждому месяцу. Ее можно рассчитать согласно формуле графа 4 = 040*050*060*столбец 2. Если заполнялся столбец 3, то сначала нужно посчитать полный размер налога, а затем разделить ее на число дней в расчетом месяце и умножить на указанное число дней из столбца 3.

В строку 100 вносится общая рассчитанная база налога за квартал. Для ее получения нужно сложить результаты из столбца 4 по строкам 070-090.

В строку 105 надо вписать установленную ставку налога. Как правило, она равна 15%. Однако, для некоторых регионов определена возможность самостоятельного ее расчета. Актуальное значение этого показателя лучше всего уточнить в налоговой службе.

В строку 110 записывается размер налога. Его можно рассчитать согласно формуле стр. 100 х стр 105 / 100. Полученный результат неокончательный, поскольку согласно законодательству его дополнительно можно снизить на сумму перечисленных платежей в соцфонды. Рассчитанный размер налога копируется в строку 010 из раздела 3.

Внимание! Если заполнялось несколько страниц с разделом 2 (налогоплательщик имеет несколько видов деятельности), то сначала нужно сложить все показатели налога по строкам 110 с каждого такого листа, и только затем итог записать на лист с разделом 3.

Раздел 3

Заполнение листа с разделом 3 начинается с записи в верхней части кодов ИНН, КПП (предприниматели не заполняют), и номера в пачке.

В строку 005 нужно записать код, устанавливающий уплату взносов за наемных сотрудников:

• «1» – если работники есть, и на них производятся выплаты в социальные фонды;
• «2» – если предприниматель работает в одиночку.

В строку 010 нужно внести общую сумму налога ЕНВД за текущий квартал. Она получается путем сложения сумм из строки 110 со всех страниц с разделом 2.

В строку 020 записывают данные те налогоплательщики, которые в графе 005 поставили «1» – т. е. они производят соцвыплаты на работников. В данную строку вносится сумма таких перечислений, сделанных в текущем квартале на тех сотрудников, кто занят в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Если это поле не заполняется (в графе 005 было проставлено «2» – то клетки прочеркиваются).

В строку 030 данные вносят те, кто в текущем квартале производит обязательные фиксированные отчисления на себя. К таким категориям плательщиков относятся предприниматели, организации всегда эту графу прочеркивают.

При этом не зависит, производит предприниматель выплаты на других сотрудников или нет:

• Если производит (в графе 005 проставлено «1» ) – то заполняется и строка 020 (в нее записывается сумма перечислений на сотрудников), и строка 030 (в нее записывается сумма фиксированных платежей предпринимателя);
• Если не производит (в графе 005 записано «2» ) – то строка 020 прочеркивается, а строка 030 заполняется.

Указанный принцип заполнения новый и действует начиная с декларации за 1-й квартал 2017 года.

В строку 040 нужно записать итоговую сумму налога за квартал.

Она рассчитывается по следующей схеме:

• Если в строке 005 было записано «1» – то формула расчета 040=010-(020+030). Полученный результат не должен быть меньше, чем 50% от размера налога из строки 010. Если же все же такое произошло, то в данную графу вносится сумма налога (строка 010), разделенная на 2, с округлением до целого в большую сторону.
• Если в строке 005 было проставлено «2» – то формула будет 040=010-030. Итог может быть либо больше, либо равен нулю.

Важно! В строки 020 и 030 нужно записывать только те суммы, которые были реально перечислены в течение отчетного квартала. К примеру, если подготавливается декларация за первый квартал, то к расчету берутся суммы взносов, перечисленные с 1 января по 31 марта.

Полученный результат расчета (строка 040) переписывается в строку 020 из раздела 1 декларации.

Штраф за не своевременную сдачу отчетности

Налоговое законодательство устанавливает, что по окончании каждого календарного квартала налогоплательщик должен подготовить и отправить в налоговую декларацию по ЕНВД. По правилам, это необходимо успеть это сделать до 20 числа месяца, идущего за окончившимся кварталом.

Внимание! Если же предприниматель или организация это не сделали, последует штраф. Его размер составляет 5% от суммы декларированного налога за каждый месяц, просроченный при сдаче отчета. При этом каждый неполный месяц все равно учитывается как целый. Общая сумма штрафа не может быт больше, чем 30% от рассчитанного размера налога, но и не меньше 1000 рублей.

Если оштрафованное лицо документально сможет доказать, что сдать декларацию в срок ему помешали непреодолимые обстоятельства (к примеру, попал в больницу), то размер санкций может быть уменьшен.

Кроме денежного штрафа на юридическое лицо, по КОАП также может быть оштрафовано лицо, которое допустило нарушение. Размер таких санкций могут составлять от 300 до 500 рублей.

В данной статье мы рассмотрим, что такое единый налог на вмененный доход и на примере разберем, как заполнить декларацию по ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой систему налогообложения определенного вида предпринимательской деятельности, которая осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем.

Список видов деятельности, подходящих для использования системы налогообложения ЕНВД можно найти в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ (например, бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по перевозке пассажиров и грузов и т.д.). Виды деятельности и ставки определяются нормативным документом каждого конкретного региона. На сегодняшний день самым распространенным видом предпринимательской деятельности остается розничная торговля.

Расчет ЕНВД на примере магазина косметики и хозтоваров 160 кв. м.

Возьмем для примера магазин, открытый индивидуальным предпринимателем и попробуем рассмотреть механизм заполнения декларации по ЕНВД. Предположим, что предприниматель зарегистрировал ИП (в том числе и как плательщик ЕНВД) 10 марта 2015 года в г. Смоленске. Он занимается розничной торговлей косметики и хоз. товарами в арендованном помещении общей площадью 160 м2 (из которых 130 м2 - торговая площадь), деятельность ведет самостоятельно, не привлекая наемных сотрудников.

Условия ведения ЕНВД

Исходя из ст.346.26 НК РФ, такими условиями применительно к нашему примеру являются:

• средняя численность работников менее 100 человек
• торговая площадь не более 150 м2.

Обратим внимание, что для расчета налоговой базы по ЕНВД учитывается именно торговая площадь, к которой относятся площадь, оборудованная для демонстрации товара, а также кассовые зоны, проходы для покупателей и рабочие места продавцов. Иные же помещения, используемые для хозяйственных нужд (подсобки, кухни, сан.узлы и т.д.), а также площади, не предназначенные для обслуживания покупателей, к торговой площади не относятся. В случае запросов из налоговых органов подтверждения правомерности применения спец. режима ЕНВД, у предпринимателя должен быть договор аренды на арендованное помещение, а также документ, содержащий информацию о размерах, планировке и назначении помещения.

Индивидуальный предприниматель (или юридическое лицо), находящийся на специальном налоговом режиме в виде ЕНВД, обязан раз в квартал заполнять и предоставлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД. Соответственно, наш гипотетический торговец косметикой не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября и 20-го января тоже обязан отчитаться перед налоговыми органами. За предоставление с опозданием декларации ЕНВД предусмотрен штрафов размере 5% от суммы налога, но не менее 1000 руб.

Порядок заполнение декларации ЕНВД

Что же представляет собой данная декларация, и как ее заполнять? Рассмотрим подробнее механизм заполнения.

Пример1. Расчет ЕНВД Торговый зал 130 м2, наемных сотрудников нет

=> Шаг1. Титульный лист

На титульном листе необходимо указать данные о налогоплательщике, налоговом периоде и налоговом органе в соответствующих полях. Графа “по месту учета” в нашем случае заполняется кодом «120» - по месту жительства индивидуального предпринимателя.

=> Шаг2. Заполняем первый раздел декларации ЕНВД

Переходим ко второму листу или первому разделу декларации. Данный раздел необходимо заполнить уже после заполнения Разделов 2 и 3, так как в строке 020 необходимо указать сумму исчисленного налога ЕНВД, который мы сможем рассчитать лишь после заполнения всех разделов декларации. Поэтому пропускаем этот раздел, к нему мы еще вернемся.

=> Шаг3. Заполняем второй раздел декларации ЕНВД

Данный раздел необходимо заполнять для каждого вида деятельности по каждому из адресов (если их несколько), относящихся к одной определенной налоговой инспекции.

Важно:

• если предприниматель откроет две точки торговли в одном регионе, который относится к одной налоговой, то раздел 2 будет необходимо заполнить 2 раза.
• если же на одной из торговых точек ИП будет вести 2 вида деятельности по ЕНВД, то раздел 2 придется заполнить уже три раза.
• если предпринимательская деятельность будет вестись в двух разных местах, относящихся к разным налоговым, то потребуется сдавать разные декларации в соответствующие инспекции.

В нашем случае второй раздел декларации ЕНВД заполняем один раз (см. рисунок 2)

Комментарии к рисунку 2: Код вида предпринимательской деятельности равен 07 - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно Приложению №4 к «Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом МФ РФ от 08.12.2008 N 137н». В соответствующие поля раздела 2 вносим адрес места жительства индивидуального предпринимателя (по которому он зарегистрирован как ИП).

См. таблицу 1.

Полученные при расчетах значения вносятся в строки 100 и 110. Таким образом, при заполнении декларации по ЕНВД для вновь зарегистрированных плательщиков особое внимание следует обращать на сроки реально отработанного времени на данном режиме, чтобы не переплачивать.

=> Шаг4. Заполняем третий раздел декларации ЕНВД

В разделе 3 предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД.Так как наш предприниматель работает один и не использует наемных рабочих, то признак налогоплательщика по строке 005 будет равен 2. Это означает, что ИП может уменьшить ЕНВД на полную сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), которые платит «за себя» (см. ст.346.32 п.2 НК РФ).

Отметим, что согласно письму Минфина от 20.05.2013 №03-11-11/17748 ограничения до 50% к данной категории налогоплательщиков не применяется. Однако, за 1 квартал 2015 года данный вычет на нашем примере применить нельзя, т.к. страховые взносы за март будут оплачены в следующем месяце (в следующем квартале или разовоза весь год). А уменьшить сумму налога разрешено только на те суммы страховых взносов, которые уже уплачены в текущем налоговом периоде (см. рисунок 3)

=> Шаг5. По итогам расчетов разделов 2 и 3 декларации по ЕНВД заполняем раздел 1.

Код ОКТМО присваивается Федеральной налоговой службой. Заполнение раздела 1 представлено на рисунке 4.

Декларация готова, можно сдавать. Полученную сумму ЕНВД необходимо оплатить в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Напомним, что налоговым периодом для ЕНВД признается квартал.За несвоевременную оплату (отсутствие оплаты) ЕНВД предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога, в случаях умышленной задержки – 40% от суммы.

Пример2. Расчет ЕНВД Торговый зал 80 м2 + дополнительная торговая точка 40м2 + 1 наемный сотрудник

Теперь давайте рассмотрим заполнение декларации ЕНВД для того же ИП за 2 квартал 2015 года. Предположим, что за это время в деятельности нашего предпринимателя произошли следующие изменения: в мае в торговом зале собственник произвел перепланировку, в результате которой площадь торгового зала сократилась до 80м2, из которых складские помещения по-прежнему занимают 20 м2. В связи с этим предприниматель в этом же месяце открыл вторую торговую точку, для чего было арендовано помещение площадью 40 м2 (торговая площадь 35 м2) и нанят наемный работник.

Для осуществления своей деятельности предприниматель должен встать на учет в налоговый орган по месту ведения деятельности (это касается второй торговой точки). Исходя из вышеперечисленных изменений, налоговая декларация за 2 квартал для нашего примера будет заполнена следующим образом.

=> Шаг1. Заполнение титульного листа декларации ЕНВД для примера2.

Титульный лист останется без изменений, кроме графы «по месту учета», она теперь заполняется кодом «320» - по месту осуществления деятельности ИП, и количества листов, которых теперь будет 5.

=> Шаг2. Раздел 1. Первый раздел, как мы помним, заполняется в последнюю очередь, так что переходим ко второму разделу декларации.

=> Шаг3. Заполнение раздела 2 декларации ЕНВД для примера2.

Исходя из того, что предприниматель открыл вторую торговую точку, раздел 2 теперь будет состоять из 2 листов. Первый лист заполняется по данным первой торговой точки с учетом изменений размеров торговой площади. Так как перепланировка произошла в мае, то физические показатели за 1 месяц берем 130, а вот за 2 и 3 месяцы будут равны 60 (за вычетом площади складских помещений). Заполнение Раздела 2 по первой торговой точке можно увидеть на рисунке5.

=> Шаг4. Заполнение раздела 2декларации по ЕНВД для 2-й торговой точке

Заполняется для второй торговой точки аналогично, с учетом корректировки на реально отработанное время, что рассмотрено нами в первом примере. Заполнение Раздела 2 по второй точке отображено на рисунке 6.

=> Шаг5. Заполнение раздела 3 декларации ЕНВД пример2

По строке 010 суммируются суммы исчисленного налога ЕНВД по каждой торговой точке. Поскольку у индивидуального предпринимателя появился наемный работник, то признак налогоплательщика по строке 005 меняем на 1. Как мы помним, в этом разделе предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД. Сумму исчисленного налога теперь можно уменьшить на сумму страховых выплат, которые он уплатил в этом квартале за работника. Следовательно, это те суммы страховых выплат, которые ИП оплатил за май в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования (возьмем эту сумму равной 1677 руб.). Обратим внимание, что уменьшение не может превышать 50%суммы исчисленного ЕНВД. Притом страховые выплаты «за себя» включать в общую сумму страховых выплат, на которую возможно уменьшение налога, не допускается. Заполнение раздела 3 представлено на рисунке 7.

=> Ш аг 6. После заполнения разделов 2 и 3 и расчета суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет, заполняем раздел 1 аналогично предыдущему примеру
ИТОГИ

Таким образом, мы рассмотрели механизм заполнения налоговой декларации по ЕНВД для нашего примера за два квартала. При заполнении декларации по ЕНВД особое внимание следует обращать на сроки реально отработанного времени на данном режиме. Также необходимо учитывать возможности уменьшения единого налога за счет выплат страховых взносов, заполнять декларацию по каждому виду деятельности данного налогового режима,корректировать базовую доходность на актуальные ставки корректирующих коэффициентов, а главное, указывать полную и достоверную информацию, предоставлять декларации и оплачивать налог в положенные сроки.

Фирммейкер , июль 2014 (редакция февраль 2016)
Ольга Анисимова
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Налогоплательщики единого налога на вмененных доход должны ежеквартально отчитываться переда налоговой и предоставлять декларацию по ЕНВД. Декларацию предоставляют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. При этом необходимо учитывать нюансы заполнения формы организацией и ИП с работниками, и ИП без работников. Рассмотрим образец заполнения декларации ЕНВД 2016 года на примере.

Сроки предоставления декларации и уплата платежей по налогу не зависят от организационно-правовой формы собственности ООО или ИП. Для удобства эти сроки мы внесли в таблицу:

Как заполнить декларацию по ЕНВД 2016

В качестве примера рассмотрим пример заполнения декларации ЕНВД за 2 квартал 2016. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автомобилей, штат сотрудников, включая самого ИП – 5 человек.

При заполнении формы необходимо применять коды, указанные в приложениях к Приказу ФНС № ММВ-7-3/353@ утвержденного 04.07.14 (в редакции от 22.12.2015). Далее по тексту будем указывать как «Приложение №_ к Приказу».

Важно! Начиная с 1 квартала 2017 года . Образец заполнения описан в данной статье. А также выложен актуальный бланк.

Титульный лист

Заполнение формы начинается с титульного листа, вверху которого указывается ИНН предпринимателя, состоящий из 12 цифр, для ООО – 10 цифр. Ниже указывается КПП для ООО, для ИП – поле прочеркивается, так как у него КПП отсутствует. Если форма предоставляется первый раз то в поле «номер корректировки» ставиться нулевое значение «0–» , при предоставлении повторного отчета (корректировки), указывается ее номер, например, «1–» .

Далее необходимо указать код соответствующего налогового периода (Из Приложения №1 к Приказу).

• Для первого квартала «21».
• Для второго квартала «22».
• Для третьего квартала «23».
• Для четвертого квартала «24».

• Для первого квартала «51».
• Для первого квартала «54».
• Для первого квартала «55».
• Для первого квартала «56».

Далее в поле «Отчетный год» указываем год предоставления формы, для 2016 года, соответственно «2016». После «код налогового органа» , который состоит из 4-х знаков (как правило – это первые 4 цифры вашего ИНН, но лучше ).

Затем необходимо указать код «по месту учета», в соответствии с Приложением №3 к приказу:

• Для индивидуального предпринимателя – «120».
• Если отчетность предоставляется организацией, которая не является крупным налогоплательщиком – «214» (попросту для ООО).

В следующем поле пишется либо полное наименование компании, в соответствии ее учредительных документов, либо полностью ФИО – для индивидуального предпринимателя. В пустых клетках ставим прочерк «-». Ниже пишем код ОКВЭД, в соответствии с тем видом деятельности, который попадает под вашу деятельность по ЕНВД. В нашем случае техобслуживание – это 50.20.

Важно! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем из 4-х цифр.

Если вы предоставляете очередную отчетность в поле «форма реорганизация, ликвидация» ставим прочерк «-» или же соответствующий код (согласно Приложения №2 к Приказу):

• При ликвидации ставится «0» .
• В случае преобразования компании «1» .
• Если происходит слияние компаний «2» .
• Если происходит разделение «3» .
• При присоединении «5» .
• Если компания осуществляет разделение и одновременно присоединение «6» .

При очередной отчетности далее в полях ИНН/КПП также ставим прочерк. Ниже вносим номер контактного телефона, количество листов, на которых предоставляется данная форма, в нашем случае это 4 листа, соответственно указываем «4–» , далее – сколько приложений к форме прикладывается.

Ниже указываем сведения о лице подающем декларацию ЕНВД, для ИП – нужно указать «1» , поля не заполняются – ставится прочерк конце страницы ставится дата формирования декларации и подпись. Если предоставляется директором – ставим «1» , указываем его ФИО, согласно документа подтверждающего личность, дату и подпись руководителя.

Если бланк предоставляется представителем, то ставиться «2» , в поле указывается его ФИО, ниже необходимо указать данные доверенности, а ее копию приложить к форме, в качестве приложения. Для юридического лица представителя – заполняется соответствующее поле.

Раздел 1 «Сумма налога у уплате»

Вверху странице вписываем ИНН и КПП, также как на титульном листе, после номер страницы. Если у вас один вид вмененной деятельности, то расчетную сумму налогу указываем по одному коду ОКАТМО, при наличии нескольких видов деятельности налог заполняется по отдельности.

Строка 010 – необходимо вписать код ОКТМО по которому производится расчет налога.

Строка 020 – в ней указывается сумма налога, который следует заплатить по соответствующему виду деятельности согласно указанному в строке 010 ОКАТМО. Значение берется из итоговой рассчитанной суммы налога из стр. 40, раздела №3.

На листе заполняется требуемое количество полей, а при необходимости добавляется нужное количество дополнительных листов.

Раздел 2 «Расчет налога»

Вверху страницы указываем ИНН и КПП, далее номер страницы. Затем в стр. 010 вносим , в соответствии с которой вы являетесь плательщиком ЕНВД. Далее в стр. 020 указывается адрес регистрации для ИП, а для ООО – , по которому ведется деятельность по вмененке. Код Субъекта РФ вносится согласно Приложения №6 к Приказу , посмотреть его можно здесь.

В стр. 030 необходимо , как его узнать, можно посмотреть на нашем сайте по ссылке.

Стр. 040 – указывается , посмотреть ее можно здесь. В расчете для техобслуживания авто он равен 12 000.

Стр. 050 – указывается коэффициент-дефлятор К1 , который устанавливается Минэконом развития, при этом он одинаков для всех налогоплательщиков. К1 на 2016 год установлен в размере 1,798. А вот корректирующий коэффициент К2 у всех отличается (стр.060 ). Устанавливается он на местном уровне и зависит от вида деятельности и места нахождения. Уточнить его можно на сайте ФНС , только не забудьте указать свой регион.

Далее за каждый месяц квартала заполняются строки 070-090, порядок заполнения у них одинаков, рассмотрим на примере стр. 070:

Графа №2

В графе №2 указывается величина физического показателя, который будет зависеть от вашей деятельности, это может быть квадратные метры, количество единиц техники, или количество сотрудников. В нашем случае – это 4 механика и сам ИП, итого 5 человек.

Графа №3

Если деятельность ведется целый месяц, то в графе №3 – ставим прочерк. Если вы только начинаете деятельность, например, при регистрации ИП, или же при его закрытии, указывается количество отработанных дней.

Графа №4

Если месяц отработан полностью, то:

графа №4 (стр.070) = стр. 040 * стр. 050 * стр.060 * графа №2 строки 070,

Если компанию проработала неполный месяц, в таком случае необходимо осуществить расчет за целый месяц, как указано выше, разделить на количество дней в месяце и умножить на количество отработанных дней, указанных в графе 3, строки 070.

Налоговая база, указанная в стр. 100 рассчитывается как сумма полученных значение строк 070-090 (графа 4).

Ставка по налогу, указанная в стр. 105 , как правило, установлена в размере 15%, однако с 2016 года она может варьироваться от 7,5 до 15%. Поэтому ее размер стоит уточнить в своей налоговой – возможно у вас есть льготы.

В стр. 110 указывается сумма исчисленного налога по ЕНВД, которая рассчитывается как стр. 100 * на ставку налога по стр. 105, т.е. нашем случае – 135 930 * 15% или же 135 930 * 15/100, получим 20 389. Теперь нам необходимо уменьшить ее на величину уплаченных взносов в ПФР.

Раздел 3 «Уменьшение суммы налога на взносы в ПФР»

Стр. 005 – указывается признак налогоплательщика:

• Для организации, а также предпринимателя, у которых есть наемные сотрудники, ставим «1» .
• Если предприниматель работаем сам, без наемных работников, ставим «2» .

В строку 010 переносим значение строки 110 раздела №2.

Далее нам необходимо заполнить строки 020-040, в зависимости от того, какой статус мы указали в стр. 005.

Если в стр. 005 вы указали «1»:

Стр. 020 указываются величина взносов, которые были оплачены за период в ПФР за сотрудников.

Стр. 030 в расчете участвовать не будет, поэтому ее можно либо не заполнять, либо указать взносы, перечисленные ИП в ПФР за себя.

Стр. 040 можно уменьшить не боле, чем на 50% суммами, указанными в стр. 020. В качестве примера, мы как раз взяли такой случай. Берем сумму налога по стр. 010 делим на 2, далее сравниваем ее со стр. 020. Если стр. 010 больше стр. 020, в таком случае к уменьшению берем всю сумму строки 020. Если стр. 010 меньше стр. 020, тогда к уменьшению берется значение, указанное в стр. 010.

В нашем случае, 20 389 / 2 = 10 194. Размер взносов за сотрудников составил 21 500 (стр. 020). Мы видим, что стр. 010 меньше стр. 020, потому уменьшить налог можно только на 10 194. Таким образом, в стр. 040 мы получили 10 195 (20 389 – 10 194 = 10 195). Далее значение стр. 040 вносим в стр. 020 раздела №1 данной декларации.

Если в стр. 005 вы указали «2»:

Стр. 020 ставим прочерк, так как взносов за работников вы не перечисляли.

В стр. 030 указывается величина перечисленных сумм ИП за себя в ПФР. В нашем случае мы в качестве примера взяли 21 000 рублей. Обращаем внимание, что сумму налога можно полностью. Уменьшить сумму налога на данные взносы в ПФР.

Стр. 040 рассчитывается путем вычитания стр. 030 из стр. 010, т.е стр. 040 = стр. 010 – стр. 030. Для нашего примера – 20 389 – 21 000 = 0. Таким образом, мы видим, что сумма уплаты налога равна нулю, и за период уплачиваются только взносы в ПРФ.

Важно! Обращаем внимание, что необходимо учитывать только перечисленные суммы взносов за период, а не начисленные за тот же период. Т.е. в стр. 020, 030 вносятся суммы оплат в ПФР, которые были реально оплачены (например, через расчетный счет).