Сдается ли 2 ндфл нулевая
2441
- Темы:
- Справка 2-НДФЛ
- Отчетность
Все организации ежегодно должны представлять справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. А нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислялась? Ответ на этот вопрос в статье.
Зачем нужна справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ разработана для того, чтобы налоговая инспекция могла проверить, сколько доходов получил человек за определенный период, правильно ли налоговый агент применил вычеты и удержал НДФЛ. Закономерно возникает вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислялась? Остановимся на этом вопросе подробнее.
Сдавать ли 2-НДФЛ, если не было выплат
Обязанность по сдаче 2-НДФЛ у фирм и предпринимателей возникает, только если они являются налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если доходы работникам не выплачивали, компании и бизнесмены не считаются налоговыми агентами. Значит, ответ на вопрос «нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислять» один – нет, не нужно.
Не надо сдавать и нулевые формы 2-НДФЛ – с прочерками или пустыми данными. Такой обязанности в законодательстве не предусмотрено (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).
Например, в организации работает только один сотрудник. С 1 января 2016 по 31 декабря 2016 сотрудник находится в отпуске без сохранения зарплаты. Никаких выплат в течение года ему не производилось. Справку 2-НДФЛ на этого сотрудника работодатель в налоговую инспекцию не представил. Поскольку в таком случае обязанности налогового агента у организации не возникают.
Нужно ли сообщать в ИФНС, что деятельность не велась и зарплата не начислялась
Чтобы у налоговиков не возникло вопросов, почему зарплата работникам не выплачивалась, можно отправить им пояснение. Там следует написать, что финансово-хозяйственная деятельность не велась и зарплата не начислялась (образец смотрите ниже).
Не допустить ошибок в расчетах с работниками и отчетности просто – надо . Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.
Могут ли налоговики заблокировать счет за несдачу 2-НДФЛ
Выше мы рассказали, нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислялась. Теперь поговорим об ответственности за непредставление отчета.
На практике налоговые инспекторы блокируют расчетные счета компаниям и предпринимателям за несдачу справок 2-НДФЛ. Такая практика распространена, и если фирмы и бизнесмены налоговыми агентами не являются, так как выплат не производили. Законно ли это?
Нет. Приостановление операций по счетам за несдачу в ИФНС сведений по форме 2-НДФЛ в Налоговом кодексе не предусмотрено. Следовательно, действия налоговиков неправомерны.
Заблокировать расчетный счет инспекторы могут только в случаях, установленных НК РФ. А именно:
- если компания или ИП не выполнили требования об уплате налога, пеней или штрафа;
- если не представили налоговую декларацию или 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока ее сдачи;
- не обеспечили электронный документооборот с ИФНС, когда обязаны были это делать;
- не отправили электронную квитанцию о получении документов (ст. 76 НК РФ).
Таким образом, если налоговики заблокировали чет за несдачу 2-НДФЛ, можно обжаловать их действия. Сначала в УФНС, а потом в суде, если в региональном управлении не поддержат (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.05.08 № КА-А40/14711-07).
Составлять справки по форме 2-НДФЛ не нужно лишь в тех случаях, когда в течение года организация не выплачивала физлицам доходы , в отношении которых она является налоговым агентом. Например, не требуется подавать сведения на сотрудников, которым в течение года организация не начисляла зарплату и не производила никаких других выплат. Поскольку доходы не выплачивались, обязанности налогового агента у организации не возникают. А значит, сдавать в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ (в т. ч. с нулевыми показателями) не надо. Это следует из положений и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. .
Прочитайте внимательно, в каких случаях не нужно сдавать налоговые справки 2-НДФЛ. Данные приведены в табличной форме для удобства.
Ситуация | Почему не надо составлять справку 2-НДФЛ |
---|---|
Компания выплатила доходы, освобожденные от НДФЛ | Освобожденные от НДФЛ доходы в справку не включайте. К таким доходам, в частности, относятся пособия по беременности и родам. А также другие выплаты, которые не облагаются НДФЛ в полной сумме (). Например, алименты, материальная помощь в связи со стихийным бедствием и пр. В отношении этих выплат компания налоговым агентом не является |
Компания выплачивает доходы предпринимателям | Если организация выплачивала доход предпринимателю (например, закупала у него товар), удерживать с этих выплат НДФЛ не требуется. Ведь предприниматели самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ. Сведения обо всех суммах, выплаченных предпринимателю в 2013 году, в налоговую инспекцию направлять не нужно, если он предъявил вам:
|
Компания покупает имущество у граждан | Допустим, компания приобрела у своего сотрудника автомобиль. Удерживать в таком случае НДФЛ не надо (п. 2 ). Граждане самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и представляют налоговую декларацию () |
Компания выдает подарки (материальную помощь) декретницам . | Иных налогооблагаемых выплат у сотрудницы в течение года не было Материальная помощь и подарки в сумме, не превышающей 4000 руб. в пределах календарного года, НДФЛ не облагаются (п. 28 ). В отношении таких доходов компания не признается налоговым агентом |
Компания вручила подарки физическим лицам, которые не являются сотрудниками. Например, покупателям во время рекламной акции | В таких ситуациях подарок - это доход в натуральной форме. Но компания не может удержать НДФЛ, так как подарок выдан не деньгами, а вещью. А перечислять налог из собственных средств налоговый агент не вправе (п. 9 ). Поэтому в месячный срок после окончания года, когда был вручен подарок, надо уведомить инспекцию о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). В то же время НДФЛ относится к персональным налогам. Это означает, что удержать его можно, только если удастся установить конкретного получателя дохода. При рекламной раздаче подарков это, как правило, сделать затруднительно. А раз так, то и сообщать налоговикам просто не о ком. Более того, налоговики просто физически не могут отследить всех получателей подобных подарков |
Компания как комиссионер заключила с гражданином договор на продажу имущества (например, автосалон продает подержанный автомобиль) | Компания не должна представлять в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. Ведь имущество, поступившее комиссионеру, является собственностью комитента (п. 1 ). Поэтому, получая доход от его продажи, комитент (гражданин) должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ |
Компания предоставила покупателю-физлицу скидку (бонус) за выполнение определенного объема покупок | Скидка или бонус в виде полного или частичного освобождения от оплаты покупки не являются доходом гражданина в натуральной форме. Ведь чтобы получить подобную скидку, покупатель должен понести определенные расходы и выполнить ряд дополнительных условий. Значит, компания не является в данной ситуации налоговым агентом |
У иностранного сотрудника-резидента в первой половине 2013 года закончился контракт на работу в России. Так как его рабочая виза тоже закончилась, он уехал к себе на родину | По итогам года такой сотрудник будет признан нерезидентом. Формально компания должна будет взыскать с него неудержанный НДФЛ. Однако сделать это невозможно. В этой ситуации организация не позднее 31 января 2014 года должна была подать в инспекцию сообщение о том, что налог с него удержать невозможно (п. 5 ). Для этого используется справка по форме 2-НДФЛ. Но по доходам, с которых налог в течение года компания удержала, к 1 апреля надо сдать справку 2-НДЛФ с признаком 1 |
Итак, в компактном виде выше приведена таблица
Когда не нужно сдавать справки 2-НДФЛ
Эти сведения нужно знать, чтобы не выполнять лишнюю работу.Когда НУЖНО сдавать справки 2-НДФЛ
1. Во всех остальных случаях сдается справка 2-НДФЛ, если выплачивался доход сотрудникам.
2. При продаже товаров в рассрочку надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с покупателя - физического лица. Налоговики, по сути, приравняли такие сделки к беспроцентному займу, при котором возникает материальная выгода.
По мнению налоговиков, отсрочку и рассрочку оплаты товаров надо рассматривать как коммерческий кредит (). А раз так, то физлицо получает материальную выгоду в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ). В таких случаях надо руководствоваться правилами, действующими при выдаче беспроцентного займа. То есть необходимо определить материальную выгоду и удержать НДФЛ с покупателя. Но поскольку он не получает от компании денег, удержать налог не получится.
Таким образом, если компания продала товары в рассрочку, то она должна сообщить о сумме полученного покупателем дохода и исчисленного с него в инспекцию не позднее 31 января следующего года. А именно подать справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5).
Вопрос
Надо ли сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ если организация нулевка?
Ответ
Справка 2-НДФЛ представляется по каждому физлицу, которому ваша организация начисляла и выплачивала доходы. И если таковых начислений и выплат не осуществлялось, справку подавать не обязательно.
По поводу «нулевого» расчета 6-НДФЛ однозначной позиции нет. Одной из особенностей заполнения расчета является то, что в форме 6-НДФЛ обязательными для заполнения являются реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Таким образом, т.к. официальные разъяснения по вопросу на данный момент отсутствуют, из Комментария к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и представления, а также Формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» можно сделать вывод, что если в штате нет сотрудников необходимо сдавать расчет по форме 6-НДФЛ с нулевыми показателями.
Однако, по неофициальным разъяснениям инспекторов ФНС следует, что данная форма заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ. Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми со ст. 226 и 226.1 НК РФ. Если организация с течение года не начисляла и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует.
Конечно, это правильно, но тем не менее таким организациям для подстраховки лучше представить расчет по форме 6-НДФЛ. Это нужно потому, что с этого года ИФНС вправе заблокировать Ваши банковские счета, если Вы не сдадите расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих со дня окончания срока его подачи (п.6 ст.6.1, п.3.2 ст. 76 НК РФ).
Смежные вопросы:
-
Расскажите пожалуйста про нововведения 6-НДФЛ, когда сдается, как, и надо ли подавать декларацию если фирма нулевка? -
: Как правильно заполнить Разделы 1 и 2 Формы 6-НДФЛ, если в организации не было деятельности и зарплаты в 2015г. и 1 квартале 2016г. Штат 2 человека. Подавать ли нулевой расчет…... -
В нулевом 6 ндфл что указывать в строке » количество физ. лиц получивших доход» для ИП
✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в…... -
Какой минимальный пакет документов (инструкция, нормативные акты, положения и т.д.) должен присутствовать в компании в части кадровой документации и охраны труда? (Штат 14 человек)
✒ В организации должны оформляться…...
Все компании и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свои функции, имея в штате сотрудников, обязаны перечислять взносы во внебюджетные фонды и исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы.
Объекты налогообложения
Помимо доходов, которые выступают объектом для обложения подоходным налогом, законом России предусматриваются категории доходов, освобожденные от уплаты данного налога. К ним, в частности, относятся различные пособия, за исключением больничных пособий, а также компенсационные выплаты.
Таким образом, не подлежат налогообложению такие виды доходов, как:
- Выплаты работнику в связи с увольнением (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск);
- Выплаты, связанные с командировочными расходами.
Однако для некоторых категорий командировочных расходов установлены ограничения на возможность принять к учету в полном объеме. Так, от обложения данным налогом освобождаются суточные работнику в пределах 700 рублей в поездках по стране и 2500 рублей при поездке за рубеж.
Налоговые ставки
В зависимости от статуса к доходам налогоплательщика могут быть установлены налоговые ставки в размере 13%, 35% для резидентов нашей страны, для нерезидентов установлен и 13%, 15% и 30% для нерезидентов.
Ставка в размере 13% используется:
- для всех категорий доходов от исполнения трудовых функций, в том числе и отпускных, выплачиваемых работодателем;
- для доходов бизнесменов, которые обязаны перечислять в бюджет НДФЛ вместо уплаты налога на прибыль;
- при получении доходов от реализации определенных категорий имущества;
- при поступлении дохода от участия в других организациях (дивидендов).
Ставка 35% используется в случаях:
- Выигрыша в размере, превышающем 4000 рублей;
- При получении экономической выгоды в виде экономии на процентах;
- Для доходов в сумме процентов по вкладам.
Нулевая справка 2-НДФЛ
Порядок и сроки предоставления справки 2-НДФЛ
Все компании или индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников, обязаны ежегодно представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам проверить, насколько ответственно компании исполняют роль налоговых агентов по НДФЛ.
В том случае, если численность персонала компании не более десяти человек, на законодательном уровне разрешается представлять в инспекцию отчет в бумажном формате. Если же работников более 10 человек, передать 2-НДФЛ в органы налогового контроля можно только в электронном виде.
Несмотря на то, что представлять в инспекцию отчет следует один раз в год, в случае необходимости данная справка должна быть выдана работнику компании по первому требованию.
Отчитаться перед фискальными органами следует не позднее 1 апреля 2017 года по месту регистрации компании (или индивидуального предпринимателя). В 2017 году эта дата выпадает на выходной день, следовательно, отправить отчет в инспекцию следует не позднее 3-го апреля.
В каких ситуациях может быть сформирована нулевая справка 2-НДФЛ
В процессе осуществления компанией видов деятельности, для которых она создавалась, нередко возникают ситуации, когда по итогам периода получена не прибыль, а убыток и выплаты сотрудникам в это время не производились. Нередко кризис в компании вынуждает работодателей отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, разумеется, никаких выплат для них в этот период не предусматривается. Помимо сложной экономической обстановки в организации, отсутствие доходов может быть связано с началом деятельности, когда после регистрации фирма еще не успела выйти на уровень безубыточности.
В этих случаях у бухгалтеров возникает вопрос, необходимо ли формировать нулевую справку 2-НДФЛ? По мнению налоговых органов, при отсутствии дохода, компания не является налоговым агентом для налогоплательщиков и, следовательно, необходимости представлять справку по форме 2-НДФЛ не возникает.
Таким образом, законодательство не предусматривает для компаний необходимости сдавать нулевые справки 2-НДФЛ. Тем не менее, многие бухгалтера все же формируют по итогам года этот отчет даже при отсутствии дохода и передают в инспекцию вместе с пояснительной запиской о причине отсутствия выплат в пользу сотрудников.
Разумеется, компания, которая на протяжении большого периода времени фактически не осуществляет деятельность и не выплачивает работникам заработную плату, становится объектом пристального внимания органов налогового контроля. И если такая ситуация возникла, то не исключена вероятность проведения внеплановых камеральных и выездных проверок. В первую очередь, органы фискального контроля потребуют документы, подтверждающие получение убытка в ходе осуществления деятельности. Так налоговики пытаются определить, насколько реальны для компании перспективы банкротства.
Инструкция по заполнению нулевой справки 2-НДФЛ
Для того чтобы правильно составить справку 2-НДФЛ следует воспользоваться сведениями налоговых регистров по учету налога на доходы. Показатели доходов, полученных налогоплательщиками, а также суммы налоговых вычетов отражаются в справке в рублях и копейках. В то время как суммы налога должны быть указаны в полных рублях согласно правилам математического округления.
Справка 2-НДФЛ состоит из пяти разделов, в которых раскрываются сведения:
- Об организации, удерживающей и перечисляющей в бюджет рассчитанные суммы налога, то есть о налоговом агенте;
- О получателе доходов;
- О видах доходов, облагаемых разными ставками налога на доходы;
- О размерах вычетов, на получение которых физическое лицо имеет законное право;
- Об общих суммах дохода и начисленного налога.
Справку следует заполнять следующим образом:
- В первом разделе необходимо указать год, за который формируется отчет и ее порядковый номер, а также код органа налогового контроля, ответственный за проверку этого отчета.
- В поле «Признак» следует сообщить о том, был ли удержан НДФЛ (ставим 1) или это было невозможным по каким-либо причинам (ставим 2).
- Далее вносим сведения об организации: название в соответствие с регистрационными документами, ее ИНН. В тех случаях, когда бизнесмен представляет собой налогового агента, указываются его паспортные данные.
- Во втором разделе данной справки необходимо раскрыть информацию о физическом лице, который получает доход в организации. Указывается ИНН налогоплательщика, его статус. Если сотрудник не является налоговым резидентом в поле «Статус» необходимо указать цифру 2, если речь идет о резиденте, ставим цифру 1.
- Также в этом разделе следует отразить информацию о гражданстве сотрудника, указав код страны, и полные данные документа удостоверяющего личность.
- Третий раздел предназначен для получения налоговиками информации обо всех доходах сотрудника с разбивкой по ставкам. Все поступления доходов отражаются по каждому месяцу отдельно.
- Четвертый раздел предназначен для отражения информации о налоговых вычетах, на получение которых имеет право налогоплательщик. В том случае, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета, и им получено уведомление налоговых органов, подтверждающее это право, необходимо в отчете 2-НДФЛ отразить информацию об этом уведомлении и налоговой инспекции, которая его выдала.
- Пятый раздел справки 2-НДФЛ предназначен для отражения всей информации о доходах, налоговых вычетах и сумм перечисленного в бюджет НДФЛ.
ВАЖНО: Заполненная справка 2-НДФЛ должна быть подписана руководителем организации – налоговым агентом и заверена печатью.
Подача нулевой справки 2-НДФЛ
В соответствие с требованиями налогового законодательства в случае отсутствия функций налогового агента у компании (работникам не выплачивается заработная плата, деятельность фактически не ведется) у компании нет необходимости формировать и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 2-НДФЛ.
Компаниям, на которых государством возложена обязанность исполнять функции налогового агента, непременно, следует ответственно подходить к вопросам расчетов с бюджетом. Нужно отслеживать каждое изменение налогового законодательства и вовремя реализовывать эти нововведения в практической жизни.
Последние изменения
В 2017 году вступило в силу множество изменений в налоговом законодательстве страны. В частности эти нововведения коснулись также и подоходного налога.
- Появление двух новых кодов источников доходов обязывает отражать отдельно полученную заработную плату и все премиальные выплаты сотрудникам.
- Помимо кодов источников доходов появились новые коды для отражения информации о детских вычетах. По новым правилам для родителей ребенка, его бабушек и дедушек установлены следующие коды: 126 – на первого ребенка, 127 – на второго ребенка, 128 – на третьего и каждого следующего ребенка, 129 – на ребенка-инвалида. Для опекунов предусмотрены следующие коды: 130 – на первого ребенка, 131 – на второго, 131 – на третьего и каждого следующего ребенка, 133 – на ребенка-инвалида.
- Для отражения социальных вычетов в отчете 2-НДФЛ введен новый код вычета за независимую оценку квалификации работника – 329.
Каких-либо изменений в самом отчете по форме 2-НДФЛ в 2017 году не предполагается. В новом налоговом периоде будет действовать тот же бланк, что и прежде, однако в него добавлено новое поле, называемое «Признак». В нем должны отражаться сведения о возможности полного или частичного удержания исчисленного налога в отчетном периоде и для этих целей предназначены поля со значениями 1 и 2.
Если организация удержала налог из доходов гражданина, то ей следует в поле «Признак» указать 1, если же это невозможно, то 2.
Для компаний с признаком 1 необходимо представить отчет до 3-го апреля 2017 года, а тем фирмам, кто в поле «Признак» указал 2 – до 1 марта 2017 года.
Ответственность
Отсутствие у налогового агента возможности удержать исчисленный налог может возникнуть в ситуации, когда изменился статус налогового резидента и резидент стал нерезидентом. В связи с этим соответственно изменилась и налоговая ставка по НДФЛ. Также нередко возникают ситуации, когда часть дохода сотрудник получает в натуральной форме или возникла материальная выгода в пользу работника.
Обо всех случаях выплаты доходов сотрудникам без удержания соответствующих сумм подоходного налога следует непременно уведомить налоговиков. Помимо органов налогового контроля в известность необходимо поставить и самого работника.
Непредставление информации об отсутствии возможности удержать налог из доходов сотрудника грозит компании штрафом в размере от 200 до 500 рублей. В том случае, если данное нарушение налоговики самостоятельно обнаружат при проведении проверки, компании придется заплатить еще и пени по данному налогу.
Все эти ситуации на практике осложняют жизнь бухгалтеру, тем самым сокращая сроки передачи отчетной справки в инспекцию.
Много вопросов в 2016 году было задано бухгалтерами компаний об отражении в справке ИНН своих сотрудников. Когда органы налогового контроля приняли решение о том, что данная информация непременно должна быть указана в отчете, они не учли того, что многие работники своего ИНН не знают и никогда не обращались в инспекцию с целью получения этих данных. В связи с этим, отсутствие сведений об ИНН работника не является нарушением, однако многие бухгалтера для перестраховки обязывают своих работников все же обратиться в органы налогового контроля и предоставить компании актуальные данные.
Ошибка в представленных налоговой инспекции данных карается штрафом для компаний в размере 500 рублей за каждую неверную цифру. Избежать ответственности можно только заметив оплошность раньше налоговиков и представив уточненный отчет 2-НДФЛ.