Последний день, когда можно представить в инспекцию расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года – 31 октября 2017 года. Чтобы вы могли с ним справиться быстро и без ошибок, предлагаем вам пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года с учетом разъяснений налоговиков.

Из каких разделов состоит расчет 6-НДФЛ

Заполнение формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Бланк 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

• раздел 1 «Обобщенные показатели». Его заполняют нарастающим итогом с начала года.
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В него вносят данные только за последние три месяца отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года).

Образец заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года выглядит так.

Рассмотрим, какие показатели нужно указать в каждом разделе. И приведем примеры заполнения разделов.

Читайте также

Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: раздел 1

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ

Правила заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев описаны в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок заполнения).

Раздел 1 условно можно разделить на два блока. Первый блок (строки 010-050) - заполняют отдельно для каждой ставке НДФЛ. Для каждой ставки - новый раздел 1;

Второй блок (строки 060-090) - заполняют один раз для всех ставок на первом листе раздела 1. На других листах во втором блоке ставят прочерки.

По строке 010 вписывают ставку налога. По строке 020 записывают сумму дохода, начисленную всем физлицам. Она складывается из доходов полностью и частично облагаемых НДФЛ. Например, к частично облагаемым доходам относятся:

• материальная помощь свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• стоимость подарков свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• суточные свыше 700 руб. по командировкам по России и 2500 руб. по зарубежным командировкам (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Необлагаемые доходы в строке 020 не показывают. Например, к таким доходам относятся пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ), зарплата нерезидентов РФ за работу за пределами территории России (ст. 207 и п. 3 ст. 208 НК РФ).

В строке 030 указывают общую сумму налоговых вычетов, в которую входят (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@):

• налоговые вычеты - стандартные, имущественные, социальные и профессиональные;
• суммы доходов, не облагаемых НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ. Например, в строку 030 войдут необлагаемая сумма материальной помощи в пределах 4000 руб. в год, необлагаемая стоимость подарка в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строке 040 отражается сумма исчисленного налога. Она рассчитывается так:

Строка 050 предназнчена для информации об иностранных работниках на патенте. В ней показывают сумму фиксированных авансов, зачтенных в счет НДФЛ с доходов таких иностранцев.

В строке 060 указывают общее количество человек, получивших облагаемый доход за полугодие 2017 года (п. 3.3 Порядка заполнения).

Если работник уволен и вновь принят на работу, покажите его как одного человека. Объясняется это тем, что количество физлиц в строке 060 годовой формы 6-НДФЛ должно быть равно количеству справок 2-НДФЛ (п. 3.5 Контрольных соотношений).

По строке 070 отражается сумма удержанного налога, по строке 080 - величина НДФЛ, которая исчислена, но не удержана.

По строке 090 указывается сумма возвращенного НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ. Если нет соответствующих данных, ставятся прочерки.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года: раздел 2

Что указать в разделе 2 формы 6-НДФЛ

В этом разделе все доходы работников распределяются по датам. Так, дату, когда сотрудники фактически получили доход, показывается по строке 100. Дата, когда НДФЛ был удержан, записывается в строке 110. А день, не позднее которого должна быть перечислена сумма налога – по строке 120.

«Дата получения дохода»

110

«Дата удержания налога»

120

«Срок перечисления налога»

По строке 130 указывается сумма, которая выплачена сотрудникам в конкретные дни. А по строке 140 – сумма удержанного налога.

Как мы отметили выше, в разделе 2 в строках 100, 110 и 120 указаны три даты. Они могут попасть на разные месяцы или налоговые периоды.

Например, день удержания НДФЛ с зарплаты - день ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Срок перечисления - не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если мартовская зарплата выплачена в апреле, день удержания и срок перечисления не попадают на 1 квартал. Значит, мартовскую зарплату не нужно указывать в отчете за 2 квартал (полугодие) 2017 года.

Кроме того, некоторые доходы имеют одинаковую дату получения дохода и дату удержания НДФЛ, но разные сроки уплаты НДФЛ. В таких случаях надо заполнить блоки строк 100-140 отдельно для каждой выплаты.

Например, 8 июня 2017 года работник получил материальную помощь и отпускные. Дата получения дохода и дата удержания НДФЛ у этих выплат одна - день выплаты дохода. Сроки уплаты НДФЛ различаются. Крайний срок уплаты НДФЛ:

• с материальной помощи - не позднее дня, следующего за днем выплаты - не позднее 9 июня;
• с отпускных - последний день месяца, в котором выплачены отпускные - 30 июня.

В этом случае необходимо заполнить два блока строк 100-140.

05.07.2017. Тема статьи:

Пример заполнения формы 6-НДФЛ
за полугодие 2017 года

Не позднее 31 июля 2017 года надо представить отчет 6-НДФЛ за полугодие.
Заполнить этот расчет сложнее, чем за 1 квартал. Так как показатели разделов 1 и 2 не совпадут.
В разделе 1 надо показать сведения нарастающим итогом с начала года, за январь-июнь. А в разделе 2 – за апрель, май и июнь. Форма 6-НДФЛ состоит из:

• титульного листа;
• раздела «Обобщенные показатели»;
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ: выплат не было

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

Ошибки в расчетах 6-НДФЛ

Пример заполнения 6-НДФЛ: переходящая зарплата

Мартовскую зарплату надо отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, если компания выплатила ее работникам в апреле.

Пример:

«Компания выплачивает зарплату работникам 10-го числа каждого месяца. За июнь работники получили деньги 10 июля 2017 года. Общая сумма зарплаты - 160 000 руб., НДФЛ - 20 800 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже».

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал)

Пример для 6-НДФЛ за 2 квартал: отпускные

Пример:

«Компания в июне 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 2 июня. Начисленная сумма отпускных – 15 000 руб., НДФЛ – 1950 руб. Петров получил деньги – 9 июня. Сумма отпускных – 12 000 руб., НДФЛ – 1560 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с отпускными смотрите ниже».

Пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017: премии

Пример:

«Компания 5 июня выплатила сотрудникам премии за май. Общая сумма выплат 80 000 руб. НДФЛ – 10 400 руб. В этот же день одному из работников выдали премию к юбилею - 5000 руб. НДФЛ с выплаты - 650 руб. Пример отражения премий в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года смотрите на рисунке ниже».

Строка 110 "Дата удержания налога" разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Кодекса. Первая из названных норм гласит, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика. При этом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или при получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплачиваемого денежного дохода. Что же касается п. 7 ст. 226.1 Кодекса, то в данной норме прописан порядок исчисления и удержания суммы НДФЛ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Строка 120 "Срок перечисления налога" разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Кодекса. В общем случае исчисленную и удержанную сумму НДФЛ надлежит перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано лишь в отношении дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. В этих случаях налог уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

А в строках 130 и 140 ("Сумма фактически полученного дохода" и "Сумма удержанного налога") отражаются соответствующие суммовые показатели.

Это важно! Согласно п. 7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Соответственно, если установленный Кодексом срок перечисления НДФЛ попадает на выходной нерабочий день, строка 120 расчета 6-НДФЛ заполняется с учетом правил переноса (см. Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8568@). А вот дата фактического получения дохода не переносится (см. Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-3-11 /2169). То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда за апрель признается 30.04.2016 вне зависимости от того, что этот день является субботой.

От теории к практике заполнения

Ну а теперь перейдем, собственно, к практическим ситуациям. Разберем наиболее массовые из них.

"Переходящая" зарплата

Пожалуй, самая большая проблема связана с отражением в расчете 6-НДФЛ зарплаты, которая "переходит" из одного отчетного периода в другой. То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда признается на последнее число июня 2016 г., а фактически она выплачивается 5 июля 2016 г. (дата условна, устанавливается работодателем самостоятельно).

Надо сказать, что таким "переходящим" проблемам контролирующие органы в последнее время уделяют повышенное внимание (см. Письма ФНС от 12 февраля 2016 г. N БС-3-11/553@, от 18 февраля 2016 г. N БС-3-11/650@, от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@ и т.д.). Смысл разъяснений в том, что в случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. А в Письме ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8609 разъяснено, что в таких ситуациях в расчете за период, в котором зарплата начислена, но еще не выплачена, соответствующие суммы не удержанного с этой зарплаты НДФЛ по строке 080 разд. 1 расчета за этот период показывать не надо. В этой строке ставим "0". Сумма же исчисленного налога показывается только по строке 040 (см. таблицу "Образец заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие").

При заполнении разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие зарплату за июнь, поскольку она будет выплачена в июле, мы не показываем - она будет отражена в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (см. таблицу "Образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие"). Зато в разд. 2 расчета за полугодие нужно отразить мартовскую зарплату, которая была выплачена в апреле.

Обратите внимание! В аналогичном порядке следует заполнять расчет 6-НДФЛ и в случае, если в течение всего квартала зарплата по тем или иным причинам фактически не выплачивалась - такая зарплата попадает в разд. 2 расчета, но только в периоде, когда она была фактически выплачена (см. Письмо ФНС от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9194).

Также следует иметь в виду, что в случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, строки 100 - 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (см. Письмо ФНС от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@).

"Отпускной" вопрос

В мае - июне 2016 г. стартовала "отпускная" кампания - многие сотрудники предпочитают брать отпуск в летние месяцы. А стало быть, стал актуален вопрос отражения отпускных и соответствующих сумм налога в расчете по форме 6-НДФЛ. И надо сказать, он не утратит своей актуальности и при формировании расчета за 9 месяцев, поскольку отпускная пора еще далеко не закончилась.

Проблема здесь в следующем. Дело в том, что срок уплаты НДФЛ с отпускных выплат и "больничных" пособий один - последнее число месяца, в котором такие доходы были выплачены. Поэтому нам и хотелось бы оптимизировать порядок формирования расчета 6-НДФЛ, выделив под все отпускные, выплаченные в конкретном месяце, в разд. 2 расчета один блок строк 100 - 140.

К сожалению, вынуждены констатировать, что такого рода оптимизация недопустима. Дело в том, что датой получения дохода в виде отпускных для целей обложения НДФЛ является день их выплаты. Соответственно, если вы выплачивали отпускные в разные дни, то и в расчете 6-НДФЛ их придется разнести по разным блокам строк 100 - 140, указав различные даты получения такого дохода.

Пересчет отпускных в расчете

В ряде случаев уже выплаченные сотруднику отпускные приходится пересчитывать. Такая необходимость может возникнуть, если, к примеру, уже после ухода в отпуск ему была выплачена годовая премия, которая влияет на размер среднего заработка, исходя из которого рассчитываются отпускные, или же в организации всем работникам повышена зарплата и т.п. Представители ФНС в Письме от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9248 разъяснили, что в подобных ситуациях, то есть в случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, в разд. 1 Расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы уже с учетом произведенного перерасчета.

Иные "отпускные" проблемы

Трудовое законодательство допускает, что сотрудник может уйти в отпуск с последующим увольнением или же расторгнуть трудовые отношения, что называется, не отдохнув, а получив компенсацию за неиспользованный отпуск. С одной стороны, произведенные в пользу работника выплаты по своей сути аналогичны, но... Порядок отражения их в учете будет разниться. Ведь НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК). А НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск надлежит перечислить в бюджет на следующий день после того, как такой доход был выплачен сотруднику (см. Письмо ФНС от 11 мая 2016 г. N БС-3-11/2094@).

В завершение отметим еще один важный нюанс. Дело в том, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 Кодекса, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются (см., напр., Письмо ФНС от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901). В то же время в данной норме поименованы в том числе и доходы, которые освобождаются НДФЛ не полностью, а в пределах определенного лимита. Например, подарки стоимостью не более 4000 руб. за налоговый период ("излишки" в таком случае попадают в базу по НДФЛ в общем порядке). Соответственно, не забудьте такие "излишки" показать и в расчете 6-НДФЛ.

В какой срок нужно сдать в ИФНС заполненный расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года? Как отразить в расчете за полугодие переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Ответим на наиболее распространенные вопросы и приведем образец заполнения 6-НДФЛ, составленный на конкретном примере. Данная статья составлена с учетом всех актуальных разъяснений ФНС.

Кто должен отчитаться

Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Правильно называть расчет «6-НДФЛ за полугодие», а не «6-НДФЛ за 2 квартал». Ведь отчетность составляется нарастающим итогом с начала 2017 года, а не только за 2 квартал (май-июнь). Следовательно, многие суммовые показатели формируются за все первое полугодие 2017 года начиная с января. Однако, стоит признать, что некоторым бухгалтерам удобнее называть текущую отчетность «отчетностью за второй квартал», поскольку она сдается за второй отчетный период 2017 года.

Обязанность налоговых агентов

Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплаты в первом полугодии отсутствовали

Если в период с 1 января по 30 июня 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за полугодие не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».

Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по июнь доход и НДФЛ, который не был удержан. С подобной ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.

Если в первом полугодии была разовая выплата

Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, в первом квартале 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.

Какие выплаты должны попасть в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Как показывать доходы, перечисленные ст. 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть – показывать как налоговые вычеты.

Пример: Работнику Лобанову А.С. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю подарка нужно укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Срок сдачи расчета

6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день июля – это 31 число (понедельник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».

Куда сдавать полугодовой расчет

Какой бланк применять

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за первое полугодие 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Для отчетности за первое полугодие 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что налоговики планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=62912

Состав бланка 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Титульный лист 6-НДФЛ: пример

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за первое полугодие 2017 года подается впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 31 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за первое полугодие 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: для каких показателей

В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 июня 2017 года, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. « ».

Вот так выглядит раздел 1:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом

Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода – полугодия. То есть, в разделе 1 должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:

Раздел 2: для каких показателей

В разделе 2 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно указать:

• конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Важно обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне 2017 года включительно. Операции 1 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Принцип «переходящих» выплат в разделе 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 июня (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058. В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (апрель, май и июнь).

Если доход получен в течение апреля, мая и июня 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 30-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за июнь 2017 года выплачена 30.06.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.07.2017 (01.07.2017 и 02.07.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (30.06.2017), то июньская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года будут отражены:

• по строке 020 – зарплата за январь – июнь;
• в разделе 2 – зарплата за январь – май. Зарплата за июнь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ только за 9 месяцев 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать а разделе 2 расчета за полугодие, а какие – в расчете за 9 месяцев 2017 года.

Зарплата за март выплачена в апреле

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за март, которую выплатили в апреле е 2017 года. Как показать ее в 6-НДФЛ за полугодие? Давайте разбираться на примере.

Пример: зарплата за март 2017 года

Аванс по зарплате за март организация выплатила 27 марта – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 апреля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже во втором квартале). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 апреля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 апреля) – перечислен.

Мартовскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года мартовскую зарплаты показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате налога завершилась в апреле (то есть, уже во втором квартале 2017 года).

НДФЛ с мартовской зарплаты нужно удержат только в апреле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Выглядеть это будет так:

Вывод

В раздел 2 следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 апреля по 30 июня включительно.

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года). Аванс и зарплату за июнь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2017 года. Приведем пример для заполнения.

Пример: зарплата за июнь 2017

Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.

Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с июньской зарплаты вы удержите только в июле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 9 месяцев. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Как отражать отпускные

Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ. Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства условится, что других выплат не было.

Также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в июле 2017 года (в третьем квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в июне 2017 года (во втором квартале). В таком случае в расчете за полугодие 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в июне, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 июня. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на третий квартал не переходят.

Если отпуск с последующим увольнением

А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

• по строке 100 – дату выплаты отпускных;
• по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
• по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
• по строке 130 – сумму дохода;
• по строке 140 – сумму налога.

Как отражать больничные

Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадае на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Нужно ли в 6-НДФЛ за полугодие отражать больничное пособие, начисленное в июне, но выплаченное в июле? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как показывать премии

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Также имеет значение, какая премия выплачена: производственная или непроизводственная.

Непроизводственная премия

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя.

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Месячная непроизводственная премия в разделе 2 распределяется так:

Производственные премии

Производственные премии – это премии труд. То есть, за выполненную работу, а не стимулирующие выплаты.

Для производственных премиальных действует особый порядок отражения в расчете 6-НДФЛ. Способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам апреля 2017 года, дата получения премиального дохода – 30.04.2017.

А вот если производственная премия выплачивается по итогам работы за квартал, следует ориентироваться на дату приказа о премировании. То есть в случае, когда, например, премия по итогам работы во первом квартале 2017 года на основании приказа, датированного 06.04.2017, выплачена 10.04.2017, эта операция должна быть отражена в 6-НДФЛ первое полугодие 2017 года так:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.04.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – 10.04.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 11.04.2017;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Если по итогам работы во втором квартале работникам будет также выплачена квартальная премия, а приказ о ее выплате будет издан в июле 2017 года, то она найдет свое отражение уже в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

За январь 2017 года – начислена зарплата в сумме 250 000 руб. Сумма НДФЛ – 32 500 руб. Зарплата выплачена 15 февраля 2017 года.

За февраль 2017 года – начислена зарплата в сумме 250 000 руб. Сумма НДФЛ – 32 500 руб. Зарплата выплачена 15 марта 2017 года.

За март 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 14 апреля 2017 года.

За апрель 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 15 мая 2017 года.

За май 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ –45 500 руб. Зарплата выплачена 15 июня 2017 года.

За июнь 2017 года- начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 14 июля 2017 года.

Все данные для заполнения формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года представлены в таблице.

В расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года эти показатели отражены следующим образом. В разделе 1 бухгалтер отразил:

• по строке 020 – начисленную зарплату за январь-июнь 2017 года – 1 900 000 руб.;
• по строке 040 – сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за январь–июнь – 247 000 руб.;
• по строке 070 – сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь-май – 221 000 руб. (247 000 + 19 500 – 45 500).

В разделе 2 бухгалтер отразил сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за март – май 2017 года.

Вот образец построчного заполнения раздела 2 6-НДФЛ за полугодие:

Поскольку зарплату за июнь выплатили в июле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели бухгалтер отразит в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Специалисты нашего сайта обсуждают нюансы заполнения формы 6-НДФЛ по итогам 2 квартала 2016 года, рассматривают уже готовый образец и комментируют правила внесения в бланк информации, учитывая рекомендации ФНС нашего государства

Форма 6-НДФЛ должна сдаваться в налоговую службу, если на фирме трудятся рабочие. Это же относится и ко 2 кварталу текущего года, при этом предельным сроком сдачи такого отчета будет 01.08.16 г. 6-НДФЛ должна содержать сведения по всем рабочим, то есть в ней указываются следующие данные - НК, статья №80, пункт 1:

• доходы рабочих
• налоговые вычеты;
• показатели исчисленного налога;
• сумма удержанной налоговой выплаты.

Куда работодатели сдают 6-НДФЛ (по итогам первого полугодие 2016 года)?

Отчетная форма 6-НДФЛ за первые полгода текущего года должна сдаваться работодателем в местное отделение ИНФС - НК, статья №230, пункт 2:

• ИП - по адресу прописки;
• юрлица - по адресу регистрации фирмы.

Для предпринимателей, что используют ЕНВД, рассматриваемая отчетная форма сдается в то отделение ИНФС, где они регистрировались конкретно по налоговому режиму ЕНВД - НК, статья №230, пункт 2, абзац 6. То есть, в случае, когда деятельность по ЕНВД ведется в нескольких местах и там же учтена фирма, нужно сдавать такое же количество отчетных форм 6-НДФЛ в отделение налоговой службы по месту регистрации с обязательным указанием КПП, ОКТМО.

В случае, когда у фирмы имеются еще и обособленные подразделения, отчетность по 6-НДФЛ сдается в отделение налоговой службы того района, где рабочие ведут трудовую деятельность и, соответственно, получают прибыль. А вот по доходам рабочих, которые трудятся в головном офисе фирмы, следует сдавать отчеты по адресу ее регистрации - НК, статья №230, пункт 2, абзац 4.

Как правильно оформить заполнение бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия 2016 г.)?

Согласно приказу №ММВ-7-11/450@ ФНС (от 14.10.15 г.), в котором определен порядок заполнения бланков формы 6-НДФЛ, заполняется данная отчетность и за первое полугодие 2016 г. (то есть за 2 квартал). Чтобы правильно заполнить этот бланк нужно знать его составляющие:

• титульный лист (отражение общих сведений о фирме и ИП);
• раздел №1 (данные об общих суммах прибыли рабочих и НДФЛ за отчетный период);
• раздел №2 (расшифровка показателей из раздела №1 в соответствии с датами фактического получения прибыли рабочими).

В Порядке (пункт 1.1) рекомендуют брать необходимые для заполнения цифровые показатели из регистров учета налогов по НДФЛ, которые ведутся в обязательном порядке по каждому отдельно взятому рабочему - НК, статья №230, пункт 1. Для этого индивидуального учета специально разработанной регистрационной формы по НДФЛ нет, поэтому работодатели самостоятельно должны ее разработать.

Нюансы заполнения титульного листа бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия этого года)

1. В верхней части титульного листа бланка прописываются индивидуальные данные фирмы:

• ИНН - при заполнении расчетного отчета для юрлица в двух последних ячейках поля следует вписывать прочерки;
• для ИП - ячейки заполняются все цифрами;
• КПП - в этом поле указывают отдельные реквизиты для головного офиса фирмы и для обособленного подразделения, ИП такие данные не вносят из-за их отсутствия.

2. Строка «Номер корректировки» - при первичном заполнении бланка проставляется код из трех нулей - «000», при последующих уточненных отчетах с корректировками - «001», «002».

3. Строка «Период представления (код)» - проставляется кодированный цифровой показатель того отчетного периода, за который данная форма заполняется, его можно найти в Порядке - приложение №1 (для нашего случая это будет «31»).

4. Строка «Налоговый период (год)» - прописывается отчетный период, то есть год (в нашем случае это «2016»).

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)» - вносится код того отделения ИНФС, в которое подается этот отчетный документ.

6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)» - следует вписать код из Порядка - приложение №2:

• для головного офиса фирмы - «212»;
• для обособленного подразделения - «220»;
• для ИП (по месту прописки) - «120».

7. Строка «Налоговый агент» - записывается наименование фирмы (краткое или полное) либо ФИО предпринимателя без каких-либо сокращений.

8. Внизу титульного листа проставляются:

• код по ОКТМО;
• контактный телефонный номер;
• количество страниц (после завершения заполнения бланков);
• кто подает отчет (конкретная фирма в лице руководящего работника, сам ИП, доверенный представитель).

В обязательном порядке следует поставить заверяющую подпись и дату заполнения. Обратите внимание: печать на титульном листе 6-НДФЛ не ставиться вообще, так как место для нее не предусмотрено.

Нюансы заполнения раздела №1 бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия 2016 г.)

Данный раздел вмещает в себя информацию об обобщенных показателях доходов, что подлежат обложению НДФЛ, по всем рабочим и сами данные по налогу за определенный период. Эти показатели должны вноситься с самого начала года с учетом нарастающего итога.

Этот раздел №1 можно разделить еще на несколько. Это зависит от того, кто на этой фирме работает, и какие налоги на доходы им начислялись в зависимости от процентной ставки:

• для иностранцев-нерезидентов - процентная ставка удержания налога 30% - НК, статья №224, пункт 3;
• для резидентов - процентная ставка обложения НДФЛ 13% - НК, статья №224, пункт 1.

Теперь рассмотрим построчное заполнение в подобном случае:

• 010 - процентная ставка;
• 020 - доход рабочих, который облагается указанной выше ставкой (без уменьшения прибыли на НДФЛ);
• 025 - сумма выплаченных дивидендов, облагаемых по ставке 13% (в противном случае ставятся прочерки «-»);
• 030 - общая сумма вычетов с нарастающим итогом по всем рабочим (учитываются все возможные вычеты - и стандартные, и имущественные, и социальные), здесь прописываются необлагаемые доходы - НК, статья №217, пункт 28;
• 040 - цифровой показатель общей суммы НДФЛ, который исчисляется с прибыли рабочих;
• 050 - данные о трудоустроенных иностранцах с патентами (такой рабочий может в заявительной форме оформить прошение об уменьшении НДФЛ на размер аванса, который был выплачен за получение патента - НК, статья №227.1, пункт 6), помимо этого отражается цифровой показатель уже зачтенных авансовых выплат;
• 060 - общее кол-во тех рабочих, что уже получили доход за отчетный период;
• 070 - цифровой показатель суммы уже удержанного НДФЛ;
• 080 - цифровой показатель суммы налога начисленного, но не удержанного;
• 090 - цифровой показатель суммы НДФЛ, что был излишне удержан и возвращен - НК, статья №231.

При отсутствии требуемой информации следует в строках проставлять прочерки. Также учитывается такой нюанс: при заполнении нескольких частей данного раздела №1 с учетом различных ставок НДФЛ данные в строки с 060 по 090 вносятся в первой части, а на остальных проставляются прочерки - Порядок, пункт 3.2.

Рассмотрим еще один нюанс на конкретном примере: у работодателя, официально оформленными, трудятся несколько рабочих, но доходы за первый квартал начислены им не были, так как они находились в отпуске за свой счет. В этом случае отчетность по форме 6-НДФЛ сдается в обязательном порядке, но в разделе №1 проставляются не прочерки а «0».

Нюансы оформления раздела №2 бланка 6-НДФЛ (по итогам 2 квартала 2016 г.)

В этом разделе должны отражаться данные, которые касаются доходов рабочих и НДФЛ с них без разделения их по налоговым ставкам. Это означает, что величины прибыли разделяются только по датам их фактического получения - НК, статья №223:

• для оклада рабочих - последний день отработанного периода (например, месяца);
• для выплат по отпускному периоду и других денежных пособий - последнее число месяца, когда выдавались эти средства на руки рабочему;
• для суточных сверх положенной нормы - дата получения денег по факту является дата утверждения авансовой отчетности.

Информационная таблица: расчеты и удержания НДФЛ (на 2016 год)

В зависимости от вида дохода рабочего зависит несколько показателей, учитываемых при НДФЛ:

• его фактическое получение;
• сроки удержания налога;
• сроки уплаты в бюджет.

1. Начисленная заработная плата (за один месяц):

2. Подотчетные средства:

3. Выплаты по отпускам и пособиям:

Стока 130 должна содержать цифровой показатель суммы доходов, которые были начислены рабочим с учетом НДФЛ (по каждой дате без нарастающего итога).

Строка 140 - размер уже удержанного НДФЛ - Порядок, пункты 4.1, 4.2 (в противном случае это поле не заполняется).

Все налоговые агенты в нашем государстве сдают отчетную форму 6-НДФЛ до 01.08.16 г.

Образец заполненной формы отчета 6-НДФЛ (по итогам второго квартала 2016 г.)

Как уже говорилось, данную форму начинают заполнять с титульной страницы. Особенности:

• поле корректировки может содержать «нули» - «000» (для первичной формы), «001» … «005» (для последующих форм с уточнениями и корректировками);
• в поле кода периода вносится срок предоставления 6-НДФЛ (21 - за первый квартал, 31 - за первое полугодие, 33 - за девять месяцев, 34 - за весь год - Порядок, приложение №2).

После титульной страницы переходим к заполнению страницы раздела №2, который условно подлежит разделению на несколько частей:

1. По начисленному доходу, с налоговыми вычетами, исчисленным налогом по процентным ставкам, применяемым данной фирмой.

2. По итоговым сумам налога - удержанного, не удержанного, возвращенного (согласно процентным ставкам по НДФЛ).

Пример №1 внесения данных в бланк формы 6-НДФЛ: титульный лист и раздел №1 (по итогам второго квартала 2016 года)

ООО «Книжный дом» работает с применением «упрощенки». Нам известны следующие подробности:

• количество рабочих - 10 человек;
• заработная плата рабочим выдается ежемесячно 7-го числа (это прописано в коллективном договоре);
• за это полугодие общая сумма заработной платы рабочих - 1 миллион 500 тысяч рублей (за июнь заработная плата рабочим составила 250 тысяч рублей, дивиденды отсутствуют, цифровой показатель суммы стандартных вычетов, которые начислялись с начала года - 8 тысяч 400 рублей (на июньскую заработную плату - 1 тысяча 400 рублей)).

Построчное заполнение раздела №1:

• 010 - «13%» (ставка НДФЛ);
• 020 - «1500000» (цифровой показатель общей суммы прибыли рабочих);
• 025 - «-»;
• 030 - «8400» (вычеты);
• 040 - (1500000-8400)х13%= «193908» рублей (исчисленный налог);
• 045 - «-»;
• 050 - «-»;
• 060 - «10» (кол-во рабочих);
• 070 - 193908-32318= «161590» (цифровой показатель суммы удержанного НДФЛ с вычетом налога с заработной платы за июнь);
• 080 - «-»;
• 090 - «-».

Заполняем раздел №2, в который вносится информация за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем случае с марта по май):

• по начисленным доходам;
• НДФЛ;
• по дате выплат налогов.

Данные за июнь будут вноситься в отчет за девятимесячный период, потому что заработную плату за этот месяц рабочие получат только в июле, который относится уже к третьему кварталу.

Пример №2 внесения данных в бланк формы 6-НДФЛ: раздел №2 (по итогам второго квартала 2016 года)

Для подробного рассмотрения заполнения раздела №2 возьмем данные из примера №1, дополнив их следующей информацией: