Кадры

Енвд – что это такое? Енвд или единый налог на вмененный доход.

ЕНВД - это один из вариантов сбора налогов, который доступен не всем предпринимателям. Говоря простыми словами, «вмененка» не зависит от прибыли, а изменяется государственными деятелями путем внедрения коэффициентов. Существуют некоторые тонкости расчета ЕНВД, которые позволят предпринимателям сэкономить часть базовой прибыли.

ЕНВД: расшифровка и формула

Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.

Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Форума расчета ЕНВД выглядит так:

Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
К1 - коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
К2 - региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других - от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:

Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.

Тонкости расчета ЕНВД для ИП

Главное преимущество ЕНВД для ИП - налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.

Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.

Важно! Индивидуальному предпринимателю разрешат сократить налоговые отчисления только в случае своевременного перечисления взносов в страховые фонды и в пенсионный фонд. Иначе налог ЕНВД надо заплатить в полном объеме.

Расчет налога ЕНВД для ИП на примере

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника - 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м 2 .

Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м 2
Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м 2
К1 в 2017г. равняется 1,798;
К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

Как происходит оплата ЕНВД для ИП? Индивидуальный предприниматель, работающий по Единой системе на вмененный доход, освобождается от уплаты большинства сборов. Он обязан делать отчисления только по единому налогу. По какой формуле происходит расчет сумма налога? Какой срок его уплаты в государственную казну? Рассмотрим эти вопросы ниже.

Что такое ЕНВД?

Выбрать ЕНВД могут не все предприниматели, а только те налогоплательщики, которые осуществляют определенный вид деятельности, утвержденный законодательством РФ. Если ИП занимается организацией общественного питания и мест для стоянки автомобилей, пассажирскими и грузовыми перевозками, осуществляет розничную торговлю, оказывает бытовые и ветеринарные услуги или распространяет рекламу, то он может претендовать на работу по вмененной системе. Помимо этих требований, налогоплательщик не может иметь более 20 автомобилей, помещения определенной площадью.

Если налогоплательщик попадает под требования вмененной системы, то это еще не означает, что он может выбрать ЕНВД в качестве базы для расчета налога. Прежде всего, ИП необходимо узнать у местных властей, может ли он на данной территории осуществлять определенный вид коммерческой деятельности. Законодательством РФ предусмотрено положение, согласно которому регионы имеют полномочия сами утверждать перечень видов деятельности для учета взносов по ЕНВД.

Ведение бухгалтерского учета существенно упрощается для налогоплательщиков на вмененной системе. Кроме того, ИП освобождается от уплаты таких налогов, как НДС, НДФЛ и налог на имущество, которое используется для осуществления деятельности бизнесменом. Индивидуальный предприниматель обязан платить только единый налог, сумма которого не зависит от размера доходов и расходов. Еще один положительный аспект вмененки — это отсутствие обязанности делать отчисления в Пенсионный фонд и вести налоговый учет.

ИП во время регистрации своей деятельности при подаче пакета документов должен указать вмененную систему в качестве выбранной схемы налогообложения. Налогоплательщик обязан написать соответствующее заявление по месту осуществления деятельности. Если он этого не сделал в положенные сроки, то нарушение грозит бизнесмену штрафными санкциями в размере 10% от суммы дохода за этот период, размер штрафа не может быть меньше 40000 рублей.

Индивидуальный предприниматель может перейти на единую систему, написав соответствующее заявление в течение пяти дней от момента начала осуществления деятельности. Документ сдается в двух экземплярах по месту жительства.

Вернуться к оглавлению

Расчет налога

Ставка единого налога составляет 15% от налогооблагаемой базы. Базой ЕНВД считается вмененный доход, который может получить налогоплательщик. Размер сбора рассчитывается как произведение базовой доходности, фактической характеристики и корректирующих коэффициентов по формуле: ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%, где

ЕНВД — это сумма единого налога на вмененный доход;
БД — это базовая доходность, то есть сумма дохода за месяц, которую налогоплательщик может получить в результате своей деятельности;
ФП — это физический показатель, в качестве которого могут выступать количество наемных работников, количество посадочных мест в транспортном средстве, площадь торгового зала или помещения, сдаваемого в аренду;
К1 — это коэффициент-дефлятор, величину которого устанавливает Министерство экономического развития, равный 1,798 в 2015 году;
К2 — это региональный коэффициент, который зависит от области, края или республики ведения коммерческой деятельности, и варьируется от 0,005 до 1.

Показатели базовой доходности, физический показатель и дефлятор не зависят от регионального расположения, но К2 может существенно изменить сумму налога в меньшую сторону. Региональный коэффициент К2 зависит не только от места ведения коммерческой деятельности бизнесменом, но и от ее вида. Величина коэффициента утверждается на год, если местные власти не приняли соответствующий закон, то он равен 1.

Размер единого налога ИП может изменить на сумму страховых отчислений, которые он уплатил за наемный персонал, работающий в его сфере. В этом случае размер начисленного налога не может быть снижен более чем на половину. ИП на ЕНВД, не имеющие наемный персонал, вправе снизить размер налога на сумму страховых взносов за себя.

Если бизнесмен начал осуществлять свою деятельность не с начала месяца или неожиданно прекратил работу, то сумма сбора уменьшается пропорционально количеству отработанных дней.

Произвести вычеты страховых взносов необходимо в момент расчета пошлины. Поскольку для вмененной системы расчетным периодом является квартал, то и сумма взносов берется за отчетный период.

В 2016 году правительство РФ планирует снизить ставку вмененного налога с 15% до 7,5%. Перед оформлением налоговой документации налогоплательщику следует уточнить все спорные вопросы в налоговой инспекции, чтобы избежать неприятных ситуаций, связанных с неправильным оформлением налоговой документации.

Вернуться к оглавлению

Уплата взносов

Как оплатить ЕНВД ИП? Основным документом, отражающим результаты деятельности ИП и суммы единого налога, является налоговая декларация. Отчет сдается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, соответственно в апреле, июле, октябре и январе.

Если сроки подачи документа припадают на выходной или праздничный день, то декларацию необходимо сдать в ближайший рабочий день.

Документ подается в налоговую инспекцию по месту фактического осуществления деятельности либо по адресу прописки ИП. Сдать отчет налогоплательщик может лично в территориальном отделении, заказным письмом по почте с описью вложения или через интернет.

Уплата единого налога ИП, отображенного в налоговой декларации, происходит каждый квартал:

за I квартал — до 25 апреля;
за II квартал — до 25 июля;
за III квартал — до 25 октября;
за IV квартал — до 25 января.

Важно понимать, что документ подается в налоговую инспекцию независимо от результатов деятельности, поскольку на размер сбора оказывает влияние только вмененный доход, за основу которого берется потенциально возможная прибыль. Оплата ЕНВД для ИП также происходит даже, если налогоплательщик не вел коммерческую деятельность, поскольку «вмененка» не предусматривает нулевую декларацию.

При уплате налога заполняется квитанция на оплату ЕНВД для ИП, которая содержит такую информацию: код бюджетной классификации, расчетный счет получателя, банковский идентификационный код, сведения о банке, сведения о получателе платежа и данные о налогоплательщике.

Нарушение сроков уплаты налога и ошибки в его расчетах ведут к начислению штрафных санкций. Правительство РФ утвердило такие размеры штрафов:

за несвоевременную уплату вмененного налога бизнесмен должен заплатить пеню в размере 5% от суммы начисленного сбора, но штраф не может быть меньше 1000 рублей;
не уплаченный вовремя налог обязывает налогоплательщика к уплате штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога, который подлежал перечислению.

В последнее время стало очень удобно производить платежи и различные отчисления в онлайн-режиме через интернет. Для этого необходимо авторизоваться в клиент-банке и осуществлять отчисления со своего расчетного счета. Интернет дает возможность заполнять налоговые документы самостоятельно, не прибегая к помощи бухгалтера, что существенно поможет снизить расходы ИП.

Таким образом, система Единого налога на вмененный налог является льготной схемой налогообложения, которую могут выбрать только те индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Налогоплательщик на ЕНВД обязан платить единый налог, размер которого не зависит от суммы дохода бизнесмена. Величина взноса высчитывается, исходя из физических показателей и регионального коэффициента. Несоблюдение сроков подачи отчетности в контролирующие органы, а также несвоевременная уплата налога грозит ИП административной ответственностью.

И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

✐Пример ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
Физический показатель - 20;
К1 в 2019 году - 1,915;
Региональный коэффициент К2 - 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 6 894 * 3 месяца = 20 682 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 682 - 8 000 = 12 682 рублей.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

✐Пример ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
Физический показатель - 30;
К1 в 2019 году - 1,915;
Региональный коэффициент К2 - 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 10 858 * 3 месяца = 32 574 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 32 574/2 = 16 287 рублей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:

автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
услуги по размещению рекламы на транспорте;
развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2019 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

20 апреля - по итогам 1-го квартала;
20 июля - по итогам 2-го квартала;
20 октября - по итогам 3-го квартала;
20 января - по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

25 апреля - по итогам 1-го квартала;
25 июля - по итогам 2-го квартала;
25 октября - по итогам 3-го квартала;
25 января - по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.

ЕНВД (вменёнка) - специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников - больше прибыль, больше площадь автостоянки - тоже потенциально больше прибыль и т.п.

Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.

Разрешённые виды деятельности на ЕНВД

Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
Ветеринарные услуги.
Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

Переход на ЕНВД

НЕ имеют право применять ЕНВД:

ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %
(за некоторым исключением).
Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Процедура перехода

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока - штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
Развозная или разносная розничная торговля
Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации - по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:

Либо по месту ведения деятельности.
Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП - по месту жительства, организации - по месту нахождения.

Расчёт налога ЕНВД

С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)

БД - базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ

(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.

Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД

ФП - физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.

К1 - коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.

В 2018 году К1 = 1,798

К2 - корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.

Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.

В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.

Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42

Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.

Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.

Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.

Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.

Как уменьшить налог ЕНВД

1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.
Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. - 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.

2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя - нельзя.

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.

3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:

Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.

Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.

Когда платить налог ЕНВД?

Срок уплаты ЕНВД - по итогам каждого квартала.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.

НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) - по подобной ситуации уже есть судебная практика.

ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).

Отчётность ЕНВД

1) на ЕНВД не ведётся!

2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.

Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).

Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ - договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.

Инструкция

Если вы решили, что ЕНВД является для вас оптимальным налоговым режимом, необходимо оценить соответствие собственного бизнеса установленным критериям. Перейти на «вмененку» не могут крупные налогоплательщики, имеющие штат сотрудников свыше 100 человек, а также компании с участием в них других организаций не менее 25%. При этом доход у компании может быть любой. Накладываются ограничения и на отдельные виды деятельности - общепиты в образовательных и медицинских учреждениях, а также на компании, сдающие в аренду автозаправочные станции.

Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД ИП должны подать заявление по форме ЕНВД-2, а организации - ЕНВД-1. Скачать актуальные бланки всегда можно на сайте ФНС. При подаче заявления необходимо будет предъявить паспорт, никаких других документов не требуется. Заявление можно подать лично, либо отправить по почте.

Постановку на учет необходимо осуществить в течение 5 рабочих дней после начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Указанная в заявлении дата и станет начальной в свидетельстве о постановке на учет как плательщика ЕНВД. Сама процедура постановки на учет длится 5 рабочих дней.

Если налогоплательщик уже состоит на учете как плательщик ЕНВД по одному основанию и начал заниматься новым направлением деятельности, то он обязан встать на учет по каждому из оснований. Например, ООО имеет несколько торговых точек по продаже стройматериалов и решило открыть подразделение, которое будет заниматься ремонтом квартир. Оно уже состоит на учете ЕНВД по розничной торговле, теперь ему необходимо встать на учет и по бытовым услугам, т.к. они имеют разные показатели для расчета налоговой базы и отличные коэффициенты.

Встать на учет как плательщик ЕНВД нужно в ФНС по месту ведения деятельности. Применительно к разносной торговле (например, услуг по доставке пиццы или обедов в офис) это необходимо сделать по месту нахождения организации или адресу регистрации ИП.

Обратите внимание

Если налогоплательщик осуществляет деятельность в различных регионах, то в них могут быть установлены различные виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД и различные коэффициенты. Поэтому он должен встать на учет в каждом регионе, в котором ведет деятельность.

Полезный совет

В рамках ЕНВД нет такого понятия, как нулевая декларация. Налоги платятся исходя из вмененного дохода, который не имеет отношения к реальной прибыли. Поэтому, если вы временно не ведете деятельность в рамках ЕНВД, необходимо сняться с учета, чтобы не платить налог. В дальнейшем, при возобновлении работы, можно снова подать заявление о постановке на учет.