Декларация по ндс построчное заполнение. Как составить налоговую декларацию по НДС

Письменно оформленное заявление от имени субъекта предпринимательской деятельности, в котором раскрывается информация о величине полученного им дохода в результате хозяйствования, идентифицируется как налоговая декларация. Документ составляется по данным, актуальным на конец отчетного временного периода. В нем должны быть отражены сведения об индивидуальных налоговых нюансах предпринимателя, таких как источники полученной прибыли и применяемая налоговая база с учетом актуальных льгот. Включение в отчет информации о расходах на обеспечение функционирования организации позволит скорректировать исходные данные, служащие для начисления налога.

Заполнение декларации НДС

Общие сведения

Налоговая декларация является основанием для оплаты налоговых обязательств. Отчет составляется всеми субъектами предпринимательства, являющимися налогоплательщиками по схеме с НДС. Он подается на рассмотрение представителям уполномоченных органов с целью сопоставления сведений в документе с данными проведенных финансовых операций, а также для контроля правильности расчетов.

Нормативно-правовые источники регламентируют отсутствие необходимости предоставления отчета по налогам в случае применения субъектом хозяйствования специальных налоговых режимов, предполагающих освобождение от обязательных для других предпринимателей налогов. Если на протяжении отчетного периода не была реализована финансово-хозяйственная деятельность или отсутствуют налогооблагаемые объекты, то представитель бизнеса вправе подать декларацию, оформленную в упрощенной форме.

Структура отчета

Структура отчета оказывает влияние на заполнение декларации по НДС. Пошаговая инструкция процедуры учитывает последовательное оформление двенадцати разделов документа. В первом разделе отображена общая сумма налога, рассчитанная на основании данных других разделов документа. В третьей части декларации расчетным способом обосновываются 10-и и 18-и процентные налоговые взносы, и указывается величина вычетов. Другие разделы заполняются только при наличии соответствующего основания.

Как подать

Налоговая декларация НДС подается в электронном виде через систему предоставления налоговой и бухгалтерской информации. Опция реализуется при помощи оператора электронного документооборота. С ним необходимо оформить соглашение на обслуживание, на основании которого клиенту будет предоставлена электронная квалифицированная подпись.

Правила подачи декларации

Датой подачи отчетности считается день ее отправки, в который налоговый агент получает подтверждение совершенного факта. После проведения камеральной проверки, отправитель декларации получает квитанцию, свидетельствующую о принятии отчета или уведомление о его отклонении по определенным причинам. Если отчет не был принят, то ответственному лицу субъекта предпринимательства необходимо его откорректировать и отправить заново.

Если причиной несвоевременного представления отчетности, являются технические сбои в операторской службе, то финансовая ответственность за нарушение возлагается на оператора при условии, что предприниматель сможет подтвердить факт технического сбоя и отсутствия бухгалтерской вины.

Подача отчетности в бумажном виде разрешается налоговым агентам, осуществляющим деятельность на специальном режиме, являющимся неплательщиками НДС или освобожденными от его уплаты. Процедура в таком ракурсе также допускается для субъектов, не отнесенных к категории крупных плательщиков, при условии, что количество наемных работников не превышает 100 человек. Лояльное отношение применимо к представителям бизнеса, функционирующим по посреднической схеме в интересах третьих лиц, а также в случае, если в отчетный период ими не были применены счета-фактуры.

Нулевая декларация

Изменение налогового законодательства

Субъекты предпринимательства при составлении отчетности и начислении налогов на полученный доход ориентируются на проведенные финансовые операции, с помощью которых можно определить результативность деятельности через показатель доходности. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности и неполучение прибыли на протяжении отчетного периода, не являются основанием для освобождения от подачи сведений в Налоговую Службу. Руководитель бизнеса в такой ситуации должен подать в уполномоченный орган нулевую декларацию. Ее оформление актуально в случае, если налоговым агентом были проведены финансовые операции, не облагаемые налогом. Она также составляется при продаже продукции, произведенной за пределами государства или в случае получения авансового платежа за поставку в будущем периоде товара, требующего длительного производства.

Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.

Декларация НДС 2017 – бланк

С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.

По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).

Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.

Состав декларации по НДС

Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.

Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.

Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.

Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации

Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.

Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.

Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.

Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов

Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:

• Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
• Журнал учета счетов-фактур (посредники),
• Регистры бухучета и налоговые регистры.

Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:

• Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
• Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
• Код ИФНС, куда подается отчетность,
• Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
• Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
• Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
• Контактные данные, подпись руководителя/ИП.

Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:

• Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
• КБК , актуальный на данный период,
• По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
• Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».

Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».

Как проверить декларацию

Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.

Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Образец заполнения декларации по НДС

ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:

1. Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
2. Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
3. От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).

В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:

• титульный лист,
• раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
• раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
• раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
• раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.

Заполнение декларации по НДС необходимо по итогам каждого квартала в соответствии с формой, приложенной к Приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29 окт. 2014г. Для плательщиков добавленного налога предусмотрена исключительно электронная форма представления декларации. Если компания сдаст бумажный отчет, он не будет считаться поданным.

Подача декларации. Сроки. Штрафы

По окончании квартала, то есть 4 раза в год, нужно заполнить декларацию по НДС и передать ее в налоговую.

Крайний срок подачи – 25-е число 1-го месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания не подаст своевременно отчетность по НДС, не представит ее вовсе или подаст в бумажной форме, то налоговой предусматривается минимальный штраф 1000руб., если к тому же налог не будет своевременно перечислен, то штраф увеличится до 5% от долга за каждый месяц задержки. Данная величина ограничивается 30% от задолженности.

Если деятельность, облагаемая НДС, в прошедшем квартале не велась, а также не было вычетов, то передается нулевая декларация, ее непредставление также служит основанием для штрафных санкций в минимальном размере – 1000руб.

Декларацию обязаны сдать в ФНС по окончании квартала:

1. Компании, не относящиеся к плательщикам, но формирующие счета-фактуры с НДС.

Заполнение декларации по НДС. Разделы

Бланк включает титульный лист и двенадцать разделов, некоторые из которых дополнены приложениями. В зависимости от ситуации, следует заполнять определенные листы декларации.

Для компании на общей системе, осуществляющей деятельность без посредников, следует заполнить:

• Титульный лист;
• 1-й разд.
• 3-й разд. (за исключением приложений)
• 8-й разд.
• 9-й разд.

Когда сдаются остальные разделы:

• 2-й – для отражения добавленного налога, посчитанного налоговым агентом;
• Прил.1 к 3-му – для отражения данных по восстановлению добавленного налога в отношении недвижимого имущества, применяемого в операциях без НДС;
• Прил.2 к 3-му – заполняются только иностранными лицами;
• С 4-го по 6-й – при наличии экспортных операций;
• 7-й – при наличии операций, с которых не вычислялся НДС;
• Прил.1 к 8-му и 9-му разделам – при составлении дополнительных листов к книгам продаж и покупок;
• 10-й – для посредников, формирующих счета-фактуры;
• 11-й – для посредников, получающих счета-фактуры;
• 12-й – при формировании счета-фактуры по операциям, не облагаемым добавленным налогом.

Декларация НДС: инструкция по заполнению

Внесение данных в титульный лист:

• При представлении декларации впервые в поле «№ корректировки» ставится «0–», при последующей подаче уточнений ставится порядковый № корректировки «1–», «2–», «3–» и т.д.;
• Код периода берется из 2-го приложения к Порядку заполнения (21, 22, 23, 24 для четырех кварталов соответственно);
• Код места представления берется из 3-го приложения к Порядку

• Название компании или ФИО ИП вписываются в соответствии с документацией;
• Сведения о реорганизации отражаются при наличии таковой в указанном квартале;
• В разделе о подтверждении достоверности сведений вписываются данные лица, заполняющего декларацию (руководитель компании или ее представитель, во втором случае указывают реквизиты документа на представление интересов).

Первый раздел

Вносятся данные на основании заполненных других разделов декларации, этот лист формируется последним и показывает итоговые величины добавленного налога к уплате или возмещению.

Поля для заполнения:

• 001 – ОКТМО в соответствии с территориальным нахождением компании;
• 002 – КБК, установленный законодательством РФ;
• 003 – величина НДС для уплаты лицами, у которых нет такой обязанности, но несмотря на это имеются сформированные счета-фактуры, а также которые выполняют операции, освобожденные от рассматриваемого вида налога;
• 004 – величина НДС к перечислению по указанному КБК, исчисленная плательщиками в разд. 3-6;
• 050 – величина НДС, подлежащая возврату или зачету (вычеты);
• 060, 070, 080 – предназначены для участников инвестиционного товарищества.

Второй раздел

Отражаются сведения о добавленном налоге к уплате по операциям налоговых агентов с указанием территориального кода ОКТМО и КБК для перечисления величины НДС.

В отношении каждого лица, от имени которого выступает налоговый агент, следует заполнить данный лист, отразив информацию о нем, а также величину налога к перечислению.

Третий раздел

Проводится непосредственно расчет налоговой базы и НДС по различным ставкам. Сюда не включаются экспортные операции и не облагаемые добавленным налогом. Данные для заполнения берутся из 8-го и 9-го разделов.

Заполнение пунктов раздела:

• 010-040 – стоимость реализаций, облагаемых добавленным налогом по различным ставкам, с указанием соответствующей величины НДС;
• 050 – стоимость проданного предприятия и НДС;
• 060 – стоимость работ строительного характера для собственных нужд и соответствующий налог;
• 070 – полученные авансы и налог по ним;
• 080 – НДС к восстановлению (с авансов – в поле 090, по операциям, облагаемым по ставке 0% – в поле 100);
• 105-109 – самостоятельная корректировка базы и налога по причине несоответствия цен рыночным;
• 110 – НДС, исчисленный как сумма налога к уплате за вычетом восстановленных величин (расчет проводится на основании заполненных пунктов выше);
• 120-180 – налоговые вычеты по различным операциям;
• 190 – суммарная величина добавленного налога, подлежащая возмещению (сумма значений из полей 120-180);
• 200 – результат разности между значениями из полей 190 и 110, если он положительный (подлежит перечислению);
• 210 – результат разности между значениями из полей 190 и 110, если он отрицательный (величина НДС подлежит возмещению).

Четвертый, пятый и шестой разделы

При выполнении операций по ставке НДС 0%, следует внести данные в эти разделы. В четвертом разделе по каждой подходящей под эти условия операции следует указать налоговую базу, вычеты и налог к восстановлению. В 5-м разделе проводится расчет сумм вычетов по таким операциям.

Если компания заполняет 5-й раздел декларации, то следует быть готовым документально подтвердить правомерность использования такой ставки. По тем операциям, которые не получается подтвердить документацией, заполняется 6-й раздел.

Седьмой раздел

Данный лист предназначен для последовательного отражения следующих операций:

• Освобожденных от налога;
• Не относящихся к объектам налогообложения;
• Реализуемых вне РФ;
• Авансы за товары, работы, услуги, производственный цикл которых превышает 6мес.

При наличии хотя бы одной такой операции в квартале, следует заполнить данный раздел. Если кроме этого больше никаких операций не было, то помимо седьмого раздела, нужно оформить только титульный лист и 1-й разд. (в полях 030-080 ставятся прочерки).

Операции группируются по кодам, номера которых находятся в первом приложении к Порядку.

По операциям, освобожденным от НДС, приводится не только стоимость реализации, но стоимость приобретенных для этого ТМЦ, работ. В последней графе выделяется «входной» налог, не подлежащий возмещению.

Восьмой раздел

Каждый счет-фактура отражается на отдельном листе восьмого раздела в полях 001-180, данные берутся из основных листов книги покупок:

После того как все счета-фактуры из книги покупок будут перенесены в этот раздел, на последнем листе заполняется поле 190, в котором отражается общая величина вычета по НДС по всей книги за квартал.

Приложение 1 к 8-му разделу

Заполняется, если к книге покупок был оформлен дополнительный лист для внесения уточнений по полученным счетам-фактурам.

Девятый раздел

Аналогичным образом заполняются данные о счетах-фактурах, отраженных за квартал в книге продаж. По каждому отдельному документу заполняется персональный лист:

На листе, где будут отражены данные о последнем выставленном счете-фактуре, заполняются поля:

• 230, 240 – итоговая стоимость из граф 14, 15 книги продаж из поля «всего»;
• 260, 270 – соответствующий итоговый НДС из граф 17, 18 книги продаж из поля «всего».

Приложение 1 к девятому разделу

Приложение подлежит оформлению, если к книге продаж сформирован дополнительный лист для отражения уточнений по выставленным счетам-фактурам.

Десятый и одиннадцатый разделы

Заполняются посредниками на основании данных из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур соответственно (операции по договорам комиссии, агентским, транспортной экспедиции).

Заполнение разделов идентично 8-му и 9-му.

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2016г.

ООО «Альфа»– плательщик НДС. Операции 1 квартала.

Ежеквартально плательщики НДС должны составлять декларации по этому налогу. С 2019 года ставка налога выросла до 20 процентов, что отразилось на правилах заполнения деклараций.

ФНС готовит новую форму декларации. В разделе 3 декларации также появятся строки для ставки 20 процентов и 20/120. Строки со ставками 18 процентов и 18/118 сохранятся. Компании и предприниматели будут сдавать декларацию по новой форме с отчетности за I квартал 2019 года.

Кто сдает. Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые признаются плательщиками НДС и являются налоговыми агентами по НДС.

Отчитаться обязаны и те, кто применяет спецрежимы, но выставляет счета-фактуры с выделенным НДС . Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, смотрите в таблице .

Когда сдают. Декларацию отправляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по НДС - квартал.

В декларациях по НДС налоговики будут искать пять новых ошибок (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367). Если в декларации по НДС есть ошибки и расхождения, компании получают автотребование. С 25 января 2019 года появится пять новых кодов. Как действовать, если компания получила автотребование, смотрите на .

В каком виде сдавать. Отчитываться надо только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров . Эта обязанность не зависит от численности сотрудников. Правда есть всего два случая, когда отчет можно предоставить на бумаге.

Это могут сделать, в первую очередь, налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени.

Вторая категория плательщиков, кто вправе заполнять бумажные отчеты, - иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги , и иностранные налоговые агенты. Правда учтите, что с 2019 года российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги, не являются налоговыми агентами.

По какой форме отчитываться. Составляйте декларацию по форме , утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Применяйте бланки, которые учитывают изменения , внесенные в форму приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.

Как заполнять. Все плательщики НДС включают в состав декларации:

• Разделы 8 и 9 с приложением 1 ;

Пример заполнения декларации на спецрежиме >>>

Статьи по теме «Декларация по НДС»:

Компания получит требование из ФНС, когда программа налоговиков АСК НДС-2 найдет расхождения в декларациях. Запросы формируются автоматически. Чтобы не получить лишних требований и не попасть в зону риска выездной проверки, смотрите, как работает программа проверки деклараций. 20642

НДС относится к федеральным косвенным налогам, которые начисляют организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения.

Начисление налога осуществляется поквартально. Налоговым периодом является квартал, уплата производится равными частями помесячно.

Подсчет нарастающим итогом или нет является частым вопросом, возникающем у плательщиков. Информация формируется только в рамках квартала.

Плательщики НДС представляют декларацию, в которой указывают налогооблагаемую базу с разбивкой по источникам формирования и применяемые вычеты.

Законное основание

Обязанность налогоплательщиков НДС определяется главой 21 НК РФ. Сдача отчетности производится в случае наличия обязанности по уплате налога, начисления к вычету или при получении освобождения от уплаты.

Изменения коснулись только обязательной сдачи отчетности в электронном виде. Подача декларации производится по электронным каналам связи, сроки для представления соответствуют установленным в НК РФ.

Продолжают представлять на бумажном носителе предприятия – налоговые агенты (организации или ИП) при наличии дополнительных условий:

• имеется освобождение от уплаты НДС;
• численность работников не превышает 100 человек;
• в отчетном периоде отсутствуют с выделенной суммой НДС.

При подаче декларации за 3 квартал 2019 года необходимо было учитывать поправки, внесенные .

Сохранена декларация по налогу на добавленную стоимость .

Существенных изменений не произошло, нововведения коснулись определения срока при передаче недвижимого имущества и наименования «разницы в сумме», которая заменила понятие суммовой разницы.

Законодательством внесены изменения в порядок учета НДС, действующий с 1 октября 2019 года на основании положений .

Важным изменением является зачет выданного или полученного аванса в момент отгрузки, а не получения суммы, в том числе НДС, указанных по строке 150 декларации по НДС и учтенных строкой 200 декларации.

Порядок в отношении налогообложения филиалов по НДС также подлежит изменению. Местом уплаты налога будет считаться адрес месторасположения компании.

Организациям, зарегистрированным за рубежом, это позволит избежать двойного налогообложения. Нововведения вступают в силу с деклараций, подаваемых за 4 квартал 2019 года.

Кто заполняет

Формирование отчетности по НДС производится организациями и ИП. Определить то, как сделать декларацию грамотно, можно только на основании позиций гл.21 НК РФ.

Подача декларации производится:

1. Плательщиками налога в общеустановленном порядке при ведении операций, облагаемых НДС. Бланк представляется вне зависимости от наличия налога к уплате или деятельности, освобожденной от уплаты.
2. При наличии обязательств как налогового агента.
3. В случае необоснованного выставления счета-фактуры покупателю с выделенной суммой НДС.

При определении круга налогоплательщиков – налоговых агентов по НДС часто возникают вопросы.

К агентам относятся организации или ИП:

• купившие товары для дальнейшей перепродажи на территории РФ у лиц, которые не состоят на налоговом учете в органах ИФНС РФ;
• являющиеся арендаторами государственного или муниципального имущества по ;
• приобретшие недвижимость у муниципалитета или органов, владеющих на правах ведения госсобственностью.

Налогоплательщики – агенты подают декларацию, по которой начисляет налог к уплате. При перечислении начисленного налога в бюджет агенты имеют возможность сделать вычет на сумму начисленного налога.

Вычеты по документам, полученным от другого вида деятельности, плательщики не имеют права произвести.

Особенностью учета по НДС выступает составление налоговым агентом счета-фактуры от своего имени и возможность на его основании производить вычет.

Как считать

При подаче декларации определяется налогооблагаемая база. Учету подлежат доходы, полученные налогоплательщиком. Сумма полученной выручки определяется путем начисления.

Принимается все доходы, полученные по отгрузке и при поступлении авансовых платежей в качестве частичной или предварительной оплаты.

Величина может быть уменьшена на величину вычетов по НДС, полученных от поставщиков товаров и услуг.

Учет входящих сумм производится только по товарам и услугам, которые относятся к ведению деятельности и участвуют в получении прибыли.

Законодательством применять вычеты в более позднем налоговом периоде по НДС при условии соблюдения всех требований – наличия счет-фактуры, проведения документа по книгам учета и фактического получения товаров и услуг.

Отдельно стоит рассматривать вопрос возврата аванса покупателю. Тема является спорной ввиду возможности возврата денежного аванса имуществом или наоборот.

Срок сдачи

Подача декларации по НДС осуществляется в региональное отделение учета ИФНС по месту учета налогоплательщика.

Установленный срок подачи формы – не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала. Законодательством переносится дата подачи бланка при попадании срока на выходной или праздничный день.

При наличии данного обстоятельства производится перенос даты на первый рабочий день, следующий за выходным. Подобный принцип действует и для определения срока уплаты налога в бюджет.

Например, декларация за 3 квартал (9 месяцев) подается в налоговую инспекцию 20 октября. В 2019 году день является рабочим и переноса не производится.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС (инструкция):

Законодательством определен . Документ, представляющий отчетность НДС, имеет значительное число страниц.

Представляются в ИФНС только необходимые к заполнению листы. Все поданные страницы подлежат нумерации сквозным способом.

Титульный лист

Заполнение титульного листа производится в автоматическом режиме программы, формирующей декларацию.

Отличия состоят только в периоде, указываемом налогоплательщиком и номере корректировки. При наличии первоначального документа номер уточнения выставляется также автоматически.

В момент заполнения карточки плательщика обслуживающей программы необходимо точно вносить все данные.

Видео: декларация по НДС в 1С

Узнать, как заполнять данные, можно при внимательном изучении всех строк. Реквизиты с ошибками не позволят ресурсу ИФНС идентифицировать налогоплательщика.

Титульный лист содержит информацию:

1. Наименование налогоплательщика, ИНН, КПП для организаций (ИП указывает прочерки).
2. Период сдачи, где 21 – 1-й квартал, 22 – за 2 квартал и так далее.
3. Корректировка: 0 – первичная, номер указывает на порядок корректировочного отчета.
4. Место сдачи. Число 400 указывает на подачу декларации по месту регистрации налогоплательщика.
5. Подпись и печать налогоплательщика или доверенного лица – представителя.

На титуле указываются коды видов операций, позволяющих начислять НДС. В листе указывается количество листов, содержащихся в декларации.

Раздел 1

В разделе указывается суммы налога на основании расчета раздела 2. Плательщик налога указывает:

• код ОКТМО (начиная с 2019 года);
• КБК налога для перечисления в бюджет;
• налог к уплате или к возмещению из бюджета.

Налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении деклараций, начиная с 01.01.2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

Сумма, указанная по строке 030, подлежит уплате в бюджет по указанному в отчетности КБК. В данной строке формируются суммы НДС к уплате, которые выставлены налогоплательщиком при отсутствии обязанности.

Строки 040 и 050 формируется по данным раздела 3 на основании расчета. Налогоплательщики, которые имеют освобождение от уплаты налога, подают раздел с прочеркнутыми строками.

Раздел 2

Подлежит заполнению в случае возникновения операций в качестве налогового агента. При отсутствии прочих данных начислений плательщик подает в ИФНС только титульный лист и раздел 2.

Показатели раздела указывают данные:

1. Лица, в отношении которого налогоплательщик выступает налоговым агентом, его ИНН или КПП иностранной организации.
2. КБК налога, код ОКТМО.
3. Сумму, подлежащую уплате в бюджет.
4. Строки, поясняющие порядок формирования суммы к уплате в бюджет.

Определяющие данные листа агентом указываются в строке 070, данные которой содержат информацию кода операции.

Раздел 3

Лист включает расчет налога на основании от полученной выручки, авансовых платежей и предоставленных вычетов.

При формировании листа в подразделе «объекты» заполняются столбцы:

Раздел содержит подробное указание источника формирования данных построчно:

Указанные строкой 090 суммы подлежат разбивке по различным источникам формирования, в том числе строками 100 и 110.

В строке 110 указываются суммы к уплате, ранее подлежащие вычету. Основанием является .

Все данные суммируются с выведением итога по строке 120. При отсутствии вычетов в организации сумма налога будет соответствовать строке 040 раздела 1.

В случае применения вычетов заполняется подраздел «вычеты». Данные формируются по одному столбцу с указанием только суммы НДС. Основные суммы проходят по строке 130.

Указываются данные с разбивкой по видам полученной суммы НДС. Информация берется из книги покупок за отчетный период. Выведенная итоговая сумма вычетов заносится в строку 220.

Раздел имеет две основные строки, на основании которых данные переносятся в раздел 1:

1. Если суммовая величина строки 120 раздела больше, чем 220, то формируется сумма налога к уплате. Отражается по строке 040.
2. Если показатель строки 220 больше суммы, указанной в 120, то получается сумма к возмещению. В разделе 1 данные будут соответствовать строке 050.

Раздел 3 имеет приложения:

• сумм НДС к уплате по причине восстановления в бюджет сумм, указанных в вычете отчетного периода и прошлых лет;
• сумм, подлежащих начислению и вычету при коммерческих взаимодействиях с иностранными организациями, зарегистрированными в РФ.

Раздел 7

В разделе указываются суммы по операциям, которые не были признаны налогоплательщиком, не имеют обложения НДС или совершены за территорией страны с ожидаемой оплатой после истечения 6 месяцев.

Другие разделы

Пример заполнения (образец)

Пример, как составить декларацию, можно привести на основании данных компании ООО «Строитель». Налогоплательщик ведет учет по ОСНО.

В 3-м квартале была получены выручка от осуществления обычной деятельности в сумме 500 000 рублей, в том числе НДС 76 271 рубль.

При покупке материалов, использованных в периоде, был предоставлен входящий НДС в сумме 30 000 рублей.

Налогоплательщиком указывается:

• в разделе 1 строке 040 сумму к уплате – 46 271 рубль;
• в разделе 3 строке 010 сумму налоговой базы 423 729 и налога – 76 271. Сумма соответствует итогу;
• в подразделе «вычеты» указывается в строке 130, 220 сумма 30 000;
• строка 230 идентична 040.

Уплате подлежит сумма в размере 46 271 рубль. При наличии неуверенности в правильности и корректности заполнения декларации Вы можете проверить свою налоговую декларацию.

Детально описаны в письме ФНС России от 19.08.2010 №ШС-38-3/459дсп@.

Несвоевременная сдача декларации (штраф)

Налоговыми органами установлены санкции при несвоевременной сдаче отчетности. Штрафуются плательщики налога и те, которыми представляться пустая декларация.

При отсутствии начислений величина штрафа составляет 1 000 рублей. По декларации с начисленными к уплате суммами установлен штраф в размере 5 % налога. Размер санкций не может быть больше 30 % от начислений.

Видео: декларация по НДС в 2019 году будет представляться по-новому

Налоговая декларация по НДС является одной из важных обязанностей. На основании данных часто проводятся камеральные проверки.

Законодательством установлены правила заполнения для грамотного формирования данных всех строк. При наличии суммы к уплате величина налога подлежит перечислению в бюджет.

В случае формирования возмещения сумма будет возвращена или зачтена налогоплательщику после проведения проверки.