Что такое упрощенка для ип и вмененка. Что выгоднее ип — усн или енвд

Правильный подбор системы налогообложения позволяет комфортно вести деятельность, не страдая от непосильного налогового бремени. Государство предлагает на выбор предпринимателям 5 режимов, каждому из которых присущи преимущества и недостатки. Большей популярностью пользуются УСН и ЕНВД, что порождает множество вопросов: вменёнка или упрощёнка что выгоднее для ИП, как сделать выбор в пользу той или иной формы.

Из теории налогообложения

Чтобы понять, что лучше для применения ИП, УСН или ЕНВД, исходя из действующего в 2019 году законодательства, необходимо обратиться к теоретическим аспектам систем. Оба вида налогообложения относятся к специальным режимам, подразумевающим существенное понижение налогового бремени.

Системы предполагают уплату единого налога, который заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество (исключением являются объекты, расчёт налоговой базы по которым осуществляется по кадастровой стоимости).

По общему принципу осуществляется начисление и уплата:

• НДС по ввозу товаров;
• отчисления НДФЛ с доходов работников;
• уплата взносов «за себя» и работников в ПФР;
• прочие виды, например, водный, налог на добычу ископаемых и т.д.

Для определения наиболее выгодного режима, необходимо разобраться, что такое вменёнка и упрощёнка для ИП.

УСН – упрощённая система налогообложения – сумма налога рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы, которую предприниматель выбирает самостоятельно из двух вариантов: «доходы» либо «доходы минус расходы». Ставка составляет 6% и 15% соответственно. Однако допускаются колебания в меньшую сторону по решению региональных властей. Выбор должен быть продиктован экономической выгодой. Так, уплачивать 6% от выручки выгодно тем направлениям бизнеса, которые не имеют больших затрат и не могут
их подтвердить документально, например, консалтинговые услуги. При этом производственным сферам целесообразно применять УСН 15% «доходы минус расходы».Важно помнить, что не все расходы разрешено вычитать, а только те, что разрешены НК РФ. Также, если получившаяся после вычетов сумма меньше, чем установленный минимальный порог в размере 1% полученных доходов, то всё равно необходимо уплатить минимальный налог. Обязательно ведение КУДиР.

Для применения этого режима, необходимо соответствовать критериям:

1. Штатная численность работников не превышает 100 человек.
2. Для перехода размер дохода за 3 квартала предшествующего года должен быть не выше 112,5 млн руб.
3. Для продолжения применения УСН годовой доход не должен превышать 150 млнруб.

Уведомить налоговые органы о желании применять УСН вновь зарегистрированные ИП могут в 30-тидневный с момента регистрации срок, действующие – не позднее 31 декабря текущего года. Если в указанные сроки уведомление не получено налоговыми органами, к ИП автоматически будет применяться ОСНО. Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, налог вносится по результатамгода. Декларацию необходимо подавать один раз за год, до 30 апреля года, следующего за отчётным.

ЕНВД – единый налог на вменённый доход – характеризуется уплатой фиксированного размера налога, не привязанного к размеру дохода. Применение разрешено не всем сферам бизнеса.Находиться на ЕНВД могут ИП, занимающиеся розничной торговлей, гостиничным бизнесом, оказывающие услуги общественного питания, бытового характера и ветеринарные, предоставляющие недвижимость или стоянки в аренду, работающие в транспортной сфере. Перечень составляется органами региональной власти. Подробную информацию можно получить на сайте территориального органа налоговой инспекции.Размер ставки составляет 15%.

Налоговая база исчисляется исходя из нескольких показателей:

Уведомление налоговой службы носит информационный характер, подавать его необходимо в 5-тидневный срок с момента начала применения ЕНВД. Сдавать отчётность и уплачивать налог необходимо один раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, после отчётного.

Так чем же отличается УСН от ЕНВД для ИП:

Важно помнить, что законодательство позволяет совмещать УСН и ЕНВД. Это способствуетснижению налоговой нагрузки при ведении нескольких видов деятельности, но усложнит ведение учёта. Таким образом, спецрежимы имеют не только схожие черты, но и принципиальные различия. Последние являются основополагающим фактором при решении вопроса, что выгоднее ЕНВД или УСН для применения ИП.

До 2013 года предпринимателей обязывали работать на ЕНВД по умолчанию, после ИП получили возможность принимать решение самостоятельно. Разрешено совмещение со всеми режимами налогообложения.

Преимущества и недостатки ЕНВД и УСН

Каждый самостоятельно решает, что лучше УСН или ЕНВД для ИП, но повлиять на принятие решения поможет сравнение двух систем на преимущества и недостатки.

К преимуществам использования УСН относят:

• размер налоговой ставки;
• простая форма отчётности – налоговая декларация подаётся только один раз за год;
• минимизация рисков претензий контролирующих органов к подтверждающим документам при выборе объекта «доходы».

К недостаткам можно отнести:

• обязательство ведения учёта и контроль расходов;
• наличие критериев, несоответствие которых ведёт к запрету применения УСН.

Плюсыиспользованиявменёнки:

• максимально упрощённый учёт;
• простой расчёт налога;
• возможность снижения налогового бремени при получении большого дохода;
• ИП освобождается от уплаты и отчётности по ряду налогов;
• применение ККА необязательно (до вступления в силу нового закона).

Однако у ЕНВД есть и отрицательные черты:

• серьёзные ограничения по видам деятельности;
• необходимость ежеквартально подавать декларацию;
• обязательство уплаты фиксированного налога даже при убыточности.

Упрощёнка или вменёнкадля ИП, что будет лучше и удобнее для применения, ответить может только сам предприниматель, сравнив конкретные итоги, в том числе планируемые. Очевидно, что ЕНВД выгодно использовать при стабильно высоком доходе, в сравнении с которым доля налога невелика. Если доходы нестабильныи подвержены колебаниям, лучше обратить внимание на УСН. УСН «доходы минус расходы» позволят свести налог к минимальной сумме компаниям, расходы которых регулярны и занимают большую долю стоимости товара.

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, находящимся на ЕНВД, необходимо обратиться в ФНС с заявлением об окончании применения спецрежима, иначе придётся продолжать вносить фиксированную сумму налога.

Как выбрать систему

Эксперты советуют: чтобы принять решение о выборе той или иной формы налогообложения, предприниматель должен ориентироваться на следующие факты:

• вид предпринимательской деятельности –ЕНВД и УСН имеют разрешённый для применения перечень направлений бизнеса, который может различаться в зависимости от региона;
• правила перехода – даты написания заявления, критерии соответствия;
• функциональные особенности каждой – возможности списания расходов, налогооблагаемая база;
• региональная специфика – возможность снижения ставки налога;
• возможность подтверждения доходов и расходов;
• планируемый или фактический уровень доходов, характер поступлений.

Во избежание финансовых расходов, при выборе любой системы, необходимо организовать правильное ведение бухгалтерского учёта. Эта функция может быть возложена на аутсорсинговую компанию, удалённого или штатного бухгалтера либо осуществляться лично предпринимателем.

Облегчить задачу выбора поможет алгоритм:

1. Произвести ориентировочный расчёт платежей налогов и прибыли.
2. Сравнить суммы налогов на разных режимах. Учесть возможное уменьшение платежа.
3. Проанализировать изменения законодательства, в том числе планируемые в ближайшем будущем.
4. Оценить взаимоотношения с контрагентами (например, планируемые объёмы). Если бизнес имеет отношения к госзаказу, важно оценить, не помешает ли применение спецрежима участию в конкурсных процедурах. Речь идёт не о запретных предписаниях, а о комплекте необходимых документов.

Зачастую, для конкретных сфер деятельности разрешённым является применение только одной из предложенных систем. Это связано с ограничениями, которые накладывает налоговое законодательство. Например, ЕНВД не может применяться при реализации пива и алкоголя производителем через объекты общественного питания, в то время как сбыт покупного алкоголя через розничную сеть разрешает применение вменёнки. В то же время, есть отрасли, в которых разрешено применение и УСН, и ЕНВД, к таковым относятся, например, парикмахерские услуги и салоны красоты, грузоперевозки. Одной из самых распространённых в России отраслей является торговля в розницу. Делая выбормежду УСН или ЕНВД для применения ИП, занимающегося розничной торговлей, нужноопираться на произведённые расчёты. Важно помнить, что применение вменёнкизаконодатели разрешают, только если площадь торгового зала не превышает 150 кв.м. К павильонам, ларькам, киоскам, не относящимся к стационарным объектам торговли, требований по площади нет. Аргументом в пользу ЕНВД является независимость от получаемых доходов, а также отсутствие необходимости вести учёт всех приходов и расходов, но сдавать декларацию придётся ежеквартально.При УСН стоимость товаров разрешено учесть в налоговой базе только после продажи. Если цель ИП попробовать себя в деле, без понимания о возможном результате и без наёмных сотрудников, предпочтение стоит отдать УСН «доходы».

Подводя итоги, стоит отметить, что универсального рецепта по выбору системы нет. Каждый конкретный случай требует детального разбора, выгода зависит от показателей доходов и расходов, физических коэффициентов, а также желания ведения дополнительных расчётов.

Если схема оказалась выбранной некорректно, всегда возможен переход в добровольном порядке на другой режим.

Открытие нового бизнеса непременно порождает вопрос о выборе системы налогообложения. Если с крупными корпорациями и предприятиями все предельно ясно, то вот у индивидуальных предпринимателей и начинающих бизнесменов есть варианты. ИП может выбрать ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Какую систему налогообложения выбрать?

Если вы не занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью или такой, которая требует получения патента, то вариантов остается немного. ИП при регистрации автоматически ставят на ОСНО, то есть общую систему налогообложения, которую также называют классической. Однако оставаться на ней совершенно невыгодно для владельца, что уже было доказано многими юристами, бухгалтерами и авторами бизнес-статей. Значит, остается определиться, что лучше для вашего предприятия, в чем особенности и чем отличается УСН от ЕНВД.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения или так называемая «упрощенка» подходит как для юридических лиц, так и для ИП. Однако предприятие все же должно соответствовать некоторым требованиям:

1. Количество сотрудников меньше или равно 99.
2. Остаточная стоимость основных средств менее 150 млн руб.
3. Доход за 3 квартала отчетного года не превышает 112,5 млн руб.
4. Годовой объем дохода не превышает 150 млн руб.
5. Предприятие не имеет филиалов.

При переходе на УСН предприятие освобождается от уплаты налогов на прибыль, на добавленную стоимость и имущество. В тоже время и ЕНВД действует точно таким же образом, то есть отменяет остальные налоги. При этом нет значительной разницы в ответе на вопрос, чем отличается УСН от ЕНВД для ИП и юридического лица. Ни налоговая база, ни ставка, ни способ расчета суммы налога не изменяются, основываясь на организационной форме.

Особенности системы ЕНВД

ЕНВД или «вмененка» применяется для утвержденного в регионах РФ списка видов деятельности. К ним относятся предприятия общественного питания, розничной торговли, распространители рекламы и многие другие. Предприятия, перечисленные в данном списке, обязательно должны использовать ЕНВД. Это, кстати, один из принципиальных моментов. Вот чем отличается ЕНВД от УСН.

Добровольно на «вмененку» могут перейти компании, которые оказывают услуги по доставке еды, автотранспортным перевозкам грузов и пассажиров, а также рекламные компании по размещению рекламных материалов на транспорте.

Так как на ЕНВД может быть переведено не вся деятельность, а лишь отдельные ее виды, которые попадают под регламент, то как ИП, так и ООО необходимо вести раздельный учет. Это один из критериев.

Чем отличается УСН от ЕНВД? На «вмененке» может быть сразу несколько видов деятельности на одном предприятии. Например, основной вид деятельности проходит в налоговой по «упрощенке», а второй и третий вид деятельности - на «вмененке». Так, учет доходов и расходов при совмещении двух систем налогообложения придется вести в трех вариантах, потому что налоговые органы требуют отчетность отдельно по каждому виду деятельности на ЕНВД.

На 2018 год ставка по ЕНВД составляет 15%. Так, для уплаты налога потребуется 15% от вмененного дохода. При расчете можно снизить сумму налога на страховые взносы, произведенные за период на сотрудников или на себя, если это касается ИП. При минусовании страховых взносов за себя у ИП ограничений нет, а вот у предпринимателя с наемными сотрудниками и у юридических лиц сумма может быть уменьшена не более чем наполовину.

Сравнение ОСНО с УСН и ЕНВД

Количество налогов и отчетность - это самое главное, чем отличается ОСНО, УСН и ЕНВД. Так, предприниматели на общей системе, в отличие от коллег на «упрощенке» и «вмененке» должны вести полную отчетность и уплачивать стандартные налоги на прибыль, добавленную стоимость и имущество.

Тем не менее основной плюс для ОСНО - это то, что предприятие является плательщиком НДС, а потому не возникнет проблем с контрагентами, которые также как и вы платите НДС, который можно будет принять к вычету по конкретным операциям.

Каковы отличия между УСН и ЕНВД?

Чем отличается УСН от ЕНВД? В чем различия? - это основные вопросы, которые возникают у новичков в бизнесе. Перечислим основные из отличий двух систем налогообложения:

• длительность налогового периода;
• способ расчета платежей;
• добровольность выбора системы;
• частичное или полное применение налога;
• право выбора объекта налогообложения.

Рассмотрим подробнее отличия ЕНВД от УСН. Что касается длительности налогового периода, то в соответствии с официальными документами для предприятий на ЕНВД - это поквартальная отчетность, а для ИП на «упрощенке» - год. Предприятие на упрощенной системе оплачивает налог согласно установленной налоговой базе и ставке. Для получения суммы налога эти показатели просто перемножаются.

Сложнее расчет происходит для ЕНВД. Для различных видов деятельности и регионов установлен вмененный доход, коэффициенты и физические показатели. Так, если на «упрощенке» имеет значение доход предприятия, то для ЕНВД этот показатель не важен. Сумма налога рассчитывается на основе базовой доходности, которая корректируется коэффициентами и умножается на физический показатель, например, это может быть количество сотрудников.

Тем не менее УСН удобно тем, что существует право выбора между двумя подсистемами «доходы» и «доходы минус расходы»: в первом случае ставка составляет 6 %, а во втором - 15 %. Для некоторых видов деятельности применение ЕНВД является обязательным, хотя в тоже время для УСН таких критериев нет. Это основное отличие УСН от ЕНВД.

Как перейти на УСН?

Условия перехода немного отличаются для новых и давно зарегистрированных предпринимателей. У ИП есть три варианта, когда можно перейти на УСН:

1. В момент подачи заявления на регистрацию ИП.
2. Не позднее месяца после регистрации ИП.
3. В начале следующего календарного года.

Таким образом, если вы составили бизнес-план, рассчитали примерный отчет по движению средств, сопоставили доходы с расходами и выбрали режим УСН, то заявление о переходе на такую систему можно подавать вместе с документами на регистрацию ИП. Подается такое заявление в налоговом органе по месту прописки. На вопрос о том, чем отличается УСН от ЕНВД при подаче заявления на переход, однозначен ответ: ничем, кроме указания в этом заявлении необходимой системы налогообложения.

В течение 30 дней у нового предпринимателя, которого автоматически поставили на ОСНО, все еще остается право на переход на «упрощенку». Так что у бизнесмена есть время принять решение. По истечении указанного срока у ИП остается возможность перехода, однако это уже не произойдет так быстро, как в случае с новым предприятием. Переход произойдет только с первого числа следующего календарного года.

Чем отличается УСН от ЕНВД, так это возможностью перехода на «вмененку» в течение всего года, если это обосновано. Зарегистрированному предпринимателю перейти на ИП можно в следующем календарном году.

Как перейти на ЕНВД?

Переход на выбранную систему налогообложения происходит так же, как и в случае с УСН. Для перехода на ЕНВД юридическим лицам необходимо соответствовать нескольким требованиям:

1. Предприятие не относится к категории крупнейших.
2. Максимальная доля участников юридических лиц не более 25%.
3. Количество сотрудников не превышает 100 человек.
4. Предприятие не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.
5. Режим ЕНВД введен на территории субъекта РФ.
6. В местном официальном документе указан необходимый вид деятельности.
7. Деятельность не осуществляется на основе доверительного договора или простого товарищества.

Кроме того, предприятие не должно относиться к категории образовательных и социальных, к учреждениям здравоохранения, не должно оказывать услуги по организации общественного питания.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них список требований уменьшен, применяются все пункты кроме первых двух, что вполне очевидно.

Плюсы и минусы УСН

Отвечая на вопрос о том, чем отличается УСН от ЕНВД и в чем разница между указанными системами налогообложения, стоит обратить внимание на особенности каждой из систем и сравнить их плюсы и минусы.

В защиту использования УСН свидетельствует более широкий спектр видов деятельности по сравнению с ЕНВД. На «упрощенке» можно рассчитывать налог от заработанных средств и минусовать фиксированные платежи, а отчетность сдавать лишь раз в году. Тем не менее есть и недостатки у УСН. При розничной торговле придется установить кассовое оборудование, а при значительном увеличении прибыли налоговая нагрузка в сравнении с ЕНВД станет больше.

Плюсы и минусы ЕНВД

ЕНВД также имеет ряд плюсов. Фиксированная сумма налога позволяет четко планировать расходы, так как нет зависимости от полученного предприятием дохода за период. Несомненно, положительным пунктом является и отсутствие обязательного использования кассовых аппаратов при розничной торговле.

Однозначно невыгодно использовать «вмененку», если прибыль планируется сравнительно малая, кроме того нельзя заниматься оптовыми продажами. Несмотря на то что отчетность придется сдавать поквартально и вести раздельный учет по видам деятельности, ЕНВД все-таки остается более выгодной системой налогообложения.

Выбор оптимальной налоговой системы - одна из насущных проблем ИП. Чтобы принять взвешенное решение и не сделать ошибку, выбирая между упрощённой системой налогообложения и единым налогом на вменённый доход, надо понять, чем они друг от друга отличаются, чем хороши и плохи, и посчитать, что выгоднее. Ни тот, ни другой вариант нельзя назвать идеальным. Но правильный выбор позволит законно сэкономить на налогах.

Что такое УСН и ЕНВД

Упрощённая система налогообложения (УСН, упрощёнка) - это режим, при котором с ИП взимается только один налог, зависящий от его выручки или прибыли в её понимании государством. Существует два варианта: 6% выручки или 15% прибыли. Разница между системами налогообложения прописана в Налоговом кодексе РФ

Выручка - это все входящие поступления денег от коммерческой деятельности. Продал товар ниже себестоимости - а налог всё равно плати, ведь деньги за него получил. Зашла предоплата - плати налог и с неё. А в следующем квартале сделка, по которой она пришла, сорвалась, деньги пришлось вернуть. А уплаченный налог государство возвращать не будет. Когда налог платится с прибыли, проблем меньше. Налоговой базой считается сумма дохода за вычетом бизнес-расходов. Если показать убыток в отчётности, придётся отдать государству 1% от выручки. Но появляется возможность распределить эти убытки по расходам будущих налоговых периодов. Только вот возни с отчётностью больше.

Как человек, изучающий управленческий учёт, могу сказать, что в нём под выручкой бизнеса понимается денежное выражение всех обязательств, которые были исполнены перед клиентами, скажем, за месяц. Отгрузили товар на 1 млн рублей - получили выручку в размере 1 млн. Подписали акт приёмки-передачи работ или услуг на 100 тысяч рублей, эти 100 тысяч рублей - ваша выручка. На практике выручку чаще считают по остаткам в кассе и на счетах на конец периода. Второй вариант совпадает и с подходом государства к налогообложению бизнеса на УСН: сколько денег за квартал зашло от контрагентов в рамках предпринимательской деятельности - то и выручка. В управленческом учёте фактические поступления денег не имеют значения: обязательство исполнил сегодня - сегодня же и признал выручку. А что деньги по этой сделке могут прийти и через месяц, неважно. А вот в налоговом учёте значение имеют именно фактические доходы и расходы за период: потратил - этой же датой пишешь в расходы, получил - аналогично.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вменёнка) отличается тем, что государству неважно, сколько бизнес заработал по факту. В плюс он вышел, по нулям или понёс убытки - платить одинаково. Налог зависит от других факторов - площади используемого для бизнеса помещения в собственности или в аренде, количества транспортных средств и/или пассажирских мест, числа работников и прочих физических показателей. ЕНВД применяется не в целом к бизнесу ИП, а только к конкретным видам деятельности.

Переход с УСН на ЕНВД

Особенность упрощёнки - перейти на неё или с неё на другой режим можно только с начала года. Исключение составляют три ситуации:

1. Сразу после регистрации бизнеса или одновременно с ней.
2. При утрате права на применение УСН.
3. При закрытии ИП.

Подать уведомление в налоговую о переходе на вменёнку ИП должен в течение пяти рабочих дней после того, как начал работать по виду деятельности, который даёт право на ЕНВД. Но есть подводный камень для ИП, которые ранее применяли упрощёку. После перехода на ЕНВД они по умолчанию остаются плательщиками налогов и по УСН по видам деятельности, которые под ЕНВД не попадают. Даже если коды ОКВЭД числятся за ИП только на бумаге, за ним остаётся обязанность как минимум сдавать нулевую декларацию по упрощёнке. Поэтому в такой ситуации ИП надо сперва избавиться от лишних видов деятельности, внеся соответствующие изменения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Если ИП хочет перейти на вменёнку сразу после государственной регистрации, у него изначально не должно быть видов деятельности, не попадающих под ЕНВД. А уведомление он должен подать в течение пяти рабочих дней после регистрации. В идеале - в тот же день, когда получил лист записи ЕГРИП на руки, если забирает его в налоговой. Подать уведомление о переходе на ЕНВД вместе с документами на регистрацию ИП нельзя. Закон допускает такой вариант только для упрощёнки и патентной системы.

Если ИП, сдавая документы на регистрацию, выбрал вариант высылки листа записи по почте, есть риск пропустить этот срок. Ведь на доставку документов Почтой России тоже нужно время. Но есть выход:

1. Через три рабочих дня после подачи документов на регистрацию проверить, появилась ли информация о новом ИП в ЕГРИП. Сделать это можно с помощью сервиса «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей » на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России.
2. Как только сведения там появились - подавать уведомление о переходе на ЕНВД.

Общее и различия между УСН и ЕНВД

У обеих систем есть общие моменты:

1. Возможность добровольного выбора предпринимателем при условии, что он удовлетворяет критериям, дающим право на применение режима.
2. Ограничения для применения в части количества работников - до 100 человек.
3. Уплата одного налога, а не трёх, как на общей системе.
4. Освобождение от уплаты НДФЛ с собственного дохода от предпринимательской деятельности для ИП.
5. Уплата НДФЛ и всех взносов во внебюджетные фонды за работников.
6. Уплата страховых взносов за себя, транспортного, земельного, водного налогов, акцизов и пошлин и отчётность по этим платежам в общем порядке.
7. Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов.
8. Утрата права на применение обоих спецрежимов с начала квартала, в котором превышены ограничения.

Различия между УСН и ЕНВД для ИП (таблица)

Когда выгоднее применять ЕНВД, а когда - УСН

Выбор системы налогообложения зависит от трёх параметров:

1. Уровня доходов бизнеса.
2. Стабильности дохода.
3. Удельного веса расходов в выручке.

Чем выше и стабильней выручка и меньше доля расходов, тем больше вероятности, что самым выгодным режимом окажется ЕНВД. Когда доход невелик или непрогнозируем, появляется повод задуматься об упрощёнке.
Чтобы понять, какая систкма выгоднее, надо всё тщательно просчитать

ЕНВД - это 15% от суммы вменённого дохода. Он рассчитывается государственными органами на основе усреднённых показателей. В отдельных регионах может применяться более низкая ставка ЕНВД. Зная эти обстоятельства, можно высчитать сумму дохода, после превышения которой становится выгодным применение ЕНВД.

Для этого сначала надо по специальной формуле рассчитать сумму ЕНВД, которую вы должны будете платить каждый месяц. Сумма налога = базовая доходность за месяц × физический показатель × К1 × К2 Х 15%, где:

• базовая доходность определяется по виду предпринимательской деятельности;
• физический показатель - количество объектов предпринимательской деятельности;
• коэффициент К1 устанавливается Правительством, в 2018 году составляет 1.868;
• коэффицент К2 составляет от 0,005 до 1 и устанавливается местными властями. Ставку можно узнать на сайте ФНС , выбрав свой регион. Информация о региональных особенностях отражается в конце страницы.

Далее рассчитаем порог дохода, с которого ЕНВД станет выгодным. Сравнивать напрямую имеет смысл с системой налогообложения УСН 6%, так как в обоих случаях не учитываются бизнес-расходы. Для этого надо разделить сумму налога на 6 и умножить на 100. Результат покажет ежемесячный доход, с которого выплаты будут одинаковы. При большей выручке ЕНВД останется тем же, а налог на УСН вырастет.

Для примера возьмём ИП с собственным легковым автомобилем, который собирается заниматься перевозкой пассажиров в городе Новосибирске. Базовая доходность равна 1500 рублей с посадочного места. В автомобиле их 4, это и будет физическим показателем. Рассчитаем сумму ежемесячного налога: 1500 Х 4 Х 1.868 Х 0,8 Х 15% = 1344,96. На ЕНВД перевозчик будет платить в бюджет эту фиксированную сумму, сколько бы он ни заработал. Посчитаем выручку, с которой предприниматель заплатит одинаковые налоги: 1344,96 / 6 Х 100 = 22 416 руб. Если водитель уверен, что заработает больше, ему имеет смысл перейти на ЕНВД. При меньших доходах окажется выгоднее упрощёнка.

Не будем забывать и о расходах. Применение УСН «доходы минус расходы» становится выгодным, когда на долю бизнес-затрат приходится более 60% выручки. Иными словами - чем ниже маржа, тем выше вероятность, что выгоднее считать и расходы. К примеру, ежемесячная выручка составляет 30 тысяч рублей. По ставке 6% налог будет 1800 рублей. Если налог платится с прибыли, при затратах в 9 тысяч сумма налога по ставке 15% составит 3 150 рублей. А вот если расходы составят 18 тыс. рублей, суммы сравняются. Только вот бюрократии, когда учитываются только доходы без расходов, меньше.

Маржа - это разница между себестоимостью товара или услуги и ценой, по которой они были реализованы. Себестоимость - это цена, по которой товар или услуга обошлись самому поставщику. Если купили товар за 100 рублей, а продали за 120, то 20 рублей, или 20%, - это ваша маржа.

Когда я регистрировал ИП, мне тоже пришлось выбирать, какие налоги платить. ОСНО я изначально не рассматривал: не было бюджета на бухгалтера. Поскольку я планировал писать и редактировать тексты на заказ, про вменёнку речи не шло. Платить с прибыли не имело смысла, поскольку на долю расходов приходилось не больше 10% выручки. Вот я и предпочёл платить с выручки.

Видео: что выгоднее - УСН или ЕНВД

Можно ли совмещать упрощёнку и вменёнку

Закон разрешает предпринимателям совмещать разные системы налогообложения. Но не в рамках одного вида деятельности - только по разным. Ключевые условия одновременного применения упрощёнки с вменёнкой такие:

• не больше 100 сотрудников;
• остаточная стоимость основных средств, используемых в бизнесе, - до 150 млн рублей;
• под лимит максимального дохода для применения УСН попадают только поступления от видов деятельности, по которым она применяется;
• учёт операций по двум системам налогообложения ведётся раздельно.

Какую отчётность должен сдавать ИП-совместитель

Если ИП совмещает упрощёнку и вменёнку, отчитывается он по каждой системе отдельно. Только доход по направлениям на вменёнке в декларацию по УСН не включает. Это универсальное правило для любой декларации - в ней отражается не весь доход, а только облагаемый соответствующим налогом.

Всем ИП надо подавать в ИФНС такие декларации:

• по ЕНВД - форму по КНД 1152016 ;
• по УСН - форму по КНД 1152017 .

Если есть наёмный персонал, предприниматель подаёт:

• отчёты по форме СЗВ-М в ПФР (ежемесячно, до 10 числа);
• декларации 6-НДФЛ в ИФНС (ежеквартально);
• расчёты по страховым взносам сотрудников в ИФНС (ежеквартально);
• расчёты взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний в ФСС (ежеквартально);
• среднесписочную численность работников в ИФНС (раз в год);
• СЗВ-Стаж в ПФР (раз в год);
• справки 2-НДФЛ в ИФНС (раз в год).

ИП не обязан вести бухучёт, раздельный налоговый учёт для него сводится к ведению КУДиР - книг доходов и расходов. Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Зарплаты и взносы за сотрудников учитываются в том направлении деятельности, где они трудоустроены.

Специфична ситуация с правом ИП уменьшить налог на сумму взносов, которые он уплачивает за себя и работников. Когда у ИП нет персонала, вычет составляет до 100% суммы налога за тот же квартал, в котором уплачены взносы. Если налог меньше или равен уплаченным взносам, можно его не платить. Если больше - только разницу. Когда персонал есть, вычет сокращается до 50% начисленного налога.

Например, у ИП производство запчастей на упрощёнке и магазин, где он их реализует, на вменёнке. На производстве есть персонал, а за прилавком он стоит сам. Если он решит нанять продавцов, вычет по ЕНВД сократится до 50%. Взносы ИП за производственный персонал пойдут к вычету по упрощёнке, за продавцов - по вменёнке. По какому режиму получать вычет на взносы за себя, решать самому предпринимателю. Обычно его применяют там, где это позволяет больше сэкономить на налогах.

Всё это не касается ИП на УСН «доходы минус расходы». Все взносы за себя и работников они включают в расходы, тем самым тоже уменьшая сумму налога с их помощью, но иным способом.

Как оплачивать начисленные налоги при совмещении ЕНВД и УСН

При совмещении УСН и ЕНВД налоги по этим двум системам платятся раздельно. Фиксированную сумму ЕНВД надо перечислять в бюджет ежеквартально, до 25 числа следующего за кварталом месяца. Авансовые платежи по единому налогу на УСН переводятся в те же сроки отдельными платёжками. Финальный платёж должен быть переведён до 30 апреля следующего года. Заплатить оба налога ИП может со своего расчётного счёта или наличными через кассу банка.

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН и ведёт деятельность вне региона, где зарегистрирован по месту жительства, есть дополнительные нюансы. Единый налог в связи с применением УСН он уплачивает там, где зарегистрирован и стоит на учёте в налоговой. А вот ЕНВД он должен платить там, где этот доход получил. Для этого отдельно надо встать на учёт как плательщик ЕНВД в местности, где ведётся соответствующая деятельность.

Например, ИП живёт в Костроме и владеет сетью продуктовых магазинов в своём городе, Ярославле и Иванове, при каждом - пекарня, откуда выпечка идёт на прилавок. У него два вида деятельности - производство хлебобулочных изделий и розничная торговля продуктами питания. По первому он платит УСН, по второму - ЕНВД. Весь налог по УСН идёт в бюджет Костромы. А вот от розничной торговли достаётся городам, где находятся магазины, то есть Костроме, Ярославлю и Иванову. При этом физические показатели, влияющие на налог, считаются не скопом по всему бизнесу, а отдельно по каждому городу.

Выбором налоговой системы бывают озадачены не только начинающие предприниматели, но и те, кто уже ведет деятельность, но из соображений экономической выгоды планирует сменить режим. Часто вопрос стоит так: что лучше ЕНВД или УСН для ИП? Дать на него однозначный ответ сложно: необходимо учитывать особенности деятельности, достигнутые показатели и планируемые результаты.

Как ЕНВД, так и УСН считаются облегченными налоговыми режимами для ИП, применяемыми в добровольном порядке. Характеризуются более низкой фискальной нагрузкой на бизнес по причине освобождения от необходимости уплаты ряда налогов, обязательных при работе на ОСНО. Основные отличительные черты:

• Оба режима имеют добровольный характер.
• Освобождают предпринимателя от необходимости уплачивать налог на имущество, НДФЛ и НДС (стат. 346.11, 346.26 НК). Эти обязательства заменяет один ежеквартальный бюджетный платеж.
• Можно использовать только тем ИП, в которых зарегистрировано не более 100 сотрудников. Доля участия в капитале других юридических лиц не должна превышать 25%.
• Предполагают упрощенный порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Налоговый период – квартал.
• Применение режимов возможно только при соответствии установленным законодательством ограничениям. Когда ИП нарушает любое из них, он автоматически теряет право быть «вмененщиком» или «упрощенцем» и обязан пересчитать налоговые обязательства с начала того периода, когда утрачено право на использование специального режима.

Что такое «вмененка» и «упрощенка»?

Специальный налоговый режим, который имеют право применять предприниматели определенных сфер деятельности. Последние перечислены в Налоговом кодексе. Налог начисляется и уплачивается с предполагаемого дохода и зависит от регионально утвержденных базовых показателей – количества работников, метража торговых площадей, числа транспортных средств, а также коэффициента-дефлятора К1 и территориального коэффициента К2.

Величина вмененного налога не зависит от размера выручки и рассчитывается по формуле, учитывающей местонахождение юридического лица и наличие физического показателя. Бюджетный платеж остается одинаковым и при высокой прибыли, и при убытках.

В отличие от ЕНВД налогооблагаемая база при УСН (доходы или «доходы минус расходы») определяется, исходя из фактических доходов и расходов предпринимателя. Пользоваться упрощенкой в 2017 г. имеют право ИП при соблюдении следующих условий (стат. 346.12 НК):

• численность работников – не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств – менее 150 млн руб.;
• размер выручки за девять месяцев года – не более 112,5 млн. руб.

«Вмененка» и «упрощенка»: в чем разница

Основные различия между двумя налоговыми режимами сводятся к следующим пунктам:

• На УСН можно работать при любой, а на ЕНВД – только при определенных видах деятельности.
• ЕНВД предполагает фиксированный размер налога, а бюджетный платеж на УСН зависит от величины доходов и расходов.
• ИП на ЕНВД может отказаться от применения контрольно-кассовой техники, на УСН – нет.
• Перейти на ЕНВД можно с любого месяца, на «упрощенку» – только со следующего календарного года.
• Отчетность по ЕНВД подается поквартально, по УСН – за год.

Обратите внимание! Ключевое отличие систем заключается в порядке расчета налога. При «вмененке» он не зависит от доходов, и предприниматели вынуждены платить его даже при отрицательном результате. Налог по УСН прямо пропорционален результатам деятельности.

Что лучше УСН или ЕНВД: практический пример

Чтобы принять решение, какой налоговый режим лучше для конкретного предпринимателя, нужно произвести расчет с учетом всех особенностей его деятельности. Приведем практический пример, который поможет понять ход рассуждений.

Кто может применять ЕНВД в 2017 году

В Ставропольском крае работает ИП Иванов, который занимается розничными продажами текстильных изделий. Совокупный метраж торговых площадей составляет 19 метров квадратных. Годовой доход торговой точки равен 3 млн. руб., совокупные расходы – 2 млн. руб. В ИП оформлены два сотрудника, страховые взносы и пособия по нетрудоспособности на них за 12 месяцев составили 100 тыс. рублей.

Чтобы увидеть отличие «вмененки» от «упрощенки» в цифрах, рассмотрим три варианта налоговых режимов:

1. УСН по объекту «Доходы минус расходы». Сумма налога = (3 000 000 – 2 000 000) х 15 % = 150 000 руб. Эту сумму нельзя уменьшить на страховые отчисления.
2. УСН по объекту «Доходы». Размер налога = 3 000 000 х 6 % = 180 000 руб. Согласно законодательству эту сумму обязательного платежа можно уменьшить на величину страховых взносов (не более чем на 50%). Итоговая величина налога составит 180 000 / 2 = 90 000 руб.
3. ЕНВД. Для розничной торговли текстильными изделиями К2 установлен равным 0,7. К1 в 2017 году составляет 1,798. Базовая доходность площадей установлена на уровне 1 800 руб. Сумма налога = 1 800 х 20 х 3 х 0,7 х 1,798 х 15 % х 4 кв. = 81 557,28 руб. Законодательство позволяет ИП уменьшить эту сумму на величину страховых отчислений. Итоговая величина налога составит 81 557,28 / 2 = 40 778,64 руб.

Цифровой анализ показал, что оптимальное решение для ИП Иванова – «вмененка». Это не означает, что она станет лучшим выбором для компаний других направлений деятельности в том же регионе или других областях. Чтобы найти наиболее выгодный вариант, нужно обязательно проводить расчеты.

«Упрощенка» или «вмененка»: что лучше для ИП

Общее правило таково: чем эффективнее работает ваш бизнес, чем больше его выручка, тем выгоднее использование режима с фиксированными налоговыми платежами. Это ЕНВД или патентная система. Если предприниматель только начал работу, понес определенные затраты, а его доходы еще невелики, то оптимальным выбором станет «упрощенка».

УСН – выгодное решение в случае, если дельта между уровнем выручки и издержками невелика, т.е. бизнес имеет низкую рентабельность. В этой ситуации предпринимателю рекомендуется выбрать модель «Доходы минус расходы». Когда вы совмещаете направления деятельности, попадающие по ЕНВД с «невмененными» видами бизнеса, то законодательство обяжет вас вести раздельный бухгалтерский учет. Это может быть непросто для ИП, в штате которого отсутствует опытный бухгалтер. Полный переход на УСН позволит избавиться от этой проблемы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

• Переход на ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты определенного ряда налогов: на прибыль, доходы физлиц, имущество и добавленную стоимость (см. статью Какие налоги заменяет ЕНВД?), п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
• Налоговой базой в данном случае является величина вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), порядок исчисления которого не предполагает какой-либо зависимости суммы налога к уплате от величины получаемого хозсубъектом дохода. Проще говоря, величина ЕНВД к уплате является фиксированной (рекомендуем ознакомиться со статьями Что выступает объектом налогообложения ЕНВД? и Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?).
• На ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Особенности перехода на ЕНВД

Выделим наиболее важные особенности перехода на данный спецрежим:

• Переход на ЕНВД допустим только для субъектов, ведущих конкретные виды предпринимательской деятельности (этому вопросу посвящена наша статья Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения). К таким сферам деятельности относятся, например, оказание бытовых услуг, осуществление грузоперевозок, розничная торговля и т. д. Также существуют ограничения по количеству работников хозсубъекта, желающего перейти на ЕНВД (не более 100 человек), составу учредителей (доля участия в уставном капитале других юридических лиц не должна составлять больше 25%).
• Такая система налогообложения применяется только в тех регионах и городах федерального значения, где она введена в действие актами компетентных госорганов (см. статью ЕНВД - федеральный или региональный налог?).
• Переход на ЕНВД является добровольным, т. е. только по решению самого хозсубъекта. Вместе с этим при нарушении установленных требований налогового законодательства РФ хозсубъект может быть переведен на общую систему налогообложения по решению органа ФНС (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

УСН - упрощенная система налогообложения

Обозначим характерные признаки УСН:

• Переход на применение такого спецрежима освобождает хозсубъекта от уплаты следующих налогов: на прибыль организации, имущество, добавленную стоимость (кроме импорта), а также доходы физлиц (применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, далее — ИП).
• Налоговой базой при УСН выступает денежное выражение либо дохода хозсубъекта, либо дохода, сниженного на объем расходов (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП на УСН сами вольны выбирать объект налогообложения: величина доходов или величина доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, размер налога к уплате не является фиксированным (как для ЕНВД) и напрямую зависит от величины доходов хозсубъекта.

Особенности перехода на УСН

Перед переходом на УСН надлежит учесть следующие правила:

• Переход на применение УСН допустим для субъектов практических всех сфер предпринимательской деятельности, за исключением случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, запрещено использовать УСН банкам, негосударственным пенсионным фондам, нотариусам, адвокатам и т. д.
• Возможность применения УСН регламентирована на федеральном уровне и не требует введения на региональном или местном уровне.
• Переход на УСН производится только по решению самого хозсубъекта. Возвращение же обратно на общую систему налогообложения с УСН возможно также по инициативе самого хозсубъекта (см. нашу статью по ссылке Порядок перехода с УСН на ОСНО) либо в принудительном порядке по предписанию налогового органа в тех случаях, когда хозсубъект больше не отвечает требованиям, позволяющим применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД

Таким образом, хозсубъект, применяющий и УСН, и ЕНВД, должен исчислять и уплачивать налоги, а также подавать отчетность в рамках каждого из названных спецрежимов.

Так, в отношении деятельности, попадающей под ЕНВД:

• Уплата налогов производится по итогам налогового периода (т. е. каждого квартала, ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
• Подача налоговой декларации происходит также по итогам отчетного квартала. Срок представления отчетности — не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В отношении деятельности, подпадающей под УСН:

• Уплата налогов происходит посредством перечисления авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (т. е. квартала), налог за налоговый период — не позднее 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, первого за отчетным (п. 1 ст. 346.22 НК РФ). При этом уже внесенные суммы учитываются в сумме налога за налоговый период (п. 5 названной статьи).
• Отчетность представляется 1 раз в год по завершении налогового (а не отчетного) периода. При этом юрлица подают декларации в срок до 31 марта включительно года, следующего за прошедшим налоговым периодом, ИП — до 30 апреля включительно (п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения

Выше мы рассмотрели основные характеристики 2 налоговых спецрежимов: ЕНВД и УСН. Как видно, налоговое законодательство не объединяет их в такую единую категорию, как упрощенная система налогообложения. Это 2 самостоятельные и не имеющие взаимной зависимости специальные системы налогообложения.

Разумеется, с учетом особенностей конкретной ситуации ЕНВД можно считать более простым спецрежимом в части расчета сумм налога к уплате, оформления и подачи декларации, чем, например, общая система налогообложения. С другой стороны, на ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности, в то время как при УСН использование кассы обязательно (дополнительно по данной теме рекомендуем к прочтению нашу статью по ссылке Грозят ли штрафы за неприменение онлайн-кассы в 2017 году?). С этой точки зрения условия ЕНВД проще условий УСН и др.

ВАЖНО! ЕНВД не является подвидом УСН, хотя при определенных условиях данные спецрежимы могут сочетаться одним и тем же хозсубъектом (более подробно об этом мы поговорим далее).

Желающий перейти и на УСН, и на ЕНВД хозсубъект должен соблюсти 2 отдельные процедуры перехода к применению названных спецрежимов. Эти вопросы освящены в наших статьях по ссылкам Смена налогового режимо с ОСНО на УСН - порядок перехода и Как осуществляется переход на ЕНВД? соответственно.

Также надлежит принять во внимание порядок расчета сумм налогов к уплате, т. к. для УСН и ЕНВД правила совершенно разные, как и объекты налогообложения:

• доходы либо доходы минус расходы, исчисляемые по факту, — в первом случае;
• вмененный доход, предполагаемый и не зависящий от фактических доходов по итогам налогового периода, — во втором.

О сочетании ЕНВД и УСН

Как мы уже упоминали, в некоторых ситуациях юрлицо или ИП могут использовать одновременно несколько систем налогообложения. В т. ч. допустимо сочетание ЕНВД и УСН (о сочетании ЕНВД и ОСНО мы рассказывали в другой нашей статье по ссылке Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?).

При этом нужно учитывать, что:

• учет по УСН и по ЕНВД необходимо вести раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
• в отношении одного вида деятельности может быть применен только один спецрежим.

При этом расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не должны попадать в учет по УСН. В противном случае произойдет необоснованное занижение налоговой базы.

ВАЖНО! Существуют виды расходов организации, которые сложно дифференцировать по видам деятельности, т. к. они возникают в рамках ведения хозяйственной и экономической деятельности всего предприятия (например, заработная плата администрации, аренда помещений и т. д.). В этом случае распределение расходов должно производиться между различными видами деятельности на ежемесячной основе исходя из показателей выручки (доходов) за месяц (см. письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42698).

Одновременное использование 2 названных спецрежимов также влечет необходимость уплаты налогов по каждому виду деятельности в соответствии с требованиями закона в отношении каждого из них, а также подачи соответствующей отчетности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Если ИП или юрлицо ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать их только в разных городах или муниципальных районах (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Итак, выше мы проанализировали, является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения, и пришли к выводу, что хотя названный спецрежим и можно рассматривать как более простой для применения хозсубъектом в ряде случаев, например по сравнению с ОСНО, тем не менее он не является подвидом УСН.

Так что говорить, что ЕНВД - упрощенная система налогообложения, не вполне корректно, т. к. данный спецрежим обладает своими специфическими свойствами, которые в различных ситуациях можно оценить как преимущества или недостатки конкретного вида деятельности того или иного хозсубъекта, в связи с чем однозначно охарактеризовать ЕНВД (как и прочие спецрежимы) как наиболее простой спецрежим не представляется возможным.