Бухгалтерский баланс для усн пример заполнения. Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме
В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс при УСН в 2018. Узнаем, когда он сдается. Разберемся, с какими документами он подается. Ответим на вопросы.
Бухгалтерская отчетность предприятий, осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы, представляется в стандартной или сокращенной форме. Право на ведение учета и формирование балансов в упрощенном виде возникает у предприятий, попадающих под категорию малого бизнеса.
Порядок представления бухгалтерской отчетности
Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:
- Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Оформление отчетности в упрощенном виде
Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.
| Условие | Полная форма отчетности | Упрощенная форма |
| План счетов | Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности | План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям |
| Заполнение строк баланса | В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива | Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде |
| Количество представляемых форм | Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним | Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2 |
Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.
Пояснительная записка к балансу
Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:
- Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
- Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
- Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.
Программы, используемые для формирования баланса
Автоматизированный учет применяется в учете всех предприятий. Программное обеспечение позволяет снизить трудовые затраты и возникновение ошибок при обработке информации. Наиболее распространенной обслуживающей учет программой является 1С, имеющая множество конфигураций и возможность адаптации под конкретные условия деятельности. Программа позволяет произвести выгрузку рабочих документов для передачи в ИФНС отчетности. Вы можете ознакомиться с .
Для пользователей ИФНС, передающих отчетность через электронные ресурсы операторов, предусмотрена возможность создать отчетность непосредственно в программе. Среди известных предложений представлены:
- Оператором «Такском» – «Доклайнер», позволяющий представлять отчетность нескольких предприятий, «1С-Спринтер», обеспечивающий выгрузку непосредственно в рабочей программе 1С;
- Оператором «Тензор» – «СБиС», обеспечивающей работу в рабочем кабинете без привязки к ПК, отправку отчетности нескольких фирм, возможность проверки данных по формулам соответствия показателей;
- Оператором «Калуга Астрал» – «Астрал-отчет», имеющая возможности по аналогии с «СБиС» и отличия по дополнительным функциям.
Кроме программного обеспечения для передачи электронной отчетности, предоставляемых операторами, имеется программа «Налогоплательщик», разработанная ИФНС для упрощения представления отчетности. Ресурс предоставляет возможности получения актуальных форм отчетности, формирования данных, выгрузки для представления в ИФНС.
Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса
Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
- Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Способы представления отчетности в ИФНС
Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.
| Условия подачи | Через ИФНС | Через госуслуги | Через СБиС | Сбербанк онлайн |
| Преимущества | Возможность подвергнуть формы моментальному контролю | Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации | Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам | Возможность выгрузки из 1С, обмена информацией |
| Недостатки | Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем | Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе | Необходимость оплачивать услуги оператора | Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации |
| Оптимальное применение | Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления | Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации | Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций | Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка |
При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.
Существенность показателей отчетности
При определении несоответствия данных в отчетности прошлых лет необходимо определить, является ли информация по ошибочному показателю существенной. Признак существенности определяется по возможности оказания влияния на решения, принимаемые по данным бухгалтерской отчетности. Признак существенности устанавливается в размере 5% суммы статью от общей величины актива или обязательств. Предприятие имеет право самостоятельно закрепить абсолютную величину существенности и придерживаться показателя при внесении исправительных записей. Вы можете ознакомиться с .
Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода
Порядок корректировки баланса зависит от момента выявления ошибки.
| Момент обнаружения ошибки | Порядок исправления |
| Неточность в учете или балансе выявлена после окончания отчетного года до рассмотрения собственниками и представления в ИФНС | Корректировка производится в декабре отчетного периода, баланс представляется с ИФНС и собственникам в измененном виде |
| Ошибка выявлена после подписания руководителем, представления в ИФНС, но до утверждения собранием учредителей или акционеров | Исправительные записи производятся декабрем отчетного года, в ИФНС представляется скорректированный баланс, который будет представлен собственникам |
| Ошибка обнаружена после сдачи отчетности и утверждения собственниками – учредителями или акционерами общества | Корректировка производится в текущем периоде обнаружения ошибки, уточненный баланс за отчетный период не представляется |
При внесении корректировок в отчетность учитывается признак существенности. Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.
Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП
Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.
Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс при УСН: ответы на вопросы
Вопрос № 1 . Нужно вносить в пояснительную записку информацию о причинах представления уточненного баланса?
Ответ: В записке, представленной в составе баланса, указываются момент выявления и причины совершения ошибки. Допускается представить одновременно с корректировочными формами отдельно составленное сопроводительное письмо с разъяснением причин уточнения.
Вопрос № 2 . В какие инстанции представляется уточненный баланс?
Ответ: Уточненная форма представляется в ИФНС и Росстат.
Вопрос № 3 . Как указать на балансе о том, что форма является уточненной?
Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.
Вопрос № 4 . Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора?
Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность. Выгрузка производится из рабочих программ предприятия.
Вопрос № 5 . Можно ли передать отчетность через оператора в выходной день?
Ответ: Передача отчетности по средствам телекоммуникационной связи осуществляется в любой день, включая выходной, вне зависимости от времени суток.
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Балансы представляются организациями в ИФНС и органы статистики. Читайте также статью: → «Годовой налог при УСН в 2018» Оформление отчетности в упрощенном виде Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН.
Как заполнить бухгалтерский баланс при усн?
Долги перед бюджетом у фирмы, не начавшей деятельность, могут быть, к примеру, по госпошлине при изменении сведений в уставе.Образец нулевого отчета (бухбаланса) по упрощенке вы можете скачать по ссылке. Сроки сдачи и санкции за отсутствие баланса Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности составляет календарный год.
Для формирования и проверки сведений в годовом балансе компаниям предоставляется 3 месяца после окончания отчетного периода. Сроки сдачи отчетности до 31 марта года, следующего за отчетным:
- в территориальный отдел статистики (чч.
1, 2 ст. 18 закона 402-ФЗ); - в ФНС по месту учета фирмы.
Баланс можно сдать лично, через представителя по доверенности, почтой РФ или через ТКС.
Пример заполнения упрощенного баланса для усн
ИФНС. Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период.
Вероятность появления ошибки наблюдается:
- При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
- В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных.
Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов; - Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
- Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.
Дополнительно проверяются верность отражения резервов, налогов, основных средств, информации контрарно-дополнительных счетов, уравновешивающих основные показатели.
Как выглядит образец бухгалтерского баланса при усн — со счетами в 2018 году
Внимание
Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно. Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).
Инфо
Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис.
1).
Как сделать упрощенный бухгалтерский баланс для УСН за 2017 год: бланк и рекомендации Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 - это называется реформацией.
Бухгалтерский баланс при усн 2018
Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе.
Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.
НАпоминаем, что организация может перейти на упрощенку, отправив уведомление об этом в Налоговую. Сделать это вам поможет образец заполнения уведомления о переходе на УСН с 2018 года для ИП, данный в статье на нашем портале.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения
Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности. Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром. Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)». Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН) Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. По сравнению с привычной (традиционной) формой баланса упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме. Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается.
Как заполнить баланс при усно 15% доходы минус расходы пример
Описательные» страницы финансовой отчетности. Составление бухбаланса при УСН за 2017 год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов (рис. 1). Пассивные счета были детализированы, по сравнению с предыдущим бланком.
Два добавленных пункта «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» необходимы для детализации активов организации. В них необходимо указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации.
Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе. Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170).
Как заполнить баланс при усн доходы минус расходы за 2016
КоАП РФ. О том, какие новшества с 2019 года ожидаются в части отчетности в статистику, читайте в материале «Компании освободят от сдачи бухотчетности в статистику». Итоги Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. «Упрощенец» может выбрать между традиционной и упрощенной. Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
Как заполнить баланс при усн доходы минус расходы за 2017
Как указать на балансе о том, что форма является уточненной? Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.
Вопрос № 4. Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора? Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность.
Выгрузка производится из рабочих программ предприятия. Вопрос № 5. Можно ли передать отчетность через оператора в выходной день? Ответ: Передача отчетности по средствам телекоммуникационной связи осуществляется в любой день, включая выходной, вне зависимости от времени суток. Оцените качество статьи.
Как составить баланс при усн доходы минус расходы
Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, стоимость их амортизируемых основных средств на балансе не может превышать 100 млн рублей. Бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2017 год может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402 и Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Однако детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2017 год Обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант.
Как заполнить баланс на усн доходы минус расходы
Данные в формы можно вносить вручную, на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу. Баланс при УСН за 2017 год надо было успеть сдать 31 марта.
Так как это выходной день - суббота, его необходимо будет сдать до 02.04.2018. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте баланс сдается только за год. Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, например для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании.
Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется. Пошаговое заполнение баланса при УСН за 2017 год Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчетности за 2017 г.
по упрощенке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета. Рис. 2.
По итогам каждого отчетного периода заполнение баланса для малых предприятий имеет свои особенности, поскольку он короче стандартной формы этого отчета и включает преимущественно обобщенные бухгалтерские показатели. В нашей консультации мы расскажем, как правильно воспринимать и заполнять те или иные его строки.
Общие требования
В большинстве случаев заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Если малая фирма функционирует не первый год и сдает годовой отчет не впервые, то любой образец заполнения баланса для малых предприятий подразумевает указание по каждой строке суммы:
- на отчетную дату отчетного периода (т. е. на 31.12.2016);
- на 31 декабря 2015 года;
- на 31 декабря 2014 года.
Таким образом, сведения и суммы за период 2015 года нужно брать из прошлогодней отчетности. А чтобы заполнить упрощенную форму баланса для малых предприятий показателями за 2016-й год, необходимы:
- оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
- выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Нередко можно встретить пример заполнения баланса для малого предприятия , где есть пустые строки с прочерками. Допустимо ли это? Вполне. Ведь в оборотно-сальдовой ведомости далеко не всегда есть соответствующие данные для заполнения отдельных строк баланса. И в этом случае бухгалтерскими правилами разрешено проставлять прочерки. Основание – пункт 11 ПБУ 4/99.
Тогда как заполнять баланс для малых предприятий , которые разработали его собственный бланк? Ответ прост: если не работаете с типовой формой баланса, то и не приводите отсутствующие показатели.
Коды строкам баланса малого предприятия присваивают согласно таблице из Приложения № 4 приказа Минфина № 66н. При этом нужно соблюдать принцип: по укрупненным показателям берут код исходя из показателя, который имеет наибольший удельный вес в нём.
Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения баланса для малых предприятий за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итог отчета.
Ниже показан образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий , которого следует придерживаться при внесении сумм по каждой строке:
Как заполнять строки
Теперь о том, каков порядок заполнения баланса для малых предприятий в отношении конкретных строк. Здесь нужно знать правила основных ПБУ, с которыми обычно пересекается деятельность малого бизнеса.
Актив баланса
| Строка | Как считать |
|---|---|
| Материальные внеоборотные активы | Используйте формулу: САЛЬДО 07 «Оборудование к установке» |
| Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы | Заполняйте, только если есть сальдо хотя бы по одному счету: 04 «НМА»; Когда есть остатки по ним, укажите сумму по НМА и долгосрочным финансовым вложениям. Ее определяют по правилам расширенной отчетности. |
| Запасы | Используйте формулу: САЛЬДО 10 «Материалы» Обратите внимание: эта формула не действует, если для учета затрат и МПЗ фирма применяет и другие счета. Тогда показатель определяют по правилам расширенной отчетности. |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Используйте формулу: САЛЬДО 50 «Касса» |
| Финансовые и другие оборотные активы | Используйте формулу: Дт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) При наличии остатков по счету 58, на размер краткосрочных финансовых вложений нужно увеличить показатель этой строки (по правилам для расширенной отчетности). |
Пассив баланса
| Строка | Как считать |
|---|---|
| Капитал и резервы | Используйте формулу: Кт САЛЬДО (80 + 82 + 83 + 84) |
| Долгосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Другие долгосрочные обязательства | Скорее всего, ставьте прочерк |
| Краткосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Кредиторская задолженность | Используйте формулу: Кт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (60 + 62 + 76 +68 + 69 + 70 + 71 + 73) |
| Другие краткосрочные обязательства | Заполняют, когда есть остатки хотя бы по одному из счетов: 98 «Доходы будущих периодов»; Посчитайте общее кредитовое сальдо по ним. А если остатков нет, ставьте прочерки. |
Когда подошло к концу заполнение бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016 год, не забудьте проверить самое ключевое равенство по всему этому документу – активов и пассивов (стр. 1600 = стр. 1700). Если такового не наблюдается, ищите ошибку.
На наш взгляд, не имеет смысла приводить конкретный пример заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016-й год, поскольку у каждой малой фирмы совершенно разные состав активов и пассивов, а также обороты по счетам. Изложенные выше правила помогут заполнить строки баланса правильными суммами.
Отдельные организации вправе вести бухучет в упрощенном виде и создавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К таким организациям относят: субъекты малого предпринимательства, организации проекта «Сколково» и некоммерческие организации (кроме признанных иностранными агентами).
Упрощенный бухгалтерский баланс
При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах.
Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.
Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.
Требования к заполнению упрощенного баланса
Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.
Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:
- Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
- Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.
При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.
Порядок заполнения упрощенного баланса
| Строка баланса | Счет бухучета |
| Актив | |
| 1150 «Материальные внеоборотные активы» | Сумма показателей: · Счет 01«Основные средства» минус счет 02«Амортизация основных средств» · Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» | Сумма показателей: · Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых) · Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» · Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк |
| 1210 «Запасы» | Сумма показателей: · Сальдо по счету 10 «Материалы» · Сальдо по счету 20 «Основное производство» · Сальдо по счету 41 «Товары» · Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» · Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса |
| 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | Сумма сальдо по счетам: · 50 «Касса» · 51 «Расчетные счета» · 52 «Валютные счета» · 57 «Переводы в пути» |
| 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» | Сумма дебетового сальдо по счетам: · 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» · 75 «Расчеты с учредителями» За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
| 1600 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Пассив | |
| 1300 «Капитал и резервы» | 80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль» За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам: 81 «Собственные акции (доли)» 84 «Нераспределенная прибыль» |
| 1410 «Долгосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| 1450 «Другие долгосрочные обязательства» | Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк |
| 1510 «Краткосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| 1520 «Кредиторская задолженность» | Сумма кредитового сальдо по счетам: · 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75-2 «Расчеты по выплате доходов» |
| 1550 «Другие краткосрочные обязательства» | Сумма сальдо по счетам: · 98 «Доходы будущих периодов» · 96 «Резервы предстоящих расходов» · 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
| 1700 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.
Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах
| Строка отчета | Счет бухучета |
| 2110 «Выручка» | Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи» |
| 2120 «Расходы по обычной деятельности» | Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет: · Себестоимость продаж · Управленческие расходы |
| 2330 «Проценты к уплате» | Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2340 «Прочие доходы» | Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 2350 «Прочие расходы» | Разность показателей: · Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2410 «Налоги на прибыль (доходы)» | · Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль · Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. · Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2400 «Чистая прибыль (убыток)» | Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410 |
Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.
Малые предприятия активно пользуются упрощенными формами отчетности при составлении баланса и отчета о финансовых результатах за прошедший год. Казалось бы, куда проще: в активе упрощенного баланса всего 5 статей, а в пассиве – 6 статей. Однако даже под этими «тремя соснами» есть кочки. В этой статье мы поговорим о них.
Напомню, что упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. №113н. Сначала пара слов о том, какие активы и пассивы в какие строки упрощенного баланса попадают:
1. Материальные внеоборотные активы: основные средства, незавершенные капитальные вложения (счета 01, 03 за минусом 02, счета 07, 08).
2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы: нематериальные активы (счет 04 за минусом 05), долгосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58, субсчет 55/3, возможно 73), незавершенные вложения в нематериальные активы, результаты исследований и разработок (соответствующие субсчета счета 08, 04)
3. Запасы: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары (счета 10, 20, 23, 41, 43, 45 и др.)
4. Денежные средства и денежные эквиваленты: деньги наличные и на счетах (счета 50, 51, 52, 55 кроме депозитов, 57)
5. Финансовые и другие оборотные активы: краткосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58), НДС (счет 19), дебиторская задолженность и прочие активы (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
1. Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
2. Долгосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (счет 77, 96)
4. Краткосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по краткосрочным кредитам и займам (счет 66).
5. Кредиторская задолженность: задолженность кредиторам по счетам 70, 71, 68, 69, 76 и др.
6. Другие краткосрочные обязательства (счет 96)
Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.
Например, пусть у ООО «Ромашка» в состав строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включены:
— нематериальные активы – 80 тыс. руб.
— долгосрочные финансовые вложения – 200 тыс. руб.
— результаты исследований и разработок – 150 тыс. руб.
Итого: 430 тыс. руб.
Наибольший удельный вес имеют финансовые вложения. Им соответствует код 1170. Именно он и будет проставлен в упрощенном балансе в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» с суммой 430 тыс. руб.
Вопрос – что делать, если в какую-то строку нечего записывать? Т.е. никаких активов или пассивов, соответствующих строке, нет. В этом случае строку просто не приводят.
Распространенная ситуация – компания только недавно образована, деятельность пока не ведется. Обычный при этом вопрос: как составить нулевой (пустой) баланс?
Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.
Если организация создана, то, как минимум у нее сформирован уставный капитал:
Дебет 75/1 – Кредит 80
Если учредители пока не вносили уставный капитал в виде имущества (денег, товаров, основных средств и т.п.), то существует задолженность учредителей, которая является дебиторской.
Чаще всего учредители вносят свой капитал в виде денежных средств на расчетный счет:
Дебет 51 – Кредит 75/1
В результате в балансе у вас будут заполнены строки:
Капитал и резервы (остаток по счету 80)
Денежные средства и денежные эквиваленты (остаток по счету 51).
Обычно даже при отсутствии деятельности банк списывает средства с расчетного счета за банковское обслуживание. В итоге денежные средства на счете «тают», а актив баланса стремится к нулю.
В этом случае у организации появляется по итогам года непокрытый убыток, отрицательная величина которого «съедает» уставный капитал и пассив становится равным нулю.
В этом случае лучше использовать общую форму баланса, чтобы показать в отдельных строках пассива уставный капитал и непокрытый убыток в скобках. Или предоставить пояснения к балансу.
Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой «нулевой отчетности» и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:
Еще одна распространенная ситуация для молодых организаций – непокрытые убытки превышают величину уставного капитала, за счет чего строка Капитал и резервы становится отрицательной.
Пусть у ООО «Незабудка» уставный капитал 10 тыс. руб., непокрытый убыток 30 тыс. руб. Тогда при заполнении упрощенного баланса в строке Капитал и резервы она покажет величину (20) и код строки 1300.
Ситуация, близкая к этой, начинается словами: пытаемся составить баланс, актив получается меньше пассива. Такого в принципе быть не может. Варианты: что-то не отразили в активе, или более вероятно – есть непокрытые убытки по величине превышающие уставный капитал.
Пример упрощенного баланса
ООО «Ромашка» является субъектом малого предпринимательства и заполняет по итогам 2014 года баланс по упрощенной форме.
По состоянию на 31.12.2014 у компании имеются следующие активы:
— закупленные товары, отраженные на счете 41, на сумму 20 000 руб. Эта сумма отражается в статье баланса «Запасы»;
— денежные средства на расчетном счету в сумме 10 000 руб. Эта сумма отражается по строке 1250;
— задолженность покупателей по оплате товара (т.е. дебиторская задолженность) в сумме 15 000 руб. Эти данные заносятся в строку 1230.
Итого активов (строка 1600): 45 000 руб.
Пассивы компании:
— уставный капитал — 10 000 руб., нераспределенная прибыль — 25 000 руб. Всего по строке 1300 отражается 35 000 руб.;
— задолженность по оплате труда — 3 000 руб., задолженность перед поставщиками — 5 000 руб., задолженность по налога и сборам — 2 000 руб. Итого кредиторская задолженность: 10 000 руб.
Итоговая сумма пассивов по строке 1700: 45 000 руб.
Баланс ООО «Ромашка» заполняется в тысячах рублей и выглядит следующим образом:
СКРИН-ШОТ
Компания начала деятельность в феврале 2014 года, поэтому данных на 31.12.13 и 31.12.12 у нее нет, поэтому в столбцах, посвященных предыдущим годам, ставятся прочерки.
Проблемы, возникающие при составлении отчета о финансовых результатах по сокращенной форме, мы обсуждали в .
Успешной вам сдачи отчетности!
